國有融資平臺公司全面預算管理問題研究

王帥

摘 要：公司全面預算管理是一項全局性、系統性和綜合性的管理工作，既涉到及公司遠期戰略目標的實現，也會影響到公司的日常管理運營。隨著我國經濟體制改革的不斷深化以及地方國有融資平臺公司轉型發展，全面預算管理在地方國有融資平臺公司管理中的作用日益突顯。本文以全面預算管理理論為基礎，對地方國有融資平臺公司在經營過程中遇到的全面預算管理方面的問題進行分析，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：國有融資平臺公司；全面預算；企業管理

一、全面預算管理概述

（1）全面預算管理的主要內容

全面預算管理是以全面預算為基礎，公司全體員工參與、所有的業務范圍全面被覆蓋、整個管理流程被全面跟蹤的綜合管理系統，是公司管理會計的重要內容之一。全面預算管理是將公司的遠期戰略目標及規劃與近期經營目標有機結合起來，通過全面預算的編制、執行、控制、分析、考核等各個環節的有效銜接從而促使公司整體戰略目標的實施，以增強公司的核心競爭力，助力公司實現價值最大化。

（2）地方國有融資平臺公司加強全面預算管理的現實意義

現階段，提高地方國有融資平臺公司的全面預算管理水平，已成為地方國有融資平臺公司管理中非常重要的一項工作，加強全面預算管理具有重要的現實意義。

1.有助于提升融資平臺公司整體的運營管理效率

由于業務范圍的全面覆蓋，公司能夠充分調動其所擁有的各種資源，把握市場發展機遇，爭取公司發展的主動權，從而提升公司的整體運營效率。

2.有助于確保融資平臺公司經營目標制定的合理性

由于資源有限、利潤空間有限，公司管理者在制定經營計劃及相應業務目標時必須充分考慮其自身的經營特點，確保其符合自身的發展需要，把目標制定控制在合理的范圍內。

3.有助于降低融資平臺公司自身經營風險

全面預算管理是公司的一種管理機制，一頭連接著市場，通過預算目標的制定反應著市場的需求；同時另一頭連接著公司內部的管理組織機制，是明確任務、發現問題、協調努力、不斷改進的過程，而這個過程也是公司應對市場變化、降低自身經營風險從而提升全面預算執行力度的過程。

二、全面預算管理過程中存在的主要問題

隨著中國經濟體制改革的不斷深入，國家把“推行全面預算管理”寫入《關于國有大中型企業建立現代企業制度和加強企業管理的規范意見》中，緊接著，又頒布了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，標志我國開展全面預算管理進入到嶄新的時期。作為特殊時期的特殊產物，地方國有融資平臺公司缺少對全面預算管理的科學認識，在實施運用過程中也出現了一些亟待解決的問題，使得全面預算管理工作并未達到預期效果。

（1）全面預算管理沒有形成共識

目前，地方國有融資平臺公司在編制全面預算的初期，其各業務單元對全面預算認識不到位，大都認為預算數據在財務，預算就是財務部門自己的事，跟自己關系不大甚至認為沒有關系，業務部門只管干好自身的業務就可以，未參與或者未充分參與到公司的全面預算的編制過程中，最終對公司的全面預算數據不能充分知曉與理解，進而對如何實現公司的戰略發展目標概念模糊不清，預算執行把握不到位甚至偏離公司的預算安排，這些觀念和想法都是對全面預算管理缺乏科學的、全面的認識，導致公司缺少有效實施全面預算管理的基礎環境支持。

（2）全面預算組織體系不健全

由于地方融資平臺公司內部尚未建立科學有效的預算管理組織體系，使得全面預算管理的內在制約作用不能有效發揮，導致全面預算管理的相關流程不能完全實施。與此同時，因地方融資平臺公司對于全面預算管理工作的開展并未能落實到人，即使公司在全面預算管理方面發生問題，也無法及時反映到上級管理層面，如此勢必不利于平臺公司的整體發展。最為關鍵之處還在于預算執行監督機制的缺乏，致使員工對全面預算管理工作的開展缺乏較高的熱情甚至不知情，讓全面預算管理工作流于形式。

（3）全面預算編制溝通不充分

全面預算編制需要自下而上、自上而下反復幾個過程，才能得出最后的考核指標。在全面預算編制過程中，各業務部門應由本部門依職責編制本部門預算作為公司全面預算的有機組成部分，并在公司全面預算編制過程中配合全面預算編制部門（一般為公司的財務部門）提供相關數據，但業務部門預算編制有時缺乏全局站位而僅是從本部門的角度進行編制，存在財務部門只能依據已知歷史數據來編制預算的情況，容易導致預算與工作客觀實際的不一致。此外，地方平臺公司在全面預算編制大都是以自上而下的權威式模式進行編制，并不利于充分調動各部門執行預算編制的積極性。

