企業內部控制應用中的現存問題和解決措施

馬長國

【摘要】內部控制制度自引入我國之后，受到國家的特別重視，我國要求上市公司每年披露內部控制責任書，這對企業建立自身的內部控制制度起到了督促作用。但是由于我國內控制度起步晚，起點低等導致內部控制制度仍然有很大缺陷，當遇到危機時不能有效應對。2014年獐子島事件爆發，究其背后原因大部分是該企業內部控制的缺陷問題。因此，本文以獐子島這一上市公司發生的獐子島事件為切入點，分析該企業在進行內部控制制度應用時所存在的問題，并針對這些問題，提出一些建議，以求對其他企業提供一些借鑒。

【關鍵詞】內部控制;獐子島公司;管理層

一、獐子島事件概述

2014年10月30日晚間，獐子島公司發布的一份公告稱該公司因遭遇異常冷水團導致100多萬畝的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島由預報盈利變為虧損約8億元，全年預計大幅虧損。這份公告拉開了獐子島事件的序幕。

2015年6月1日，獐子島于6月1日晚間竟然發布的了公司的蝦夷扇貝正常生長不存在減值風險的公告。

2016年1月13日，2000人實名舉報冷水團事件系彌天大慌，事件在進一步調查。

一個本被譽為海上藍籌的績優公司，一夜之間發生8億元虧損，且后續一系列事件極具戲劇性，我們姑且不論公司把8億元虧損歸因于冷水團這一解釋的真實性，“獐子島”事件暴露出了公司內部控制存在的重大問題，該公司的內部控制制度是否存在和實施就值得懷疑。

二、獐子島公司內部控制存在的問題

（一）企業具備的獨特優勢容易使管理者缺乏內控意識

因為獐子島是公認的海珍品適宜生長地帶，獐子島公司扇貝的養殖屬于“散養狀態”，公司進行播種，三年后等待收獲，期間基本不用做其他工作，真正的稱得上是“靠天吃飯”的企業。這種“生產環境，使得企業內部控制的意識較差，較易忽視企業需要制衡約束的工作環節流程。尤其是這種不能以人力控制的海底活資產又占據了企業資產的大部分比重，如果不能進行有效的財產保全，后果不堪設想。

（二）內控制度流于形式，不能進行有效的信息傳遞

通過企業建立起來的內部控制制度可以對企業的橫向，縱向的所有活動進行調整，約束，規劃，評價，控制等，以使公司各個業務順利進行，信息披露真實準確，防范規避風險。而獐子島集團內部控制在事件發生前沒有發揮好預測職能，信息披露具有選擇性，內部控制整體明顯失效。經查看獐子島年報可以發現：獐子島在半年報、年報中曾反復強調，公司在獐子島海域已經構建了能24小時不間斷監測底層水溫變化的北黃海冷水團檢測潛標網，實現了。那么如果這一監測潛標網合格，公司肯定能夠及時發現且有能力獲取冷水團的信息，扇貝的絕收應該是有過程性的，但是公司只是突然性的發布公告，這不得使人提出了“活要見貝，死要見殼”的言論。顯然，從整個企業來說出現這種狀況的原因或者是公司發現問題而進行了選擇性的公告，或者是公司通過控制程序發現的問題沒有進行有效、及時的收集與傳達，公司的控制系統形同虛設。

（三）權力過于集中，不能形成有效的監督制衡

就獐子島來說，吳厚剛身兼數職：董事長，總經理，大股東，獐子島鎮政府鎮長。而且董事長的兄弟等都曾任公司高層。這種身兼數職，具有一定裙帶關系的管理層，極易形成權力的尋租現象，難以達到權力的監督制衡。一股獨大容易形成“一言堂”，導致權力濫用謀私。即使獨大的股東處處從公司利益出發，但是個人精力與才智都是有限的，難以全面應對復雜多變的社會經濟活動。因此，也極易做出不科學，不合理的決策。

三、獐子島帶給內控存在問題企業的啟示

從上述分析中，我們可以看出，獐子島公司內部控制從事前防范，到事中控制再到事后監督均存在較大程度的缺陷。針對獐子島公司在內部控制上的問題，提出以下建議完善內控制度的建議：

（一）構建內控環境，完善內控文化

內部環境是企業實施內部控制的基礎。公司的氛圍，文化等無形環境對公司治理帶來巨大影響，一個內控意識強烈的領導班子會使企業的普通員工時時遵循公司控制制度，一個有良好內控氛圍的工作環境，會無形中影響公司運行環節的方方面面。因此，公司領導層應該著力促進內控文化建設，定期召開會議進行內控建設的探討，查漏補缺，不僅要制定出良好的內控制度，而且還得從自身做起自覺嚴格遵循內部控制制度，不能搞特殊。這樣才能上行下效，營造良好的遵規守矩的氛圍。良好的內控氛圍有利于內部控制制度全面性原則的實現。

（二）完善信息傳遞機制，及時發現問題

信息只有及時的收集并且傳遞才有效，內部控制制度能有效預防，發現，解決風險，確保公司正常運行的關鍵在于信息的傳遞機制。企業可以利用大數據平臺，互聯網等科技進行信息的有效利用，完善信息傳遞機制。完善信息傳遞機制可以使管理者隨時掌握內部控制制度的執行與生效情況。只有信息能夠及時收集并且有效傳遞，內部控制制度才能活起來，才能有效用。

（三）加強監督制衡機制

對于現在越做越大的企業來說，高度的權力集中，會延緩企業的反映時間，不能及時處理企業問題。如果企業的股權不能形成一股獨大，那么企業做一切事情都需要經過股東之間的共同商議。這樣中小股東也在選擇決定問題上具有了一定的權力。另外，權力要分離，不相容崗位要制衡，崗位之間要相互監督，企業內部的監事會要起到應有的作用。

四、結論

內控并不能從直觀上帶來企業經濟利潤的增加，而管理者多是注重其管理期間的業績，因此造成了管理者的短視行為，過分追求利潤而忽視內部制度建設。這不利于企業的長遠發展。針對獐子島公司內部控制出現的問題所提出的建議，希望能夠給其他公司帶來一點有益的作用。

同時希望內部控制制度能夠從源頭上防范風險的發生，或者在企業發生危險時能夠及時有效的傳遞信息以解決風險。只有這樣才能讓企業在復雜的競爭環境中可持續的發展下去，并實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]陳思言.我國企業內部控制制度存在的問題及對策探析[J].統計與管理，2016（9）：138139.

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