試析營改增對施工企業的影響及其應對措施

鄭直

摘 要：我國稅務轉型的大舉措之一是營改增，不僅是社會大潮流的趨勢，更是幫助我國企業減輕賦稅壓力的重要舉措。因此，本文將從施工企業營改增的大背景出發，分析營改增對施工企業帶來的影響，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：施工企業;營改增;影響;應對措施

根據國家財務部和國家稅務總局下達的通知，2016年5月1日起營改增在全國范圍內正式實施。將增值稅的征收范圍予以擴大是營改增的實質內容，主要是將原本繳納營業稅的行業納入增值稅行業的范疇里面，這對施工企業來說有利有弊，也是全新的發展機遇和挑戰。

一、營改增的改革背景

作為國家“十二五”時期結構性減稅措施之一的營改增，主要是在商品與勞務流轉環節進行的全新稅制，將原來的稅制格局予以打破，其改革目的就是為了對稅賦的重復收取予以消除，將企業的稅收成本降到最低，使得企業可以發展得更好。但是根據數據監測表明，新的稅收制度對現今實施數據來講并沒有有效減輕施工企業的稅負壓力，反而在一定程度上出現了稅負上升的趨勢。所以，對于營改增帶來的沖擊，施工企業應該理性地理解圍家政策，積極尋找突破口，降低涉稅的風險，讓企業更好地發展壯大。

二、營改增在施工企業中實施的重要價值

營改增在剛剛開始實施的時候，有一些施工企業普遍認為自身沒有辦法和稅制改革有效的融合在一起，尤其是資金鏈不足、規模小、管理模式松散的小型企業，稅改給這樣的小型企業發展帶來了重大的影響，甚至阻礙了企業發展。企業與稅改無法做到完美的融合，會引起一系列的不便，但是企業要明白稅改的目的是為了讓施工企業能夠邁向更大的空問，為發展奠定堅實的基礎。因此，施工企業必須要適應改革的需求，對營改增帶來的變化進行適應，參照營改增實施的企業進行核算，就能夠看出營改增所產生的深刻影響。所以，施工企業更是要與時俱進，跟上時代發展的步伐，實施營改增，改變傳統管理模式，促進企業的發展。

現階段，我國的稅改制度處于前期階段，稅收模式由多種稅收構成，其中增值稅與營業稅是重點。但是營業稅和增值稅同時存在的話，企業稅負無法得到合理有效的調整。而營改增實施后，在企業稅負方面就起到了積極作用，有效規避了重復征稅，減少企業納稅過程的負面影響。施工企業在稅改實施后，取得了不錯的效果。一是施工企業的清算工作和收納工作都能夠保持計劃性和嚴謹性，能夠進行更合理的安排：二是在一定程度上能減免企業的稅負壓力和風險，讓企業發展過程中的稅收管理更加健全和規范。

三、營改增對施工企業帶來的影響

（一）積極影響

第一，避免了稅負的重復征收。營改增的實施對企業重復納稅的減少具有突出作用。一是減少了在分包過程中重復納稅的問題。企業為了增加競爭力，就會采取聯合競標再分包工程的投標方式來增強競標率，這種實施模式下建設單位不會單獨與分包單位簽訂施工合同，這就導致企業需要自行繳納稅金，而在實際的實施過程中缺乏分包合同容易導致施工企業的反復納稅。而營增改后可以將銷售稅進行抵扣，規范性的進行納稅，避免重復納稅，減輕稅負壓力。二是企業在進行采買環節的時候需要繳納增值稅進項稅額，施工過程中每個環節只要有流通環節都需要繳納營業稅，甚至在施工結束后需要繳納相應的營業稅，這就導致了稅負壓力，企業各個流程環節需要重復納稅，而在實施了營增改之后將能很好地改善這種情況。

第二，施工企業技術提升和設備的升級。企業在投資的初級階段，需要投入機械設備、材料庫存等固定的財產。其中，大型施工設備是企業發展和生存的基礎，其價值高，在企業固定資產中占比大。在營增改之前，大型器械的采購在施工企業中是無法實現進項抵扣的，對企業而言，通過購買大型器械提升企業競爭力就會花費更多的成本。且由于在同定資產中占比比較大，影響了施工企業技術提升和設備更新換代的積極性，企業的技術跟不上社會的大潮流，這也就降低了施工企業的生產積極性和市場競爭力。而在營改增后，企業可以享受購買同定資產增值稅抵扣的政策，這就減少了部分稅負的壓力，可以將資金投入在設備上，對設備進行更新換代，從而擴大企業的競爭力。不僅如此，營增改也將促進施工單位的技術投入，以此來增加企業的競爭力。例如，在專利技術增值稅這一塊，在扣除相應的研發費用后，所產生的稅負要低于全額繳納的營業稅，這樣企業就能夠將資金投入到設備升級中去。

