基于內部控制風險評估與管理下的國有企業發展路徑分析

趙建華

摘要：近年來，受全球經濟一體化的影響，我國社會經濟得到快速發展，國有企業的數量在此背景下不斷增加。國有企業的發展，在一定程度上促進了我國國民經濟的進步，但是在發展過程中仍然存在一些問題，影響國有企業的進步。本文主要是基于內部控制風險評估與管理下的國有企業發展路徑分析，以期能夠為后續相關人員提出相應的解決措施。

關鍵詞：內部控制;風險評估;國有企業;發展路徑

本文主要針對國有企業的內部控制問題進行研究分析，企業內部控制管理是影響企業可持續發展的主要因素，如果在企業的發展過程中，出現內部控制管理不到位，就會嚴重影響企業的長遠發展。

一、國有企業內部控制存在的問題

（一）忽視內部控制重要性

企業領導要想實現有效的內部控制，需要建立一個良好內部控制環境。現在的很多國有企業，都是關注的是企業盈利情況，一般情況下都不會重視內部控制的作用。為了解決這個問題，需要加強對企業領導的培訓工作，使他們認識到內部控制的重要性。這種企業現在正是在發展壯大過程中，企業的盈利目標非常的明顯，會造成企業的短期行為，失去誠信來獲得市場盈利。同時出于對成本的考慮，也沒有對員工的誠信教育，這些都造成企業很難長期發展。

（二）內部審計弱化

內部審計制度是內部控制制度中又一種特殊形式，內部審計部門是評價企業內部經營和內部管理是否有效的一個評價機構，也可以說是對內部控制的又一次控制。近年來，我國內部審計行業的發展取得了一定的成效，但是仍然存在一些問題，影響內部審計行業的穩步發展，國有企業雖然有著內部審計組織機構，但是在使用過程中還是存在很多的問題，內部審計機構的存在基本如同虛設，沒有審計實權，缺乏獨立性、而且審計的工作人員素質高低不齊，有的人員連基本的財務知識都沒有，因此在行使監督職權的時候就顯得有效性不足。企業中的內部審計部門的工作在很多情況都是流于形式，沒有發揮自身存在的基本作用，即使，企業具有高素質的審計人員，但是其行使的權利存在一定的局限性，從而降低了其工作職能，使審計工作無法發揮效力。

（三）專業內部控制人才匱乏

造成企業人才缺乏的原因中主要有著四個方面：（1）企業使用的管理人員大多數是親戚朋友，這些人員在管理企業過程中，失去了上進心，造成跟不上時代，使其人才缺乏;（2）企業為了成本考慮，不愿意花費更高的資金去聘請專業人員，也造成人才匱乏;（3）企業使用人才隨意性很大，沒有經過專業考核就能夠進入到管理職位，也造成管理人員素質不高;（4）缺乏培訓機制，也缺乏獎勵機制，造成員工工作積極性不高，也無法培養人才。

（四）風險控制能力薄弱

目前，受經濟全球一體化的影響，各國之前的經濟往來越來越密切，同時也促進了我國國內企業之間的交流，面對激烈的市場競爭，企業在發展過程中將會遇到不同程度的風險，如果不能對風險進行及時的控制，將會對企業未來的發展帶來嚴重的影響，而企業內部控制的主要目標是防范風險，但是在國有企業發展中，內部控制部門并沒有起到防范風險的作用，風險意識比較薄弱，導致風險控制能力薄弱。風險控制能力薄弱主要表現在以下兩個方面：一方面是公司在發展過程中，經常是以眼前的利益為出發點，不考慮公司長遠的發展，將公司的市場經營范圍進行盲目擴大，加大資金投入，對發展中可能遇到的風險認識不足，因而導致在遇到風險后，沒有有效的應對措施，給公司帶來嚴重的經濟損失;另一個方面是公司的風險管理體系和風險防范體系不完善，完善的風險管理體系和防范體系，是保證公司在激烈的市場中穩定運行的基本保障，這些體制的不完善，使公司在風險來臨時無法進行有效的應對措施，為企業帶來不可預知的損失。

