房地產公司內部控制問題探討

摘要：國有房地產公司在房地產行業中發揮著平衡市場，協調私營公司與政府關系，緩解社會矛盾等多方面的作用，加強內部控制也是國有房地產公司的必然要求。但是，國有房地產公司當前的內部控制存在諸多問題，與公司的經營管理需求存在較大差距，這就需要房地產公司根據自身實際情況，制定合理的內部控制建設方案，采取合理措施，推進內部控制的有效實施，規避相關風險。

關鍵詞：內部控制;房地產企業;問題;措施

一、實施內部控制對房地產公司的意義

房地產公司強化內部控制建設可以促進公司相關制度不斷完善，優化公司經營管理工作流程，促使公司的經營管理工作走向規范化、標準化的道路。同時，內部控制實施過程中需要風險管理機制的配合，將內部控制與風險管理有效地結合在一起，可以提升公司的風險防范與管控能力。此外，國有房地產公司加強內部控制，還有助于保證國有資產的安全性與完整性，保證國有資產價值的最大限度發揮。

二、房地產公司當前內部控制相關問題

（一）內部控制環境有待改善

房地產市場的日益飽和，公司之間的競爭日益激烈，部分房地產公司為了增強市場競爭力，不斷開拓市場，卻忽視了內部控制，導致公司經營管理水平也無法有效提升。同時，由于公司領導與管理層對內部控制的重視不足，導致公司的內部控制機構設置不合理、制度不完善，阻礙了內部控制活動的順利開展。部分國有房地產公司受到傳統經營管理模式的影響，管理機構設置不合理，財務管理制度與審批流程不完善，不能滿足內部控制與現代企業管理的需求。

（二）信息溝通效率較低

信息的溝通與傳遞是影響房地產公司實施內部控制的重要因素，但是，房地產公司沒有建立完善的信息溝通渠道，公司經營管理過程中的信息無法及時反饋到相關部門，也無法及時采取管控財務風險的合理措施，導致公司的財務風險很可能不斷擴大，進而引起其他風險，對公司的整體發展產生不利影響。部分國有房地產公司改革不到位，公司的內部經營管理機構設置還存在很多問題，內部框架煩瑣，導致各部門之間的信息傳遞速度下降，公司的內部控制工作效率也會受到影響。

（三）風險管控意識淡薄

當前部分房地產公司對自身經營管理過程中面臨的風險認識不足，風險防范與管控意識淡薄，部分工作人員認為風險管理只與財務部門有關，在自身的日常工作中，沒有積極的防范風險，導致風險管理工作無法有效開展。同時，公司的管理層對風險管理重視不足，沒有投入較多的精力進行風險管理與內部控制文化建設，導致風險管理與內部控制環境不完善。

（四）內部監督不到位

部分房地產公司對內部監督重視不足，導致公司內部監督機構建設不健全，監管機構的崗位設置不科學，也沒有明確監管人員的職責，監管人員的素質也參差不齊，這對監督管理工作產生了非常不利的影響。內部審計部門是開展內部監管的重要機構，但是，很多房地產公司的內部審計部門設置缺乏獨立性，內部審計工作經常受到領導層、管理層與其他部門的干預與影響，導致內部審計工作無法獨立進行，內部審計的有效性也無法發揮，內部審計的監督管理作用無法落實。

