論工業企業內部控制存在的問題及策略研究

摘要：工業企業的內部控制發展是其進行產業結構調整和現代企業制度變革的重要組成部分，對提升工業企業的核心競爭力發揮著十分巨大的作用，然而當前我國大部分工業企業并不能夠充分地認識到內部控制的重要意義，在進行產業結構調整過程中，內部控制的發展和應用遇到諸多問題，本文將工業企業內部控制發展和應用中存在的問題作為切入點，尋求解決問題的根本策略，為發揮內部控制作用提出建設性意見。

關鍵詞：工業企業;內部控制;根本策略

一、工業企業內部控制概述

首先，工業企業的內部控制要素為內部環境控制、風險評估控制、內部活動控制、信息溝通控制以及內部監督控制。這五點要素構成了工業企業內部控制的全部工作內容及工作范疇，是幫助工業企業實現治理結構建設、內部機構設置、內部審計建設、風險評估體系建設、財務管理工作建設、信息技術平臺建設以及監督舉報投訴機制構建的主要工作組成部分。

其次，工業企業的內部控制方式為不相容職責分離、授權審批控制以及財產保護控制。這三種內部控制方式實現了工業企業對企業內部全部業務流程的劃分、梳理、監督和控制;對工業企業內部各個崗位和各個職級的責任和權限劃分;對工業企業的所有財產進行財務管理和定期清查。

二、當前我國工業企業內部控制發展存在的問題

（一）內部控制制度不夠完善

當前我國多數工業企業并不能夠充分認識到內部控制建設的重要性，沒有合理的運用內部控制的措施來開展企業的內部管理工作，面對產業結構調整下突變的市場競爭環境，這種缺乏內部控制制度建設的工業企業往往都會被打擊的“措手不及”。造成工業企業內部控制制度建設不完善的原因有很多，因為企業的內部控制制度不單單要集中在財務內部控制和內部審計監督控制建設，還要綜合采取財產清查制度、考核激勵制度、信息平臺制度等“末梢”循環制度的輔佐，才能夠將整個內部控制制度進行完善，進而才能夠充分發揮內部控制制度的作用。

（二）風險控制水平嚴重不足

當前國內工業市場的變革給工業企業的發展帶來了巨大的沖擊，工業企業要想提升自身的市場競爭力就必須要集中凸顯自身核心競爭力、提升企業市場運營的穩定性。然而，隨著工業企業的發展壯大，企業面臨的風險因素也就越多，如：核心技術風險、財務風險、政策風險、市場風險、投資風險、員工道德風險以及法律風險等等，現階段我國工業企業“重生產、輕內控”的經營模式存在著較大的風險，工業企業缺乏對潛在風險的預估、識別、評估、把控和應對，企業風險控制水平嚴重不足，這種較低的風險控制能力極易導致企業的經營發展遭到致命的打擊。

三、工業企業內部控制的優化策略

（一）加強會計內部控制建設

首先，工業企業要明確會計內部控制在整個內部控制建設過程中的重要意義，在根本上人手，提升企業的會計信息質量，構建完善的會計內部控制體系，提升財務管理的水平。其次，工業企業要強化財務的收支控制，嚴格執行預算控制收支制度和科學合理的審批制度，確保工業企業的每一筆會計信息均有經辦人和審批人的原始記錄，確保責任落實。最后，工業企業要大力采用會計電算化等信息手段，結合先進的計算機技術來實現業務財務系統乃至ERP系統構建，并明確所有操作人員的職責權限，配備高水平的信息安全管理系統，保障企業會計及業務信息的安全、準確、高質量。

（二）強化內部控制制度建設

強化內部控制制度建設是工業企業實現其戰略發展和落實具體經營決策的重要前提保障。工業企業的內部控制制度建設要集中在資金內控制度、落實崗位責任制度、決策監督制度等三個方面，當面臨企業的重大資產處置或大型對外投資項目時，還要配套相應的集體決策制度。此外，工業企業的內部控制制度建設還要進行財產清查制度建設，進而確保企業的一切資產“盡在掌握”，避免工業企業的資產流失。

（三）構建風險防控體系

科學、完善的內部控制體系必須具備風險防控體系，它是企業營造良好內部環境的屏障，也是企業面對眾多市場風險能夠安全、穩定運營的重要保障。工業企業的風險防控體系建設要秉承風險（識別）預警、風險評估以及風險應對“一條線”的原則，將三個方面的風險防控工作環環相扣，實現無縫銜接，同時做好企業重大風險防控預案，真正地將工業企業的各項風險降至最低，合理地規避風險隱患。此外，工業企業還要在企業內部開展全員的風險教育培訓，讓全體員工充分認識到企業生存和發展面臨的各種嚴峻形勢，在企業員工內部形成風險意識，促進企業員工積極地參與到內部控制建設中來。

四、結束語

綜上所述，在產業結構調整下的市場環境變革中，內部控制對工業企業的生存和發展具有十分重要的意義。當前我國工業企業在內部控制建設的過程中存在著諸多問題，嚴重制約我國工業企業的改革和發展，工業企業要重視內部控制建設工作，通過加強會計內部控制建設、強化內部控制制度建設、構建風險防控體系等手段來進行內部控制建設與完善，保障工業企業的經營可持續發展。

參考文獻：

[1]王瑩.試分析工業企業內部控制存在的問題及其解決措施[J].財經界（學術版），2016（3）：63-65.

[2]尹靜靜.工業企業內部控制問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014（10）：87-88.

作者簡介：

孟金玉，山東天泓環保工程有限公司，山東淄博。