二、基于內部控制風險評估與管理下的國有企業發展路徑分析

（一）深化企業人員對內部控制的重視

1.對相關內部控制理論建設

為了深化內部人員對內部控制的重視，首先要在企業內部建立內部控制理論基礎。為了完善企業的內部控制，我國出臺了相關的法律法規，這些相關的政策文件有《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制相應指南》，這些法規主要針對的是國有企業。因此在企業建立的理論基礎，要根據這些法律為基礎進行理論的建設。

內部控制要實現全體企業人員的重視，首先領導層要做出表率的作用。從領導開始重視，然后形成一種至上而下的形態，實現整個企業人員的重視內部控制。內部控制中領導做出的表率作用，可以有效影響企業全體人員，領導有了表率作用以后，再對公司進行內部控制的宣傳，將會起到事半功倍的效果，這樣員工才會積極的行動起來，參與到內部控制之中。實現內部控制要先從企業的層面開始，然后再到企業的業務層面控制，也只有企業在層面控制上有效果以后，在業務的開展上才會有成效，使用一種表面到內部的一種深化過程，這個過程中也會引起企業人員對內部控制的認識，達到宣傳的作用。

2.內部控制中要求對主要性原則認識

內部控制體系在建設過程中要想做到全方位管理，這個是不太可能。那么在內部控制中要求是對高風險領域的控制和主要業務的控制。因此在內部人員關于內部控制的認識中也需要從企業風險控制中薄弱的環節認識，對風險極大的業務認識，也只有認識到這些重要性原則，才可以有效發揮內部控制的作用。也只有在內部控制的作用表現出來，企業所有人員才能夠認識到內部控制的重要性，也才會對內部控制重視。

（二）完善會計制度

企業在利用會計系統進行的內部控制過程中，要按照國家出臺的相關政策執行，這些法律法規性政策主要有兩個，分別是《中華人民共和國會計法》和《企業會計準則》，使用法律法規建立企業會計管理規范和相應的監督制度。以此來實現權責明晰、相互制約的作用，這樣就可以滿足會計內部審計的要求。因此在完善內部控制中要從六個方面進行。

（三）健全人力資源管理

對人力資源的管理主要是對相應的激勵機制的建立，雖然業績評價體系建設是比較困難的工程，建立的過程中需要相應的人才支撐，同時還需要企業在這個方面投入大量的財力和人力，但是為了企業能夠健康發展，就需要貫徹內部控制制度，內部控制制度中需要相應的業績評價和相應的激勵機制。企業可以設立專門的考評小組，以總經理擔任小組組長，由行政辦公室開展相應工作。考評工作要求公開、公平和公正，要有獎勵先進懲罰落后的效果，這樣就可以促進企業的不斷發展。

（四）構建企業內部控制監督體系

企業要想實現有效的內部管理，要根據自身的實際情況，找到合適自身企業的組織結構，并且完善這樣的結構構建，同時在一些部門的管理中可以采用側重化管理的方法，當然在沒有必要側重化管理的部門，要使用科學的方法來分層管理，而且在管理中要實行有效的風險防范。部門的設置方面不需要面面俱到，根據企業發展需要，一些不必要的部門可以不設置，這樣在企業的運行成本上有著相應的減少。對一些建立的部門，要明確他們的職責，要做到在其位謀其責的要求。同時企業還要選擇合適的人才，一般在人才的獲得上采用引進的方法，有了人才的支撐才能夠保證企業的預期目標。對于企業中的監督崗位的設置，企業一定要有著足夠的重視，監督崗位的工作人員在使用責權中發現會計人員在工作中存在的問題，要及時向上級報告，這樣就可以幫助企業在內部控制中出現的問題能夠及時發現，方便采用針對性的方法來改進。

三、結束語

由上述內容總結可以得知，針對國有企業內部控制風險評估情況下所存在的問題，找出其中存在問題的原因，根據原因采取針對性的方法來解決問題，解決問題的方法也主要是四個方面：深化企業人員對內部控制的重視、完善會計制度、健全人力資源管理、構建企業內部控制監督體系。根據問題分析采用的解決方法，只要對這些方法的有效使用，就可以解決好企業內部控制中出現的問題，保證企業能夠健康發展。

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