優化內部控制關鍵環節 提高制造企業發展質量

涂美鳳

摘要：在社會快速發展的環境下，制造企業的競爭壓力逐漸加大。基于此，制造企業有必要深化改革自身的內部結構，提高內部控制水平，促進自身的穩定發展。本文重點研究了國制造企業加強內部控制的意義，分析了我國制造業內部控制建設存在的問題，提出了優化制造業內部控制的關鍵環節的方法，希望提高制造企業的發展質量。

關鍵詞：制造業;內部控制;關鍵環節

制造業是我國國民經濟的重要組成部分。因此，我國相對重視制造產業的發展。伴隨著對外開放程度地加深，國內外企業的交流次數逐漸增多。如今，我國諸多企業拓展了對外貿易工作，進而增加經濟收入，從而確保自身獲取持續性的發展動力。然而，我國企業在面臨發展機遇的同時也面臨著發展挑戰。因此，制造企業應該構建完善的內部控制機制，為員工創設良好的內部控制環境，保證自身的健康發展。

一、我國制造企業加強內部控制的意義

制造企業主要負責為社會大眾提供必須的生活資料、為社會各大領域提供工作產品等等。總之，制造業關系著社會的健康發展。由于制造企業的規模相對較大，產業鏈相對復雜，企業需要有充足的資金，保證生產活動的順利推進。因此，制造企業有必要通過建立健全內部控制制度的方法，調動員工工作積極性，確保自身獲得最大化的經濟利益。舉例來講，企業需要重視財務管理工作，進一步規范財務管理流程，合理控制經營成本，提高風險控制水平，以此強化發展成果。

二、我國制造業內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

通常情況下，大部分制造業領導者比較擴大生產經營規模，提高生產效率，而忽視了內部控制制度對自身發展的重要性，導致員工的內部控制意識相對淡薄。具體如下，制造企業為了減少財務支出，過度使用員工。如，同一個人需要做多種工作。這樣不僅不利于節約成本，而且容易出現管理混亂的問題。同時諸多員工認為“自己只需要做好分內的工作就完成了自己的工作了，不需要參與內控工作”。此外，制造企業的內控管理工作的覆蓋面相對較小。如，部分企業只是規定了關于財務方面的內部控制工作。另外，有的企業認為“內部控制工作不僅浪費大量的管理時間，而且需要支付一定的內控管理成本”。因此，企業不愿意構建內部控制制度。雖然有的企業在內部實施了管理內制度，但是它們因沒有深入研究內部控制的內容，也沒有掌握內控制度工作要點，在一定程度上影響了自身的內控質量。

（二）內部控制制度建設不合理

大部分制造企業并沒有構建完善的內部控制體系，導致自身的工作進度。比如，企業并沒有具體規定采購、生產、銷售等流程。為了確保內控制度的有效性，企業有必要追蹤內部控制工作。然而，部分企業的內控追蹤工作具有滯后性。比如，企業往往在自身運作工作出現問題時，才會意識到追蹤內部控制的重要性。除此之外，企業缺乏制定內控追責機制，不利于懲罰違反內控制度的員工，影響員工工作積極性。總而言之，企業的內部控制制度存在諸多不合理之處。

（三）內部審計未發揮監督作用

為了保證穩定發展，有的企業通過對外聘請會計師事務所的方法，幫助自身分析財務問題，監督與管理財務工作，提高內部審計水平。對于規模較小，綜合實力較弱的中小制造企業來講，高層管理人員是整個生產經營活動的主要控制者。由于他們缺乏了解內部審計工作，其認為內部審計工作對自身的發展并沒有很大的作用。在這種情況下，有的員工根據內部審計工作缺陷，而做出非法牟取經濟利益的事情，導致企業產生了一定的經濟損失，并影響企業的整體發展水平。

（三）風險控制水平有待提升

伴隨著社會經濟的快速發展，我國市場經濟環境的不穩定因素逐漸增加。因此，制造企業有必要增強風險控制管理意識，降低運行風險，減少財務損失。不過，諸多企業卻沒有做到這一點。在長期安穩的經濟環境之下，有的制造企業忽略了風險管控的重要性，缺乏應對風險管理措施，進而進一步加大了風險的嚴重性，從而為自己帶來了諸多消極影響。除此之外，制造企業缺乏健全內部控制風險管理的機制。主要原因：雖然內部風險控制管理學科在不斷的發展，但是企業的內部控制風險管理過于靜態化，不利于自身及時控制風險。如，企業缺乏根據市場經濟環境與自身發展環境相結合，優化內部控制風險管理機制。

