基于全面預算管理下集團企業內部控制問題思考與處理措施研究

申屠理飛

摘 要：對于集團企業來講，內部控制和預算管理都是重要的管理手段。在對全面預算管理和內部控制關系展開分析基礎上，本文從全面預算管理角度對集團企業內部控制問題展開了分析，然后從完善內部控制體系、強化預算管理考核和加強預算動態管控三個方面提出了處理措施，為關注這一話題的人們提供參考。

關鍵詞：全面預算管理：集團企業：內部控制

在經濟轉型發展階段，集團企業想要取得可持續發展，不僅要重視企業內部控制，還要強化企業預算管理，合理調配各項資源，實現資源利用效益最大化。企業內部控制與預算管理事關企業創造經濟效益和社會效益的能力，是企業各項經營活動順利開展的基礎。然而，就目前的情況來看，集團企業內部控制存在一定問題，無法為全面預工作實施提供保障。

一、全面預算管理與集團企業內部控制關系

集團企業擁有多個下屬子公司，開展全面預算管理工作是為了加強各子公司財務及非財務資源的分配控制和管理，確保集團企業生產經營活動能夠得到協調展開，使集團經營目標順利實現。采取預算管理手段，集團企業能夠實現戰略發展目標的細化處理，分解為多階段目標，促使各子公司承擔相應的任務，確保戰略逐步實施。各子公司從事領域不同，在管理和運營方面存在一定差別，采取全面預算管理方法能夠樹立統一的發展目標，實現各子公司資源的合理規劃和調配，使公司股東、管理層和普通員工利益得到明確分配，繼而為公司戰略目標實現奠定基礎。而開展集團內部控制工作，能夠通過全面監督和管理保證集團企業經營目標順利實現，同樣需要保證集團企業資金安全，為公司戰略發展目標的實現提供保障。因此對于集團企業來講，全面預算管理和內部控制擁有一致目標。開展內部控制工作，能夠使企業各部門、人員嚴格落實工作，為預算管理工作的開展提供支持。加強全面預算管理，能夠實現各部門權責的清晰劃分，為內部控制工作的落實奠定基礎。由此可見，全面預算管理與內部控制將起到相輔相成的作用，還應實現工作的協同開展，以便使集團企業能夠優化內部資源分配，得到經營效果的提升。

二、基于全面預算管理下集團企業內部控制問題

（一）缺少總控體系

從全面預算管理角度來看，現階段集團企業尚未建立完善總體控制體系。實際開展全面預算管理工作，需要實現企業全面控制，即確保各子公司、各部門和全體人員能夠按照內部規范開展預算管理工作，使企業財務過程得到有放控制。然而，多數集團企業未能給予內部控制工作足夠重視，僅僅將內部控制看成是財務管理范疇，無須其他部門參與，所以并未建立相應制度體系。在缺乏相關規范的情況下，集團企業內部控制工作的開展缺乏依據，難以對企業經濟活動進行有效管理和控制。各子公司建立的內部控制體系擁有不同的標準，難以對各部門人員進行有效約束，導致企業財務管理工作開展受到限制。久而久之，集團企業內部控制流于形式，不利于企業內部財務工作的開展。除此之外，部分集團企業內部控制機制中財務管理部門與其他部門之問的溝通協作程度不高，勢必會影響財務信息與非財務信息資源的整合、分析與開發利用工作，容易出現信息孤島等問題，制約企業長遠發展。

（二）考核監督不足

在全面預算管理工作落實的過程中，集團企業需要對下屬公司進行考核監督，但在內部控制上，卻存在考核監督不足的問題。現階段，集團企業大多未對分公司內部控制進行考核，以至于內部控制工作執行效果不佳，無法突顯內部控制在企業經營活動中的作用。在實踐工作中，集團企業一般針對項目進行考核，考慮到各項目之間的差異性，并未建立相應監督制度，以至于監督考核工作無法有效開展。在具體對項目進行考核時，末能從綜合因素影響角度設定考核指標，以至于考核結果缺乏客觀性，難以使企業經營管理狀況得到全面反映。此外，未能從集團企業整體控制角度開展監督工作，也導致部分生產經營活動未能納入監督考核范圍內，容易引起生產考核失真。受這些因素影響，集團企業對下屬公司考核面臨諸多阻礙，造成集團內部容易出現不合問題。

（三）信息傳遞滯后

開展全面預算管理工作，需要保證集團企業能夠獲得真實、有效和完整的財務數據信息。想要達成這一目標，集團企業需要加強內部控制，保證各子公司、各部門之間能夠保證數據信息溝通順暢。但實際上，由于內部控制不足，集團企業內部存在不同程度信息傳遞滯后問題，以至于下級難以及時將信息反饋至上級，上級獲得的信息無法為企業生產活動開展提供有效指導。在全面預算管理工作中，則容易出現財務報表資料造假等問題，由下級提供的財務數據信息多缺乏真實性、準確性，以至于企業無法完成科學預算目標的制定。一旦企業生產經營出現問題，由于缺少有效信息，容易產生各部門相互推脫責任的現象，導致企業預算管理工作難以有效落實。無法獲得反饋信息，使得各部門未能嚴格按照內部控制流程進行財務操作，導致企業各項經濟活動難以順利完成，繼而給企業發展帶來了阻礙。

