淺談大數據對審計工作的影響

摘要：隨著市場經濟的不斷發展成熟，企業治理日趨完善，內部審計已經成為現代企業內部控制管理的一個重要環節，越來越多的企業開始實施內部審計。2018年3月，《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署11號令）（以下簡稱《規定》）開始實施，本文主要結合新規定對目前內部審計職能定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業建立和完善內部審計提供有益的借鑒。

關鍵詞：內部審計;職能定位;經營風險

一、審計內外部環境分析

隨著外部監管環境、公司發展及內部管理需求的變化，審計環境發生深刻變化。從外部監管情況來看，在保險業務監管方面，“從嚴監管”將成為未來很長一段時期保險監管工作的關鍵詞，審計工作要緊盯監管重點，在風險預警、風險防范上發揮作用。在審計工作監管方面，行業監管部門始終堅持償付能力監管、市場行為監管、公司治理監管并重的原則。在公司治理監管方面，監管部門始終將內部審計監管作為加強公司治理監管的一項重要舉措，通過內部審計監管，充分發揮保險公司內部審計的作用，弓！導和監督保險公司加強內部控制建設，督促保險機構建立自我約束機制。此外，審計署2018年出臺了《關于內部審計工作的規定》，進一步明確了審計機關對內部審計工作的管理職責，“應審盡審”的內容進一步增加，審計責任進一步加大。行業監管部門、審計機關對內部審計監管只會加強不會削弱，這就要求公司要進一步加強內部審計體系建設，增強審計獨立性;加強審計隊伍建設，配齊、配強審計力量;提高審計覆蓋面，做到“應審盡審”;提升審計工作質量，防范審計風險;加強審計成果運用，強化審計整改與問責，確保審計效果。從行業競爭情況來看，隨著監管環境的變化，行業競爭方式、手段將會發生一定程度的變化，審計工作要深入分析公司經營環境，及時監控分支機構在應對市場競爭中所采取的手段，充分評估經營風險，發揮輔助決策作用。從公司發展情況來看，新產品、新渠道、新銷售模式都將不斷涌現，經營環境的變化和業務的快速發展都給審計工作帶來了新的挑戰，一方面，要加強審計人員能力建設，提升審計人員的綜合素質和專業技能，以滿足工作需求;另一方面，要創新審計方式和方法，深入總結審計實踐經驗，不斷探索符合公司發展實際的審計方式和方法。在審計方法上，要加強審計信息系統建設，加大數據的集中和關聯分析力度，提高審計的準度和精度。不斷加大審計的深度和廣度，提高對各分支機構和業務板塊的審計覆蓋面，不留死角。

二、內部審計的職能定位

（一）持續加大審計監督力度，防范經營風險

1.圍繞履職盡責，做好經責高管審計

根據監管要求和實際情況，及時開展所屬分支機構主要負責人離任、提任審計。進一步加大經濟責任審計和高管人員審計力度，強化任中審計。對高管人員審計工作開展情況進行監控，堅持問題導向，對問題多、反映大的分支機構要加大任中審計頻次。積極探索完善經責高管審計評價體系，做到審計評價與審計內容相統一，增強審計評價的科學性。認真落實“三個區分開來”要求，堅持歷史全面客觀看待問題，審慎定性、客觀評價。

2.圍繞重點工作，做好專項審計

關注外部監管重點，圍繞公司年度重點工作，緊扣公司經營熱點、難點和重大風險，科學規劃審計項目，切實發揮審計監督與咨詢服務職能。持續組織對公司各項重大決策部署落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通。加大對公司經營風險隱患的揭示力度，維護公司經營安全。

（二）強化整改跟蹤，加強成果運用

一是加大整改跟蹤力度，確保整改成效。落實審計整改臺賬登記制度，以審計整改評估工作為抓手，強化對被審計單位整改情況的跟蹤與督導，增強審計整改效果。通過現場審計、非現場審計等方式對上一年度審計發現問題整改情況進行后續跟蹤。二是定期開展審計發現問題分析研究工作，充分發揮審計工作輔助決策作用。按季度對審計發現向題進行歸納分析，科學評定問題的風險等級，查找公司經營管理中的薄弱環節和風險隱患，為公司決策和改善經營管理提供有價值的審計建議。對審計發現的重大問題和風險隱患，及時印發風險警示函或管理建議書，更好地發揮審計監督與咨詢服務作用。適時組織開展前期審計發現問題分析研究工作，放大審計成果，提升審計價值。定期向條線管理部門、合規管理部門通報審計發現情況，發揮監督合力。

參考文獻：

[1]王玲.我國內部審計的職能定位一基于新內部審計準則的新思考[J].交通財會，2014（5）：61-65.

[2]樊子寅.關于國有企業內部審計與紀檢監察配合的思考[J].行政事業資產與財務，2014（17）：110-111.

作者簡介：

楊麗，中國人壽財產保險股份有限公司山東省分公司，山東濟南。