三、房地產公司加強內部控制的有效措施

（一）改善內部控制環境

完善的內部控制環境是內部控制活動有效實施的基礎保障，要想建立完善的內部控制環境，首先，房地產公司的領導與管理層需要加強對內部控制的全面認識，了解其在公司經營管理中的重要作用。其次，公司需要通過宣傳教育，增強全體工作人員的內部控制意識，使其在實際工作中積極落實內部控制方案。同時，房地產公司需要設置完善的財務管理機構，科學設置工作崗位，實現不相容崗位分離，并由專業的財務管理人員負責具體的崗位工作，使其各司其職、互相監督，確保財務管理工作順利開展。此外，房地產公司需要根據會計準則的規定，結合公司的實際情況制定《公司財務管理制度》《費用報銷管理辦法》等制度，為財務管理工作的開展提供規范指導，降低財務風險的發生。在財務管理制度建設過程中，公司還需要考慮不同子公司之間以及分公司與總公司之間的區別，盡可能考慮不同的財務管理需求，建立適應于不同公司財務管理需求的制度。以H國有房地產公司為例，公司下轄5個全資子公司1個控股子公司及部分參股公司，由于涉及多處行業，核算方法有所差異，會計處理各有特點，H公司財務負責人結合公司運營情況，在深入了解公司財務狀況的基礎上，從審批程序、資金運作、會計核算、內部控制等幾個方面入手，完善了全資子公司、控股公司、參股公司的相關制度建設，制訂了《財務報銷及付款流程的有關規定》《公務接待費用管理暫行辦法》等制度，規范了子公司的財務行為，有效防范了財務風險的發生。

（二）完善信息溝通機制

信息的高效溝通與傳遞是房地產公司實施內部控制，加強風險管控的重要方式。因此，房地產公司必須通過文化建設等手段，促進各部門與員工之間的溝通與交流，使各部門之間互相了解，以便促進經營管理工作效率的提升。同時，房地產公司需要積極運用信息化手段，建立完善的信息系統，為信息管理與共享提供支持。當前，部分房地產公司建立了信息集成共享平臺，將ERP系統與OA辦公系統、審計系統、流程管理系統、績效考核系統等有效銜接在一起，加強了信息溝通渠道，構建了共享平臺，公司經營管理人員可以通過該平臺了解各方面信息，促進了公司經營管理決策水平的提升。

（三）加強風險管理

風險識別、評估與管理是房地產公司內部控制的重要內容，因此，公司應在全面分析各類風險的基礎上，建立健全的風險管理機制。首先，房地產公司需要根據信息管理系統反饋的信息，建立風險識別與評估機制，通過相關數據的分析，確定風險嚴重程度。其次，房地產公司要在有效識別財務風險的基礎上，規范風險控制流程，制定各種合理有效的風險控制策略，確保財務風險發生時，可以及時有效地應對。同時，房地產公司還可以利用社會中介機構，如律師事務所、資產評估事務所等機構對公司的財務狀況進行監管，發揮中介機構在財務風險預警中的積極作用。例如，H國有房地產公司在并購活動中，請會計師事務所、資產評估事務所對相關公司價值進行評估，經過多次磋商，與其簽署股權轉讓協議，完成股權并購，通過對“僵尸”公司的債務重組、股權并購為公司注人了新鮮血液，實現優質資源的重新組合。此外，國有房地產公司還需要加強資產管理，確保國有資產安全完整，保證公司現金周轉暢通。為了確保國有資產保值增值的任務，避免國有資產流失，財務部門需牽頭核對公司歷史賬務資料，梳理經營性資產，促進公司資產價值最大化目標的實現。公司還應加強應收賬款管理，加大催收力度，采用電話、上門、發函的形式加大收款力度，對于長期收不回來的，采用法律手段進行催收。

（四）強化內部監督

房地產公司內部控制活動的開展還需要監督機制的有效監督，只有不斷加強監督管理工作，內部控制方案才能得到有效執行，公司的內部控制活動才能真正地發揮效果。房地產公司要想加強內部監管，就必須建立健全內部監督與管理機構，制定規范的內部監管制度，建立完善的內部監管體系，這樣才能保證內部監督工作正常進行。同時，公司還要建立獨立的審計部門，由公司的高級管理者直接管理審計部門，并保證審計部門具有較高的地位，防止其他部門或管理者干預審計工作，保證審計工作在比較獨立的狀態下，科學有效的開展。

四、結束語

在新的經濟發展形勢下，國有房地產公司必須積極開展內部控制活動。在內部控制過程中，房地產公司還應該通過完善的監督管理機制，強化對內部控制工作的監管。公司還應該建立風險預警機制，當風險發生時，進行及時預警，方面公司采取有效的應對措施，防止風險的擴大，為公司造成重大損失。只有從多方面入手，建立健全內部控制機制，強化風險管控，才能為房地產公司的可持續發展提供保障。

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作者簡介：

徐浩，淮北盛大建設投資有限公司，安徽淮北。