基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展路徑分析

趙建華

摘要：近年來，受全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的數(shù)量在此背景下不斷增加。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，但是在發(fā)展過程中仍然存在一些問題，影響國(guó)有企業(yè)的進(jìn)步。本文主要是基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展路徑分析，以期能夠?yàn)楹罄m(xù)相關(guān)人員提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;國(guó)有企業(yè);發(fā)展路徑

本文主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究分析，企業(yè)內(nèi)部控制管理是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素，如果在企業(yè)的發(fā)展過程中，出現(xiàn)內(nèi)部控制管理不到位，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）忽視內(nèi)部控制重要性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，需要建立一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境?，F(xiàn)在的很多國(guó)有企業(yè)，都是關(guān)注的是企業(yè)盈利情況，一般情況下都不會(huì)重視內(nèi)部控制的作用。為了解決這個(gè)問題，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。這種企業(yè)現(xiàn)在正是在發(fā)展壯大過程中，企業(yè)的盈利目標(biāo)非常的明顯，會(huì)造成企業(yè)的短期行為，失去誠(chéng)信來獲得市場(chǎng)盈利。同時(shí)出于對(duì)成本的考慮，也沒有對(duì)員工的誠(chéng)信教育，這些都造成企業(yè)很難長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)弱化

內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度中又一種特殊形式，內(nèi)部審計(jì)部門是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理是否有效的一個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，也可以說是對(duì)內(nèi)部控制的又一次控制。近年來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展取得了一定的成效，但是仍然存在一些問題，影響內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)有企業(yè)雖然有著內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，但是在使用過程中還是存在很多的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在基本如同虛設(shè)，沒有審計(jì)實(shí)權(quán)，缺乏獨(dú)立性、而且審計(jì)的工作人員素質(zhì)高低不齊，有的人員連基本的財(cái)務(wù)知識(shí)都沒有，因此在行使監(jiān)督職權(quán)的時(shí)候就顯得有效性不足。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門的工作在很多情況都是流于形式，沒有發(fā)揮自身存在的基本作用，即使，企業(yè)具有高素質(zhì)的審計(jì)人員，但是其行使的權(quán)利存在一定的局限性，從而降低了其工作職能，使審計(jì)工作無法發(fā)揮效力。

（三）專業(yè)內(nèi)部控制人才匱乏

造成企業(yè)人才缺乏的原因中主要有著四個(gè)方面：（1）企業(yè)使用的管理人員大多數(shù)是親戚朋友，這些人員在管理企業(yè)過程中，失去了上進(jìn)心，造成跟不上時(shí)代，使其人才缺乏;（2）企業(yè)為了成本考慮，不愿意花費(fèi)更高的資金去聘請(qǐng)專業(yè)人員，也造成人才匱乏;（3）企業(yè)使用人才隨意性很大，沒有經(jīng)過專業(yè)考核就能夠進(jìn)入到管理職位，也造成管理人員素質(zhì)不高;（4）缺乏培訓(xùn)機(jī)制，也缺乏獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，造成員工工作積極性不高，也無法培養(yǎng)人才。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱

目前，受經(jīng)濟(jì)全球一體化的影響，各國(guó)之前的經(jīng)濟(jì)往來越來越密切，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的交流，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在發(fā)展過程中將會(huì)遇到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響，而企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)，但是在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制部門并沒有起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱。風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是公司在發(fā)展過程中，經(jīng)常是以眼前的利益為出發(fā)點(diǎn)，不考慮公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，將公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行盲目擴(kuò)大，加大資金投入，對(duì)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，因而導(dǎo)致在遇到風(fēng)險(xiǎn)后，沒有有效的應(yīng)對(duì)措施，給公司帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失;另一個(gè)方面是公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和防范體系，是保證公司在激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)定運(yùn)行的基本保障，這些體制的不完善，使公司在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)無法進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)帶來不可預(yù)知的損失。

二、基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展路徑分析

（一）深化企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視

1.對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制理論建設(shè)

為了深化內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)。為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，這些相關(guān)的政策文件有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制相應(yīng)指南》，這些法規(guī)主要針對(duì)的是國(guó)有企業(yè)。因此在企業(yè)建立的理論基礎(chǔ)，要根據(jù)這些法律為基礎(chǔ)進(jìn)行理論的建設(shè)。