（4）全面預算執行控制環節存在漏洞

地方國有融資平臺公司首先存在重編制、輕執行的現象，容易導致預算編制與執行兩張皮，例如有關部門的日常辦公費用已超預算而相關責任部門卻并不知情，使編制的預算形同虛設，并未能發揮其相應的控制作用。其次存在部門之間協同性差導致預算執行滯后或過于激進的情形。再次存在執行控制監督措施不力，出現問題后不能及時進行糾偏等。

（5）全面預算執行結果考評不到位

地方國有融資平臺公司對全面預算執行結果的評價和考核首先存在僅對收集的相關財務數據指標進行分析，而并未能從專業角度結合公司具體業務情況來評析關鍵性指標的影響，從而不能為公司管理層提供正確決策的依據。其次存在對預算執行結果進行考評時多以公司過往的財務指標作為預算分析標準，而不與同類型的標桿企業的數據、相關行業和經濟環境變化的數據進行同步比較分析，也容易導致考評結果與客觀經濟發展水平不相適應。再次存在忽略對非財務指標的考核等。

三、地方國有融資平臺公司加強全面預算管理的對策建議

（1）建立全面預算管理的良好基礎環境

強化全面預算管理的全員參與，提升全面預算管理水平。全面預算管理涉及到公司經營管理的方方面面，需要公司全體員工的積極行動參與、熱情主動配合，樹立執行全面預算的主人翁意識，建立全面預算管理的知識體系，以此來提升全面預算編制的有效性和可執行性。

（2）建立科學有效的全面預算管理組織體系

全面預算的有效實施離不開科學有效的全面預算管理組織體系，這就需要加強全面預算管理工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制。公司一般情況下應當設置全面預算管理委員會，由公司主要負責人任主任，總會計師任副主任，其成員一般包括各副總及各主要職能部門負責人等。下設預算管理委員工作機構，一般設在財務部門，工作人員除了財務部門人員外還需有公司人力資源、生產、銷售、研發等各業務部門的人員參加，確保各業務門參與的充分性。

（3）提升全面預算的編制水平

地方國有融資平臺公司的全面預算一般應當由三個部分組成：即經營預算、投融資預算和財務預算組成，地方國有融資平臺公司編制全面預算時，可采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行。在上下結合的過程中一般會出現不同部門利益之間的博弈，預算管理委員會希望把公司的效益做好，而下級則是希望在完成預算任務時留有充分的余地，管理層則會從發展全局角度進行審查，對每項預算支出的必要性進行客觀分析。因此，全面預算的編制過程，必須是一個上下協調反復溝通的過程，以期有效避免預算目標脫離實際，提高編制的科學性、合理性與可行性。

（4）強化全面預算執行的過程控制

地方國有融資平臺公司在全面預算執行過程中，可在月末、季末或年末通過開展預算執行分析會等方式，公司全面預算監督部門以書面形式向公司董事會、經理辦公會、預算考核委員會等公司組織提出預算執行的情況，以告知公司相關業務部門知曉預算執行的具體情況并據此查找差異產生的主要原因；而對于預算完成較好的情況還應分析是編制寬松還是控制合理所致等原因。借以形成一套成熟的預算管理體系，為推進以后年度預算編制工作積累可供復制的成功經驗，使公司各部門達到更好地相互協調行動的目的，發揮出全面預算管理作為連接企業整體發展戰略和日常運營的橋梁紐帶作用。

（5）發揮精準考核導向作用

地方國有融資平臺公司應引導各執行部門的經營行為，強調考核目的是為了更好地實現企業戰略和預算目標。考核工作必須公開、公正、公平，各預算執行部門以其責權范圍為限，對其可控的預算差異負責，利益分配也以此為基礎，做到責、權、利統一。考核的結果與執行部門及員工的薪酬、職位等進行直接掛鉤，據此獎先懲后，以增強員工實施目標的主動性和責任感，促進企業價值最大化。具體而言，一是要建立預算考核聯動機制，形成“人人擔指標、人人有壓力”的氛圍，一切對結果不對人，根據考核結果進行實時動態調整，建立全員常年動態化的優勝劣汰機制，不斷優化調整平臺公司人才結構。二是要突出考核結果的導向性和針對性，區分各部門業務特點，各自發揮自己的功能，充分體現業績導向，使個人價值發揮與公司發展得到有機統一。

參考文獻

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