省級公立醫院財政預算資金管理研究

摘要：了解浙江省省級公立醫院的財政預算資金管理工作開展情況。選擇具有代表性的十七家省級醫院，對其財政預算編制、執行、分析，以及制度建設、信息化建設等情況進行調查分析。當前省級公立醫院的財政預算資金管理水平差異明顯，在制度建設、預算編制、預算執行、預算考核、會計流程設計等方面存在管理短板。公立醫院亟須建立科學有效的財政預算資金管理機制，實現精細化管理，提高財政預算執行效率效果。

關鍵詞：醫院;財政預算資金管理;調查;建議

一、研究背景

醫院財政預算資金管理是醫院預算管理的重要組成部分。隨著預算管理制度改革的不斷深化，政策層面對財政資金預算執行工作日益重視。近年來，浙江省財政廳相繼印發了《浙江省省級部門項目支出預算管理辦法》（浙財預[2016]38號）、《關于加強預算支出進度管理的通知》（浙財預[2017]2號）、《浙江省財政廳轉發財政部關于加強地方預算執行管理加快支出進度的通知》（浙財預[2018]18號）、《關于印發浙江省財政預算執行支出進度通報辦法的通知》（浙財預[2018）23號）等文件，要求強化項目預算績效管理，優化財政資金使用效益;加強項目預算執行管理，實施支出執行進度按月通報制度;建立問責約談制度，并將執行進度與下年預算安排掛鉤，強化主體責任;項目資金要在預算年度內完成財政核定目標，超過兩年的結轉資金由財政收回統籌安排。省財政廳明確將項目支出評價結果作為下一年預算編制的重要參考依據，對績效抽評結果為“一般”和“差”的部門（單位）及項目，資金安排從緊或者削減、取消。

根據浙江省財政廳2018年通報的省級部門項目支出績效自評及抽評結果顯示，415個省級部門項目支出績效結果為“好”“較好”“一般”和“差”的，分別占比為35.66%、59.28%、4.82%和0.24%。抽評發現項目支出存在項目資金執行率較低、項目支出內容不一致、項目實施質量有待提高、資金使用不規范等問題。因此，如何建立科學有效的財政預算資金管理機制，完善內部精細化管理，提高財政資金使用績效，促進財政補償機制發揮最大效用，已成為公立醫院不容忽視的重要問題。

二、省級公立醫院財政預算資金管理現狀與分析

為了更好地掌握當前省級公立醫院財政預算資金管理現狀，課題組以浙江省十七家省級醫院為調查對象，了解醫院財政預算資金管理工作開展情況。選取對象為具有一定代表性的醫院且涵蓋不同類型，其中綜合醫院8家（占比47.06%）、?？漆t院6家（占比35.29%）、中醫醫院2家（占比11.76%）、中西醫結合醫院1家（占比5.89%），區域主要分布在杭州和溫州兩地。根據調查問卷結果顯示（如表1），省級公立醫院的財政預算資金管理水平差異明顯，具體在制度建設、預算編制、預算執行、預算考核、會計流程設計等方面存在管理短板。

（一）預算管理制度不健全

經調查，有64.71%的被調查醫院未制定財政資金專項管理制度。其結果顯示醫院層面對財政資金管理制度建設重視度不足，沒有建立相配套的預算編制、執行、績效考核、分析等管理制度，對相關責任部門或人員缺乏制度約束力。

（二）預算編制依據不充分

經調查，有35.29%的被調查醫院財政項目立項前未經過財務預審。其結果顯示財務等相關職能部門未充分參與前期項目預算申報過程，項目立項前可行性論證不夠充分，影響財政項目預算編制質量。

（三）預算責任落實不到位

經調查，有76.47%的被調查醫院表示對省廳下達的財政預算指標并不完全清楚，其中23.53%表示個別項目無相關部門認領。其結果顯示預算申報個人與相關職能部門前期銜接不到位，導致財務部門無法將財政項目指標準確分解至相關職能部門，拖延了預算執行進度。

經調查，有47.06%的被調查醫院表示相關部門對財政項目預算執行并不積極配合。其結果顯示相關職能部門對財政項目的預算編制或執行工作不夠重視，配合度不高，導致項目預算執行效率偏低。

（四）預算控制缺少剛性

經調查，超過半數的被調查醫院未運用信息系統對財政資金使用進行控制。其結果顯示當前醫院財政資金管理信息化程度普遍偏低，財政項目管理缺乏信息化管理手段支撐，難以進行實時有效的控制，影響預算執行的嚴肅性和時效性。

