內控視角下的事業單位財務管理模式優化研究

摘要：新時期，事業單位面臨著新的發展環境，想要實現自身的穩定健康發展，必須對財務管理模式進行優化和完善。本文立足事業單位現行的財務管理模式，就其內部控制與財務管理之間的關聯性進行了分析，從內部控制的角度，對事業單位應該做如何做好財務管理模式優化提出了幾點有效策略，希望能夠促進事業單位財務管理水平的提高。

關鍵詞：內部控制;事業單位;財務管理;優化策略

一、引言

伴隨著我國市場經濟體制的不斷深化，政府財務制度改革取得了較為明顯的突破，事業單位作為國家公共事務管理組織，需要及時對自身的觀念認識進行更新，從內部控制的視角，優化財務管理模式，以更好地適應對代發展要求，提升財務管理的有效性，為自身的可持續發展奠定堅實基礎。

二、內部控制與財務管理的關系

與企業相比，事業單位的性質較為特殊，這樣導致部分管理人員將財務管理單純的看作是維持收支平衡，沒有認識到內部控制在財務管理中所能夠發揮出的作用，這樣必然會影響財務管理的實際效果。從實際操作的角度分析，事業單位內部控制與財務管理工作之間存在非常密切的關聯。一方面，優秀的財務管理模式，可以切實提升事業單位內部控制的效果。事業單位與企業單位不同，其在運營中的各項業務本身具有公共性、服務性和非盈利性的特點，資金來源以財政撥款為主，渠道單一且具有無償性，這也使得其財務管理工作相對特殊，必須借助有效的內部控制進行強化管控。同時，借助財務管理，事業單位管理人員能夠更好地把握業務運行情況和資金分配情況，及時發現業務流程中存在的薄弱環節，采取切實可行的內控措施，對財務管理工作進行優化，而財務管理模式的優化又能夠反過來促進內控體系的完善;另一方面，內控體系能夠確保財務管理目標的順利實現。事業單位可以對財務管理業務進行分層，做好財務指標數據的量化，通過整合分析，將其嵌入到內部控制關鍵點，找出其中存在的缺陷和問題，以此來實現對于財務風險的有效防范。在構建內控體系的過程中，應該確保其全面覆蓋，為事業單位財務管理工作提供高效的管理手段，這樣不僅能夠提升事業單位財務資金的使用效率，也可以對財務管理人員的思維進行創新，確保其更加靈活的應對財務風險，實現預期的財務管理目標。

三、內控視角下事業單位財務管理模式優化策略

（一）健全財務管理組織

一是應該做好預算管理和財務管理的分開處理，制定出相應的內控制度，將財權管理和事權管理分離。財務部門應該與其他部門相互制衡，確保單位所有部門都能夠參與到內部控制和財務管理中。二是在進行財務管理組織建設的過程中，應該始終堅持一體化的監本原則，進一步加深財務管理與內部控制之間的聯系。作為財務管理的重要組成部分，預算管理必須能夠實現與事業單位財務活動的高效對接，將財務組織提供的預算標準作為依據，進行預算編制工作。另外，財務部門應該接受預算編制的最終結果，在確認無誤同時經過審批后，交給相關部門落實，考慮到事業單位組織活動經常需要涉及政府采購、資產控制等內容，預算的編制和審批都必須與單位預算編制控制對接，預算的執行也需要與資產控制對接。應該在內部控制體系中對績效評估管理進行貫徹落實，做好對于預算管理和財務管理的分析評估工作。

（二）做好內控體系建設

1.完善內控制度

事業單位內控制度體系包括了收支管理制度、預算管理制度、合同管理制度、決策機制制度以及政府采購管理制度等，借助完善的控制管理流程，能夠實現內控管理的標準化和規范化，明確管理細節的同時，優化管理流程，推動各部門之間的溝通和交流，以此來提升預算管理工作的實際效果，就內部控制的適應力進行強化。不僅如此，事業單位還應該從自身的具體情況著眼，做好制度的持續創新，配合自我評價、專家咨詢等方式，從制度層面為組織整體的穩定可靠運提供保障。

2.信息系統建設

知識經濟背景下，事業單位應該積極引入先進的信息技術，構建起完善的內控信息系統，以此為基礎，整合財務管理信息，保證信息傳遞的及時性和高效性，實現相關流程的可視化，避免信息不對稱引發的各種問題。在實際操作中，首先，應該對事業單位各部門經營管理的具體目標進行明確，制定出具備良好可行性和針對性的系統建設方案。其次，應該于事業單位內部，構建專門的信息化網絡平臺，就所有部門的財務數據進行匯總，配合有效的風險預警機制來提升財務信息平臺的完整性和有效性。最后，應該推動信息化系統功能的貫徹落實，做好日常經營及成本輸出方面的管控，把握好資金流向，減少資金浪費問題。

3.內控機制優化

現階段，不少事業單位并沒有構建專門的內控隊伍，內部控制人員多是由財務部門或者其他部門的人員兼職，專業能力不足，也導致了內部控制的最終結果不夠客觀，內控建設的預期目標無法實現。對于事業單位而言.想要切實做好內控工作，需要推動內控機制的優化和完善，以專業的內控隊伍為支撐，進一步優化財務管理模式，推動業務流程的合理匹配。在這個過程中，應該始終堅持不相容崗位分離的基本原則，以信息化平臺為支撐，做好審批授權，對職責權限進行明確劃分，依照相應的內控制度標準，對財務內控程序進行有效執行，依照反饋信息做好必要的優化調整工作，逐步形成完善的財務內控系統。

（三）優化財務管理業務

借助內部控制手段來優化業務事項，能夠實現對于業務層面財務管理工作的全面覆蓋。事業單位業務層面控制包括了收支業務、預算業務、資產管理以及合同管理等，以預算管理為例，業務優化主要是針對預算管理的流程進行細化，通過逐層分解，實現對于各個分解層的財務內部控制，提升內控措施的針對性和精確性。從合同管理的角度分析，要求管理人員必須做好合同分析，保證立項完整和嚴謹，對于合同履行過程中遇到的特殊情況，需要做好詳細說明，附上相應的材料，并就各個職能部門的權限進行合理劃分，做好合同審批和跟蹤管理，使得合同能夠得到有效執行，盡可能減少和消除違約風險。

（四）完善財務管理機制

一是應該完善評價體系。事業單位內控評價模式有兩種：一種是要素導向評價，側重于自我評價;另一種則是目標導向評估價，側重于外部監管及利益相關者的評價。部分事業單位從保證財務管理有效性的角度，會借助兩種模式開展綜合評價。同時，應該對內控制度評價體系的構建邏輯和評價范圍進行明確，得到定性與定量相結合的內控指標，保證內控評價的有效性。二是應該健全監督檢查機制。事業單位應該合理運用云計算、數據挖掘等技術，組織技術人員對智能化會計電算化平臺進行開發，實現對于財務數據的動態處理，滿足財務監督智能化的現實需求。同時，應該進一步強化內部審計監察的力度，定期就事業單位資產狀況進行核查，就非日常業務支出進行控制，做好對于各類憑證的審核工作，要求各部門定期就預算執行情況進行通報，發現異常及時進行調整，確保業務活動的順利實施。

四、結語

總而言之，內部控制視角下，事業單位需要更好地迎合時代發展要求，推動財務管理模式的優化創新，配合完善的監督管理機制，對財務管理行為進行約束，提升財務管理的水平和效率，以此來實現事業單位的可持續健康發展。

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作者簡介：

周珺，陜西師范大學，陜西西安。