服裝零售企業內部控制問題研究

李晉紅

摘要：當前國際經濟市場競爭尤其激烈，經濟全球化，資源共享化。我國的服裝零售企業發展的比較迅速，但同時也存在著一些內部管理控制的問題。要讓我國服裝零售企業朝著健康穩定的方向發展，就需要加強企業的內部控制和全面預算等。本文主要針對我國服裝零售企業的發展狀況，服裝零售企業內部控制現存的問題以及提高服裝零售企業內部控制的策略三方面來進行一系列的闡述，以此來供相關人士參考和交流等。

關鍵詞：服裝零售;零售企業;內部控制

消費者對服裝的不同需求隨著生活方式的改變而改變，這也決定了服裝零售業零售模式的多樣化。經濟全球化的時代對服裝零售業來說既是一個機會也是一種挑戰。面對我國服裝零售業消費量的增加，企業的有關部門更要注意加強企業的內部控制，控制成本，合理配置資源，努力實現企業的戰略目標，提升企業在服裝零售行業的競爭地位。

一、我國服裝零售企業的發展狀況

在過去的近幾年中，我國的服裝零售業的企業數量呈現出一個上升的趨勢，各個企業間的競爭非常激烈。服裝產業的終端是服裝零售，服裝零售也是服裝價值交易的平臺。服裝零售是消費者和生產者相互聯系、溝通的橋梁，它是服裝價值的最后一環。就當前我國的發展狀況而言，我國的服裝零售企業的運營模式呈現多樣化，其核算的方式、定價方法、經營的方式有很大的區別。與國際的服裝零售企業相比，我國在管理方式上還比較落后。我國普遍采用的是比較傳統的管理經營模式，而且服裝零售企業的利潤比較低微薄。另外，我國服裝零售企業內部信息化程度比較落后，內部控制體系和內部控制制度、策略方面還比較薄弱[1]。我國的服裝零售企業要想在競爭激烈的服裝行業中占有優勢，就需要優化企業內部的業務流程，制定可行的策略，建立企業內部控制體制和制度。

二、服裝零售企業內部控制現存的問題

（一）服裝企業對內部控制不夠深入了解，管理制度有待提高

目前，我們國家的許多服裝零售企業管理者還沒有意識到內部控制對企業發展的重要性，沒有建立一套比較完善的內部控制體系，有的企業有內部控制的制度，但執行力度太低，制度成文不完善，只是形同虛設。大多數的服裝零售企業的管理者認為內部控制只是一些會計控制、預算成本控制、資產控制、產品成本控制，這實際上是一種很片面的理解。這就導致他們企業內部沒有明確的控制秩序和內部控制標準，忽略形為上的控制而重視實物的控制，從而使得企業管理人員只注重企業的發展，缺乏對內部管理層次的認識。雖然企業內部有很多的制度和審批的手續，但這些制度、手續大多是用來監督企業內部的員工，審批手續批復的時間比較長，這就降低了企業運營的效率。有的內部控制只是純粹地為了應付上級部門的檢查，大多是進行事中控制和事后控制，沒有很好的落實企業項目的事前控制，企業缺乏規避風險，讓企業的經營和財務處于風險之中[2]。例如，服裝零售企業購進一批服裝前，沒有對可能會發生的事情做好預防，只考慮到全部服裝都銷售出去，沒有考慮到存貨問題，沒有提前預留一部分資金來彌補，這就嚴重增加了企業的財務風險。

（二）企業對預算管理認識不足

很多服裝零售企業對預算管理的認識不足，不夠重視，認為企業財務部門控制和支出費用的手段就是預算管理，而與其他部門沒有關系。甚至認為導致預算管理無法切實地發揮作用主要就是由于企業對預算管理的認識不足。另外，企業的預算管理普遍存在松弛的現象。例如，部分服裝企業的有關部門在制定某一季度的預算目標時，為了能實現企業的目標，在預算編制時往往就會留有余地，夸大了預算完成的難度，這樣不僅使企業產生一個很大的負面影響，還會造成企業服裝資源的浪費，從而使得企業管理者的決策有誤。很多企業編制預算的部門采用的編制方法過于簡單，編制的程序有問題，盡可能停留在固定預算上。大部分的服裝零售企業采用的是比較傳統的至上而下的編制方法，在執行的過程中，沒有相關部門來進行有效的監督、審計等。這就很容易造成企業會計信息失真，利潤虛假。