內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)全體企業(yè)人員的重視，首先領(lǐng)導(dǎo)層要做出表率的作用。從領(lǐng)導(dǎo)開始重視，然后形成一種至上而下的形態(tài)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)人員的重視內(nèi)部控制。內(nèi)部控制中領(lǐng)導(dǎo)做出的表率作用，可以有效影響企業(yè)全體人員，領(lǐng)導(dǎo)有了表率作用以后，再對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，將會(huì)起到事半功倍的效果，這樣員工才會(huì)積極的行動(dòng)起來，參與到內(nèi)部控制之中。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制要先從企業(yè)的層面開始，然后再到企業(yè)的業(yè)務(wù)層面控制，也只有企業(yè)在層面控制上有效果以后，在業(yè)務(wù)的開展上才會(huì)有成效，使用一種表面到內(nèi)部的一種深化過程，這個(gè)過程中也會(huì)引起企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，達(dá)到宣傳的作用。

2.內(nèi)部控制中要求對(duì)主要性原則認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制體系在建設(shè)過程中要想做到全方位管理，這個(gè)是不太可能。那么在內(nèi)部控制中要求是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制和主要業(yè)務(wù)的控制。因此在內(nèi)部人員關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)中也需要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中薄弱的環(huán)節(jié)認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)極大的業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)，也只有認(rèn)識(shí)到這些重要性原則，才可以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。也只有在內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)出來，企業(yè)所有人員才能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，也才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重視。

（二）完善會(huì)計(jì)制度

企業(yè)在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部控制過程中，要按照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策執(zhí)行，這些法律法規(guī)性政策主要有兩個(gè)，分別是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，使用法律法規(guī)建立企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)范和相應(yīng)的監(jiān)督制度。以此來實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的作用，這樣就可以滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的要求。因此在完善內(nèi)部控制中要從六個(gè)方面進(jìn)行。

（三）健全人力資源管理

對(duì)人力資源的管理主要是對(duì)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制的建立，雖然業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系建設(shè)是比較困難的工程，建立的過程中需要相應(yīng)的人才支撐，同時(shí)還需要企業(yè)在這個(gè)方面投入大量的財(cái)力和人力，但是為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，就需要貫徹內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度中需要相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專門的考評(píng)小組，以總經(jīng)理?yè)?dān)任小組組長(zhǎng)，由行政辦公室開展相應(yīng)工作。考評(píng)工作要求公開、公平和公正，要有獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)懲罰落后的效果，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部管理，要根據(jù)自身的實(shí)際情況，找到合適自身企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，并且完善這樣的結(jié)構(gòu)構(gòu)建，同時(shí)在一些部門的管理中可以采用側(cè)重化管理的方法，當(dāng)然在沒有必要側(cè)重化管理的部門，要使用科學(xué)的方法來分層管理，而且在管理中要實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。部門的設(shè)置方面不需要面面俱到，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，一些不必要的部門可以不設(shè)置，這樣在企業(yè)的運(yùn)行成本上有著相應(yīng)的減少。對(duì)一些建立的部門，要明確他們的職責(zé)，要做到在其位謀其責(zé)的要求。同時(shí)企業(yè)還要選擇合適的人才，一般在人才的獲得上采用引進(jìn)的方法，有了人才的支撐才能夠保證企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)中的監(jiān)督崗位的設(shè)置，企業(yè)一定要有著足夠的重視，監(jiān)督崗位的工作人員在使用責(zé)權(quán)中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在工作中存在的問題，要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，這樣就可以幫助企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，方便采用針對(duì)性的方法來改進(jìn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

由上述內(nèi)容總結(jié)可以得知，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況下所存在的問題，找出其中存在問題的原因，根據(jù)原因采取針對(duì)性的方法來解決問題，解決問題的方法也主要是四個(gè)方面：深化企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視、完善會(huì)計(jì)制度、健全人力資源管理、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。根據(jù)問題分析采用的解決方法，只要對(duì)這些方法的有效使用，就可以解決好企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，保證企業(yè)能夠健康發(fā)展。

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