規范中小學校新差旅費管理辦法的策略研究

顏斌武

摘 要：本文結合新差旅費管理辦法，對目前中小學校在報銷和管理方面存在的問題，探討問題的原因，并提出解決這些問題的策略，以期能為學校差旅費管理提供理論參考。

關鍵詞：學校差旅費;管理;規范

為落實省財政廳差旅費最新文件，杭州市財政局結合杭州實際情況頒發杭財行〔2017〕21號，文件2017年8月1日起執行。2018年6月為進一步貫徹落實中央八項規定及浙江省“36條辦法”精神，規范出差伙食費，又頒布（浙財行〔2018〕18號）《浙江省財政廳關于規范差旅伙食費收繳有關事項的通知》，從2018年7月1日執行，由此可見差旅費管理的重要性。

一、 新差旅費的新特點

（1）新增車改后包干出行辦法。處于杭州市范圍之內并且處于公務交通補貼區域之外出差的，自己負責解決交通工具，參改學校還可以嘗試采用短途差旅包干的方法，需要自己制定相關管理辦法。包干報銷的標準定為沒人每天240元，住宿費處于限額標準之內的憑借有效票據報銷。

（2）新增本市偏遠地區執行任務。在經過批準后，工作人員在杭州市的余杭、蕭山、富陽等往返超過四小時以上的區域進行公務活動時，并且不能夠回到單位或者是家中用餐的，伙食費標準為每人每餐40元，憑當日餐飲發票（1天不超過兩餐，已享受會議、培訓等伙食的，不能享受補助）;公雜費按每人每天40元標準（安排車輛，公雜費減半）。確需住宿的，住宿費按差旅費限額標準憑據報銷。學校參加相關的跨地區培訓和教科研活動受用。

（3）明確市內特殊活動報銷。在杭工作人員經批準在杭州市內開展市委巡視、市委市政府重點督查以及執法辦案業務等特殊工作時，確因工作無法回校就餐并且自行用餐：按早餐20元、中餐40元、晚餐40元的標準領取相應的伙食補助費;確需要住宿的，住宿費在差旅費限額內憑據報銷;公雜費不得報銷，本市事業單位參考執行。

（4）新調整全面試行公共交通意外保險。每年單位統一購買，出差人員不能按票次購買其他保險了。

（5）新調整增加舟山旺季的浮動標準政策。由原來“每間每天”改成新的“每人每天”。由單位（含牽頭單位）安排公務車出差的，相應派車天數公雜費要減半。政策更為人性化，體現人文關懷。

（6）根據文件有關精神，參加公務用車制度改革的單位，在杭州市范圍內、在公務交通補貼區域外出差，自己解決交通的參改單位可試行短途差旅費包干報銷，要自行制訂管理辦法。

（7）文件規定工作人員單次出差，住宿費可以經批準的出差天數和規定住宿費標準內，按實際發生住宿天數統籌使用，體現人文關懷。

二、差旅費管理中存在的問題

（1）學校差旅費管理辦法的制訂，校長親自參與，集體決策，并帶頭貫徹執行。在實際的工作中，一般是指定總務處設計草案，在行政會議上討論并直接宣讀即執行，校長和分管領導并未真正了解差旅費真實內容，致使財務部門在執行中帶來財務風險， 無法履行監督的責任。

（2）新差旅費管理辦法要求必須填寫出差事前審批表和報銷審批表，建立出差事前審批制度，從嚴控制出差人數和天數。在工作中出現只有報銷審批表事后審批，缺少事前審批重要的這一節點，會發生差旅線路隨意變更的風險，在報銷中表格填寫不完整時有發生。

（3）報銷中素質不高的工作人員會鉆制度的漏洞，克意留給商家一定的空間虛開發票，如用餐費用開出住宿費發票來虛報差旅費，財務部門又不易識別，存在財務風險。

（4）出差人員乘坐飛機的，需按浙財采監〔2014〕27號《浙江省財政廳關于加強浙江省公務機票購買管理有關事項的通知》要求購買機票。在操作中由于制度沒有及時修訂和財務人員調動、退休等不穩定因素，發生采購機票不進政府采購機票管理網。

（5）文件第十四條規定出差人員應當自行用餐。由接待單位協助安排用餐的，出差人員應自行按實支付伙食費（成本無法核算的，可按每人每天早餐20元、中餐40元、晚餐40元交納）。在操作中財務人員無法監督，此條形同虛設，沒有操作性。

（6）第十八條規定出差人員由接待單位或其他單位協助提供交通工具的，應自行按實際支付交通費用。在現實中無法來監督支付情況。

（7）有以下情況的不能享受出差公雜、伙食補助：已享受培訓、會議伙食者;在常駐地參加臨時指揮部、領導小組、辦公室等機構的工作者;調干待分配工作者;已享受下海補貼、講課津貼和其他作業者。在工作中財務人員無法進行審核確定，在實際報銷中存在在外面享受相關的補貼，回校報銷時仍然享受伙食費、公雜補助的漏洞。