（二）消極影響

第一，企業核算難度加大。在營增改之前，稅收制度相對來說簡單一點，稅收制度主要是從“營業稅及附加”和“應交稅費一營業稅”人手，而營增改后單增值稅會計項目中的“應交稅收一應交增值稅”就包含了九個專欄，其他的稅款項目也增加了多項科目。由此可見，營增改后施企業會計核算方式更加復雜，要求也越來越高，會計財務在這方面的核算處理就會比較慢，而且對報表方面影響也是重大的，營增改之前，施工企業報表中的主要營業項目包含了營業稅，而營改增后，企業的主營業收入要剔除增值稅后的稅后收入，企業的固定資產就會受到較大的影響。此外，稅改后的企業固定資金會受到影響，累計折舊也要非常注意，增值稅發票的使用較為復雜，稍有不慎就會出錯。

第二，企業資金出現緊張局面。近年來，我國經濟發展的速度非常得快，使得施工行業間的競爭不斷加劇，沒有規范性的管理，與施工單位聯系的過程中處于落后弱勢階段，經常出現尾款支付與工程進度無法相互協調。而想要開取發票，義需要根椐建設單位驗工計價的進度來展開，這樣就會造成T-程款沒有到賬，企業卻要對增值稅稅款先行墊付，從而增加自身的運行成本，使得企業面臨資金緊張的局面，對企業的發展十分不利。

四、施工企業在營改增下的應對措施

（一）積極去完善相關基礎性條件，完善發票健全體制

企業要積極地去完善相應基礎性條件，其中就包括去申請一般納稅人的資格。在營增改政策下，一般納稅人的資格獲取比較容易，企業還可以將所屬子公司或項目認定為一般納稅人，這樣不僅能夠有效提高企業內部材料調撥效率，還能降低成本費用。同時，企業要跟著國家政策走，明白企業增值稅制度的改革是國家根據社會大背景做出的宏觀調控，應該要積極配合，踏實執行，將營改增政策與企業發展有效地結合。此外，想要營改增在施工企業中更好的實施，就要建立起健全的發票體制，施工企業管理工作要科學的統籌安排，具有增值稅的抵扣意識。在項目開始招標、報價、簽訂合同的時候，要對增值稅的具體內容進行合理規劃，創建和諧的稅負機制，提升施工企業的效益和經濟基礎。另外，對于發票的金額也要合理的統籌，提升發票的全面管理，在完善發票體制的同時實現企業的可持續發展。

（二）積極提升企業財務管理水平

針對營增改的實施，企業要在第一時間轉變經營觀念，采用新思路，實行精細化管理，嚴格控制企業的運行成本。南于中國施工市場的崛起，施工行業需求較大，也就導致很多企業在資質方面參差不齊，人員管理松散、不規范等問題出現。因此施工行業要嚴格加強內部控制，才能積極有效地面對營改增帶來的挑戰，企業要加強人員管理，健全體制，嚴格監督資金的管理和流通;完善合同管理，將一些合同稅費條款明確納入合同范疇里面。同時，對于財務人員要加大培訓力度，讓他們能夠習慣并對營改增后的稅收計算予以掌握，能夠精確計算出各項稅費的核算方式，對自身的財務水平予以提高。此外，企業也要加強對增值稅法律法規的學習，實時了解圍家的新政策對增值稅發票的具體要求，按照相關規定實施。

（三）加強稅收籌劃，合理減負

增值稅和營業稅相比較而言，稅務籌劃的空間較為廣闊些。施工企業在獲取信息，并篩選信息的完整性、合理性以及可靠性的基礎上，要合理地準備切入點，統籌全局，科學地進行規劃、嚴密分析，并制定出能有效減免企業稅負的籌劃方案。例如，施工企業在發展壯大后，就子公司、分支機構、分公司的設立問題上，可以根據實際增值稅的納稅情況，將分支機構設立為具有獨立法人資格的子公司，并為子公司取得一般納稅人的資格。又如，大多數施工企業為了降低運營成本，就會選擇價格相對便宜的小規模納稅人或者個體供應商來采買施工材料，而在實施了營增改政策后，這樣的情形是必須杜絕的，企業自身要進行全面統籌，考慮產品價格、勞務價格以及所承擔的增值稅。同時，施工企業在材料的采買上要選擇正規的供應商，出具能抵扣的增值稅發票，這樣才能抵消進項稅額，其他的運輸費用、租賃費等也是一樣道理，要進行全面性的考量。

五、結束語

據上述的分析可知，營改增的實施對施工企業而言，風險與機遇并存。施工企業應該轉變傳統觀念，將營改增實施看作企業發展的新機遇，在全面了解營改增正反面影響后做出積極的應對措施，增強自身在市場中的競爭力，能夠更好地生存和發展下去。

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