中小企業內部控制問題分析及應對策略研究

石婷 余穎 張雅婕

【摘要】中國經濟正處于快速發展階段，中小企業迅速崛起且發展浪潮迅猛，但在快速發展的表象下中小企業還存在著很多問題，面對復雜的經濟環境、激烈的競爭和巨大的風險，中小企業如何順應浪潮謀求生存和發展，內部控制在企業的發展歷程中起著越來越重要的作用，解決好中小企業內部控制問題是促進其進一步發展的必要手段。

【關鍵詞】中小企業;內部控制;策略

一、引言

內部控制是為了實現企業經營目標、保護資產的安全完整和保證會計信息資料的真實可靠而實行的一系列措施，在公司內部起到一種良好的制約和調節作用。良好的內部控制有利于應對環境的變化，充分有效地獲得和使用各種資源，提高經營效率和效果，達到既定管理目標。中小型企業在國民經濟中處于重要地位，正逐步成為發展社會生產力的主力軍，成長速度快但其抵御風險能力差，因此加強其內部控制體系建設提高風險抵御能力勢在必行。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

我國很多的中小企業一味追求快速發展卻忽略了公司內部控制問題，當出現了大問題的時候才恍然大悟，意識到加強公司的內部控制的重要意義。內部控制涉及到整個公司，與股東會，董事會，管理層以及職工等都息息相關，涉及面極廣，有一些企業雖然有內部控制機制，但執行力度不強讓內部控制形同虛設。我國中小企業存在的內部控制問題詳細分析如下：

（一）內部控制制度設置意識不強

我國中小企業一般規模較小，人力物力資源相對有限，財務資金相對緊張。企業為了追求生存和發展，所有者急于成功想在短期內看到良好的經營效果，因而對內部控制等管理成本投入較少，甚至忽略內部控制管理的各項制度設計。很多企業違背“崗位不相容”的原理，職責交叉或職位缺失的現象屢見不鮮，或為了節約人力成本，一人多崗甚至于不兼容崗位同為一人，權力不分明，責任不明確，企業的經營效率不高，出了問題相互推諉責任，不建立有效的內部控制體系難以解決根本問題。還有很多中小型企業都是家族企業，所有人和經營者為同一人，企業內部人員裙帶關系嚴重，如若缺乏嚴格的控制約束機制，串通、以權謀私的風險大，不利于企業的良性發展。

（二）輪崗制度不完善

中小企人力資源有限，很多關鍵崗位只有一個人，如果遇到突發狀況員工請假或暫時離開崗位，臨時無法找到合適的替補人員，耽誤業務有效及時處理，如果找其他崗位的任兼任還可能存在以權謀私，挪用公物的風險，另外，一個員工長時間呆在那一個崗位，雖然他可能更熟悉此項工作完成效率較高，但是他可能也更熟悉企業內部控制的薄弱點，“鉆空子”徇私舞弊風險大。

（三）監管獎懲制度不完善

企業沒有建立完善的監督機制，企業對各個職位的履責情況沒有進行有效的監督，很多利益群體職責相互交叉。有些公司被經理人控制，可能出現自己監督自己的情況，那么經理自己的利益目標與股東的目標不完全一致時，經理人可能為了實現自己利益最大化，做出一些不利于企業發展的事情，損害公司利益。還有，監督制度不完善妨礙企業制度的有效執行，沒有強有力的監督機制和懲戒制度，很多人不遵守企業規章制度，各部、各崗位管理出現混亂，該履行的責任不履行，相互推卸，消極怠工;沒有適當有效的獎勵制度，無論是管理層還是職工都缺乏奮斗積極性，只有將他們切身的利益和公司的績效等因素聯系在一起，遵守“激勵相容性”原則，才能讓職工為企業發展盡最大努力。

三、中小企業內部控制問題的應對策略

良好的內部控制能夠提高會計信息的真實性可靠性，有利于實現企業目標，為內部審計打下基礎，主要措施如下：

（一）加強企業內部控制重要性認識

要提高企業的內部控制有效性，為企業的良性發展保駕護航，首先要源頭入手，提高所有者、經營者對內部控制重要性的認識，知道內部控制對企業的生存發展具有至關重要的作用，企業管理層支持加強內部控制制度體系的建設，從源頭上重視內部控制才能更好的進行內部控制制度體系設計和有效執行。內部控制的執行需要全企業的協同配合，所以提高企業每個員工的認識也勢在必行，讓每個員工有主人翁意識，積極主動的參與企業內部控制建設中來，積極履行職責，相互監督，共同進步。

（二）完善不相容崗位、輪崗制度

企業要實行有效的內部控制還需要建立有效的不相容崗位制度，遵循單位不相容職務分離的原則，避免崗位職責交叉和空崗現象，合理設置會計及相關工作崗位，授權與批準相互分離、采購和記錄分離、財產保管和檢查分離等，明確職責權限，形成相互制衡機制。設立輪崗制度，關鍵職位培養2～3個專業職員，崗位中形成替補，既可以提高員工的綜合素質，也為企業儲存人才，以免有人請假或跳槽導致職位空缺，從而給企業帶來損失，另外，完善輪崗制度對職工有一定的激勵作用，他們之間有一定競爭從而促使他們更好的完成工作。

（三）加強監督，提高內部控制制度執行力

在企業內部建立有效的監督制度，提高監督部門的地位和重要性，對監督人員賦予實權，為內部控制監督提供制度保障。企業對每個部門、每個崗位進行監督，權責分明，責任落實到具體的人，建立一套科學的獎懲機制，獎勵指標既要包括財務指標，又要包括非財務指標，既要有獎金等物質獎勵又要有提供進修機會等文化精神獎勵;懲罰標準要一視同仁，適度但要嚴格執行。在企業內部形成一套嚴格的監督獎懲制度，崗位職責標準化，企業相互監督，共同執行。

四、結語

現如今，企業間的競爭愈加激烈，中小企業想要在復雜的經濟環境中良性發展，其內部控制有效性至關重要，提高風險意識，規避和抵御風險。中小企業加強制度完善，不斷學習改進，定能乘風破浪，一往無前。

參考文獻：

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作者簡介：

石婷（1996-），女，土家族，湖北恩施人，本科在讀，三峽大學經濟與管理學院，研究方向：財務管理。