（五）預算考核機制不完善

經調查，2018年財政撥款執行率總體完成情況較好，僅1家醫院未能完成財政既定的91%考核目標，但2016～2018年連續年度預算執行率超過91%的僅5家醫院，執行效率仍有待提升;財政項目中被認為預算執行最困難的首先是科研類項目，其次是設備購置、基建、住院醫師規范化培訓等項目，其主因是科研項目合同、設備采購等周期較長;有35.29%的被調查醫院對財政撥款執行率較低的項目沒有實施行之有效的改進措施。其結果顯示對投入使用的財政項目缺乏績效考核分析和改進對策，導致預算執行有偏差，無法改善現狀。

（六）會計流程有待改進

經調查，有29.41%的被調查醫院未對財政資金申請崗與復核崗進行不相容崗位分離，可能存在資金支付風險。

經調查，多至88.24%的被調查醫院財政資金核算未實現會計憑證的自動生成，信息化應用程度不高，會計信息質量和及時性難以保證。

三、加強公立醫院財政預算資金管理的建議

（一）制定財政預算資金管理制度，落實經費責任

醫院應建立健全財政預算資金管理制度，規范財政資金的預算編制、執行、分析和考核流程，從制度上保障預算管理工作的有效推進，提高管理成效;將財政項目預算指標細化分解到各相關職能部門或課題負責人，落實項目經費責任制，提高預算可操作性。

（二）項目立項進行科學論證，提高預算編制可行性

醫院應建立財政項目庫進行項目滾動管理，根據輕重緩急及發展需要選擇項目申報，避免拼湊項目以及預算批復后執行困難的問題。財政項目立項書應由項目負責人或經辦部門編制，報財務、科研、資產采購等多部門審核，并通過專家論證評審后提交醫院預算管理委員會通過。

（三）完善財政資金管理信息化建設，增強預算執行約束力

醫院應借助完善的預算管理系統，細化財政資金預算控制單元，將授權審批控制、目標控制、核銷控制、調整控制等措施嵌入信息系統，確保事前、事中及事后控制機制有效運行;各歸口管理部門實時查詢財政項目預算經費使用進度，科學統籌安排項目資金，提升項目管理質量和效率。

（四）建立預算控制與物資領用等業務協同，實現動態監控

醫院應優化財政預算資金管理流程，促使預算執行控制關口前移，將預算支出管控與資產等業務管控相結合，拓展財政預算資金管理的廣度和深度，將各環節、各業務流程納入預算控制范圍，提高預算管理精細化程度。針對資產采購業務的管理短板，設置院內委托采購流程，全方位地掌控財政預算資金流向。資產采購前在預算管理系統中發起流程，預先凍結財政預算資金;資產人庫時在物資管理系統中對接預算項目信息，將財政預算資金同步解凍并按實扣除。

（五）強化財政資金績效管理，提高資金使用效益

醫院應加強財政項目績效考核管理，預算編制前由相關職能部門或課題負責人、財務部門等共同完成對項目績效目標、指標等設定工作，構建可操作性強、符合實際的預算考核指標體系;通過會議定期通報預算執行率、約談責任部門、責任部門編制資金使用計劃等措施，督促有關部門提升預算執行效率;建立項目績效考核評價制度，項目投產后總結分析績效目標完成情況，適時開展績效考核跟蹤評價工作，對支出進度緩慢或績效考評結果不理想的項目及時查找原因并制定改進措施。

（六）提高會計核算質量，實現信息雙向互通

醫院應依托信息技術，實現財務賬務系統與業務信息系統之間的數據對接，通過信息共享，在財務賬務系統中自動生成財政項目支出的會計憑證，促進會計處理精細化和實時性;在業務信息系統中反饋會計入賬信息，促進財務對賬工作質量和效率的提升，充分發揮會計監督職能。

四、結束語

總之，醫院應對財政資金預算編制、執行、分析、考核等業務流程進行梳理和優化，構建一套科學化、規范化的財政預算資金管理模式，依托信息平臺強化財政預算資金管控，提高財政資金預算執行效率和效果。

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作者簡介：

汪蓓艷，溫州醫科大學附屬第一醫院，浙江溫州。

①基金項目：溫州市科技計劃項目“省級公立醫院財政資金的預算管理研究”（R20170051）。