（8）第三十七條規定應根據上級要求，制定相應的細則等內部控制制度，加強對本校工作人員出差和經費報銷的管理，對本單位差旅活動負責;出差人員應確保票據來源合法，內容真實完整、合規，相關領導、財務人員等應對差旅費報銷進行審核把關。對不按規定開支和報銷差旅費的人員，應嚴肅追究當事人、審批人等相關人員責任。在差旅費制度建設中沒有將責任落地在制度中，學校的出差者不知道風險點。

三、新差旅費規范管理的措施

1.加強制度建設

參照市財政局下發的差旅費管理辦法，結合學校的實際情況，學校的財務部門擬定差旅費管理辦法，在遵循政策的前提下，學校可以適度降低報銷標準、節約經費，報學校行政會討論，再教代會上通告，告訴每個教職工，讓全校教職工參與，提高制度的透明性，達到宣傳學習的目的，最后辦公會議確認，正式下文。

2.嚴格審批制度

出差人員先將會議或培訓的文件按制度，交由主管領導審批，再去財務領取事前審批表，嚴格按內容填寫表格，按內部管理制度和業務流程，進行流程控制，抓住關鍵控制點“堵”住漏洞。

3.提高財務人員的管理水平

財務是學校差旅費報銷最后一關，會計人員的業務能力直接決定差旅費報銷的質量。因此，要通過自學、培訓等方式準確熟練掌握政策，提高辨偽能力，客觀嚴把支出審批關，審核已批準的天數、人數、地點等，對不符合要求的票據不予核報，對異常情況及時向分管如實反映情況。

4.嚴格執行浙財行〔2018〕18號文，建立承諾制度

（1）學校按照中央八項規定及浙江省“36條辦法”要求，建立健全監督機制、完善內控制度，規范接待管理，加強出差者的教育，主動接受上級主管部門、審計等部門的監督。

（2）針對出差人員應當自行用餐支付費用的規定，建立承諾制和嚴格執行（浙財行〔2018〕18號）《浙江省財政廳關于規范差旅伙食費收繳有關事項的通知》，規定出差用餐要自己解決，以減少接待單位的負擔。需由對方安排用餐的，應提前告知標準及要開結算憑據的要求，并向伙食提供方支付伙食費，學校內部食堂出具財政302票據，結算憑據可由出差人員自行保管，也可由出差人員反向粘貼在差旅費報銷單后一并保存。

5.實行公務卡結算規定

公務卡是所有事業單位財務報銷業務和日常公務支出的貸記卡，在學校財務管理發揮非常大的作用。采取公務卡結算，可以減少備用金借款，避免現金報銷的弊端，財務可以通過POS 機小票上時間和金額，在公務卡報銷系統內找到對應的支出，渠道公開透明，有跡可循。使用公務卡在一定程度上制約公款私用的發生，充分利用銀行信用使用經費。

6.強化公務機票政府網采購

機票必須用公務卡在機票政府采購網站（www. gpticket.org）或規定的服務商購買。政府采購的機票在左上角有GP開頭采購驗證碼，電話訂票時一定要提醒票務公司出具政府采購機票。

7.加強到外地培訓、學習的報銷

由于業務的需要，常常有到常住地外去學習培訓的機會，報銷附件應有文件、通知，領導事前審批方可報銷，文件注明費用自理的，只報銷伙食補助，憑車票報往返的交通費補助，如未注明費用自理的，培訓期間一律不報銷伙食補助、住宿費和市內交通補助，只報往返伙食補助并憑車票報交通費補助。

8.建立內部抽查審計

教育主管部門要不定期地對學校的差旅費進行抽查，保證一定比例抽查審計，對于假業務、假票據報銷的學校進行嚴肅處理，追究責任，加大的震懾力。公布審計情況，嚴查虛報使用差旅費，有制度建設，要靠監督。學校將審計結果在全校公開，讓差旅費在陽光下使用。

四、結語

差旅費報銷是學校工作中經常性支出，要有嚴格的審批程序，全面貫徹執行《中央和國家機關差旅費管理辦法》，堵塞財務漏洞。學校應當結合學校的實際情況，明確方法、標準、口徑、要求和流程，制定適用于本校的實施細則。對于虛假報銷嚴肅查處，使教育經費用在刀刃上，全面保證教育事業健康可持續發展。

參考文獻

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4.郭建平.利用內控制度這把利劍助推差旅經費規范管理.大東方，2017（1）.

（責任編輯：劉海琳）