三、基于全面預算管理下集團企業內部控制問題的處理措施

（一）完善內控制度體系

為解決集團企業內部控制管理問題，還要以全面預算為核心完成企業總體內部控制體系的建立，對相關制度進行完善，對體系效益目標進行突出，從而實現資本、財務預算和業務的有效結合，使體系建立能夠體現一定全面性和指導性。在實踐工作中，還應將企業工作預期和項目負責內容結合在一起，根據企業發展現狀完成不同項目相關指標的建立，并加強指標問的聯系，完成總體內部控制目標和計劃的擬定。在實現全面預算管理準確定位基礎上，需要對企業長遠發展目標進行考量，完成企業短期戰略規劃，可以使各部門明確自身職責，通過科學開展職責范圍內工作達到內部控制要求。建立的體系通過對企業預算指標進行明確規定，能夠為預算管理工作的開展提供依據，使企業資金分配與戰略目標相匹配，繼而為內部控制管理工作的開展奠定基礎。因此建立集團企業內部控制體系，能夠將全面預算管理和內部控制結合在一起，使員工結合內部環境管理要求執行相關制度，實現管理方法的優化調整，對目標偏差進行糾正，確保企業戰略目標順利實現。除此之外，集團企業要強化部門與部門之間的溝通協作，依托于信息化管理系統或者協同辦公，實現信息資源的共享與整合，優化企業內部控制的各個環節，形成控制合力，推動企業可持續發展。

（二）強化預算考核監督

開展內部控制工作，還應對企業預算考核監督進行強化，以便使各部門嚴格按照企業內部控制要求開展預算管理工作，使企業資金管理力度得到提高。為此，還要建立獨立全面預算管理部門，負責對預算管理工作的開展進行監督控制。在開展監督管理工作時，該部門需要嚴格按照企業內部控制制度進行資金管控，完成正確預算意識的樹立，確保預算監督工作能夠達到基本資金控制要求。在此基礎上，需要加強預算考核管理，完成與內部控制體系相對應的評價制度體系建立，能夠從內部控制和預算執行等方面完成企業內部控制效果的綜合評價，從而及時發現預算執行偏差。在評價指標選擇上，可以按照時問進行月度、季度等效益指標的細分，也可以按照價值將企業經營活動劃分為管理類、公益類和經營類等，然后進行相應評價指標的確立。通過精細化的預算考核，能夠使企業預算執行情況得到有效反映。根據評價結果，可以采取相應措施加強企業內部控制管理，使企業預算管理效果得到改進。此外，還應建立相應的獎懲機制，對表現好的子公司、部門和員工進行獎勵，并對未能嚴格執行預算控制要求的子公司、部門和人員進行處罰，繼而為企業內部控制工作的落實提供保障。

（三）實施預算動態管控

在企業預算管理制度得到不斷完善的過程中，企業的內部控制措施也將得到逐漸改善。為使企業內部控制工作得以科學開展，還要實施預算動態管控，即結合集團企業實際情況進行預算管理制度調整，使預算管理效果得到保證。在實際操作時，還應從預算管理作業流程出發，對企業內部管理步驟進行調整，結合企業整體運行狀況完成管理細節的調整，使企業預算管理工作得到規范開展。為此，還要制定全面化的預算管理流程，對企業內外變化進行考量，從多個方面提出實用的預算管理方法，使預算管理的動態性得到保證。針對不同的項目，還應結合重點差異進行管理流程的凋整，并使各部分內部控制保持同步，確保管理責任能夠落實到部門和個人頭上，強化相關責任人員的責任意識。采取該種措施，能夠加強各子公司和各部門間的聯系，使人員在開展工作前確認各方面狀態，為企業內部信息傳遞提供便利，確保企業內部溝通順暢，繼而為企業預算管控工作的全面開展提供保障。

四、結論

綜上所述，集團企業內部控制與全面預算管理之間存在密不可分的聯系，想要有效進行企業內部控制，還應從全面預算管理角度分析企業目前存在的問題，提出有效的管控措施保證預算執行效果，繼而使企業內部控制水平得到提升。在實踐工作中，企業還應完善內部控制體系，并注重預算管理考核和加強預算動態管控，以便使內部控制工作得以全面開展。相信在企業相關部門工作人員努力下，集團企業創造效益的能力會有所提升，成本會進一步得到縮減。

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