（三）企業弱化了其內部審計職能

一是大多數服裝零售企業對其內部管理的實施力度過低，沒能認識到內部審計職能的重要性，導致企業的內部審計工作開展的比較困難。目前很多服裝零售企業都設有專門的內部審計部門，對內審計內部人員，雖然設置了內部審計機構，但是由于企業缺乏審計人員，審計的制度不夠健全，不夠規范，使得內部審計機構的職能很難真正發揮它的作用，大多數時候只是流于形式罷了。二是企業的內部審計機構的權威性和獨立性比較難以表現，這個機構的指導者通常是企業的領導者，有的審計人員并非是專門的審計人員，只是接受過一兩次的培訓就直接上崗干起了審計的工作，這些都大大降低了企業內部審計的權威性和獨立性。另外，企業內部審計機構的審計人員大多數是一些“身兼多職”的非專業審計人員，他們的綜合素質并不高，由他們來進行審計，這樣根本就達不到對企業的內部和管理進行有效的控制監督[3]。

（四）企業設計的內部控制流程不夠合理

在我國，服裝零售企業的內部控制制度有兩種形式。一是企業以服裝銷售為主，內部控制制度的執行只是流于形式，造成企業的管理失控;二是企業的員工對企業制定的制度執行的非常嚴格，服從于企業的執行流程和控制制度，使得企業的整體效率非常低下。大部分企業沒有形成規范的控制流程，企業的內部管理流程容易混亂，這就加大了企業管理的成本，同時也給企業制造了不必要的損失，浪費資源。在內部控制的相關崗位的分工和設置上，大部分企業的分工控制不到位，內部控制制度設置的不合理，出現了一個人身在多個崗位的現象，這就使得企業管理容易出現漏洞，內部控制制度形同虛設。

三、提高服裝零售企業內部控制的策略

（一）健全企業內部控制制度

服裝零售企業的管理高層要提高對企業內部控制概念的認識和理解，對內部控制制度中比較薄弱的內容從上到下進行全面的宣傳和教育，讓企業的全部員工能充分認識到內部控制制度的重要性。另外，企業要調整日組織結構，完善企業的銷售部、人事部、財務部、審計部等職能部門的崗位制定，提高企業的運營效率。

（二）企業提高對預算管理的認識

服裝零售企業要重視預算管理，提高對預算管理的全面認識。企業可以通過其他部門來監督編制部門，嚴格按企業的實際情況來編制預算。改進編制預算的方法，盡可能地使企業編制方法合理，多方面考慮。

（三）企業加強內部的管理監督，發揮審計部門的作用

內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，它是對企業內部控制的二次控制。企業要明確內部審計機構的職能，它不僅僅是審核會計賬目，還要包括評價內部控制，要加大審計的執行力度，不斷完善企業內部控制體系[4]。另外，企業要多安排專門的審計人員在審計機構中，而不是讓非專業人員上崗。

（四）合理設計企業的內部流程

服裝零售企業的內部流程包括戰略流程、運營流程、人員流程這三個部分。企業應該制定一個比較完善的戰略、運營、人員流程，可以進行事前、事中、事后控制。企業的員工不能只是一聲不吭地低頭做事，要有質疑的態度，對企業內部控制制度所存在的問題要敢于提出來。還有就是，企業內部控制一定要按一個合理的流程來進行控制。

四、結束語

經濟全球化的時代，對企業的發展帶來了廣闊的發展前景。面對日益激烈的競爭市場，我國的服裝零售企業要想在這個行業中取得競爭優勢就需要充分了解企業的內部控制的含義，完善企業內部控制制度，發揮各部門的職能作用，而不能只是流于形式，應付上級領導的審查。

參考文獻：

[1]劉水.服裝加工貿易企業內部控制管理問題研究[J].山東工會論壇，2016，22 （4）： 42-44.

[2]池海，羅翠翠.零售企業內部控制中存在的問題與對策研究[J].現代商業，2017 （26）： 156-157.3

[3]韓曉云.服裝零售企業內部控制問題研究[J].中國商論，2016 （36）： 19-20.

[4]陳苗苗.零售企業內部控制存在問題與對策分析[J].財會學習，2017 （15）： 232-233.