三、優化制造業內部控制的關鍵環節

（一）創造良好的內部控制環境

為了提高經濟收入水平，激發員工工作興趣，制造企業有必要為員工創設良好的內部控制環境。具體如下，第一，企業的領導者需要增加內部控制制度管理意識，為員工做好內控管理表率。在這種情況下，員工才能更好的踐行內控管理工作。第二，領導者需要認識到"培訓工作在幫助員工樹立內部控制制度意識的意義"，并踐行培訓活動。比如，企業可以聘用優秀內控管理人員，進而為員工講解一些關于內控工作的具體方法，從而提高員工內部控制管理能力。第三，領導者可以定期開展關于內部控制工作的總結交流大會，主動提出當前階段內部控制工作中出現的問題，鼓勵員工提出自身的管理建議，從而完善內部控制工作。第四，領導者可以建立獎勵機制。如果員工能夠更好的完善、執行內部控制工作，就會得到精神或者物質方面獎勵，提高員工內控工作的自信心。在這種情況下，其他員工也會積極的完成內部控制工作，提高自身的工作效率，以此獲得相應的嘉獎。

（二）完善內部控制制度

眾所周知，沒有規矩不成方圓。制造企業也不例外。制造企業在積極為員工創設工作環境的同時需要根據現實發展狀況，不斷的完善與創新內部控制制度，保障內部控制工作的科學性。具體工作內容如下，第一，企業需要學習研究當前階段的內部控制制度，確保研究理論與實踐的深度融合。第二，企業有必要建立權責明確機制，科學的分配工作內容，提高員工工作效率。第三、企業需要關注重點的內控工作事項。主要原因，制造企業所涉及的工作內容相對較相對較多，使得管理者較少能夠完全顧及所有經營事項的內控工作。因此，企業可以側重管理內控工作，提高管理質量。第四，企業需要根據具體分析的管理原則，針對性的制定內部控制工作制度，以便充分發揮內控管理工作價值。

（三）加強企業內部控制的監督

由于制造企業內部監督管理人員受到諸多因素的影響，他們的監督力度并不強。因此，企業應該解決當前內部控制監督問題，進而真正制約員工工作行為，從而保證自身可持續發展。具體方法如下，排除內部控制監督工作干擾因素。通常情況下，監督人員在具體的工作當中聽從上級領導的指示，又需要完成中低層領導的工作。正因如此，他們工作的獨立性被受影響。在這種情況下，他們不容易真正地行駛自身的的監督職責，大大降低了監督質量。因此，企業有必要賦予他們的更大的監督職權，避免受到各種因素的干擾。

（四）提升風險控制水平

為了提高風險管理控制水平，制造企業需要轉變發展觀念，深入研究風險控制管理學科，學習風險管理經驗，強化各項內部控制工作，合理降低內控風險，以此提高經濟收入水平。具體如下，第一，企業需要建立一批優秀的風險管控的管理隊伍，鼓勵他們逐漸完善風險管理方法，引導其他員工有序的開展風險管控活動。第二，作為一名員工也是要積極學習風險控制管理相關理論與實踐知識，提高自身風險管控素養。第三，企業需要排除人為因素對風險管理工作的不利影響。比如，企業健全管理風險管控結構結構，形成管理制約機制，避免因個人因素而造成失誤的風險管控判斷。第四，企業需要構建完善的預算體系。如，企業需要注重預算編制、預算執行、預算考核的三大預算管理內容，進而使得自身科學控制財務資金，從而提高資金利用效率。

總結

綜上所述，在新的發展形勢下，制造企業有必要從內部控制制度的關鍵環節出發，為員工創造良好的內部控制環境，完善內部控制制度，加強企業內部控制的監督，提升風險控制水平，進而增強自身發展實力，從而更好地適應市場經濟環境。同時制造企業可以根據內外部發展環境，科學的調整內部控制制度，以此充分發揮內控管理價值。

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