會計實務中稅務籌劃運用方法研究

叢日輝

【摘要】企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能;它的原則是在不違反稅收政策、法規的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。

【關鍵詞】會計實務;稅務籌劃;運用方法

伴隨我國經濟市場逐漸完善，當代企業激烈角逐，企業想要在鞏固原有基礎上做大做強，市場競爭當中處于不敗地位，對自身財務管理機制就應當不斷給予完善。作為財務管理重要環節的稅收籌劃，給企業減輕稅負，提升效益做出了不小的貢獻，因而近些年也備受企業推崇。稅收為我國收入來源主要構成，也為國家強化企業監管，宏觀調控有力舉措，可以說對企業生產經營存在直接影響。現如今，伴隨國民經濟突飛猛進發展，國家對企業稅務政策較之以往有了大幅調整，對中小型企業幫扶力度亦有所改善，企業會計實務中科學合理對稅務籌劃方法加以應用，節省稅收支出，達到企業盈利目的，這已是會計工作當務之急。

一、稅收籌劃概述

由企業層面考慮，作為財務管理重要環節的稅收籌劃，指的是在不違反國家稅法和相關政策條令基礎上，企業對自身經營活動有效布局，促使成本下降，減輕稅負以及企業盈利等目標達成。值得一提的是，稅務籌劃必須建立在法律基礎之上，也就是相關法律條令中是允許的，為稅負最輕納稅規劃，所以，漏稅、偷稅這類行為堅決不允許，而且是會給予嚴懲的。所謂稅務籌劃，即在會計從業者了解掌握稅法前提下，結合生產經營有關活動針對經營成本進行的規劃，以使企業提升收益。它被應用到會計實務當中，呈現出下述特征：首先，合法性。也就是稅務籌劃要在法律政策允許范圍內才能進行，針對企業經營管理加以規劃，銷毀賬目這類偷逃稅款的行為是堅決給予抵制的，不然會有嚴重法律后果跟著，不單企業負擔會更重，收益的效果不會達成，對企業健康穩定發展也是極為不利。其次，計劃性。再次，目的性。也就是稅務籌劃運用目的明確，結合相關優惠政策，對企業各類活動，投資，生產或經營等進行調整，將企業資金流出量降至最低，實現減少成本和加大收益的愿望。

二、稅收籌劃對企業的意義

（一）增強企業的競爭實力

稅收籌劃如果做的科學、合理，將會有助于提高企業的收益。企業如果能全面地了解稅收的優惠政策，并且能夠合理地運用，將會對企業的稅負在很大程序上起到減輕的作用，放大企業利潤。在企業的決策方面，稅收也起到一定的作用，如有這樣的情況：兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，哪個企業的稅收籌劃進行的科學、合理，將會極大地提高企業競爭力。

（二）節約企業成本費用

稅收作為企業享受政府公共服務的代價，繳納稅款是每個企業無法逃避的義務。同時，企業的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業實現利潤最大化目標起到至關重要的作用。企業通過對經濟活動事前的安排，在合法的范圍內達到降低稅負的目的，不但承擔了繳納稅款的義務，而且減少了企業經營成本，為企業繼續擴大再生產提供了資金保障。

（三）規范企業的經濟行為

規范企業的經濟行為，能夠使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資經營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康長遠發展。

三、稅務籌劃方法研究

（一）優惠政策法

利用優惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國家稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃的方法。

稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。國家為了扶持某些特定產業、行業、地區、企業和產品的發展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規定，比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。

從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法，即國家為了實現總體經濟目標，從宏觀上調控經濟，引導資源流向，制定了許多的稅收優惠政策;地點流動籌劃法，國家為了兼顧社會進步和區域經濟的協調發展，稅收優惠適當向西部地區傾斜，納稅人可以根據需要，或者選擇在優惠地區注冊，或者將現時不太景氣的生產轉移到優惠地區，以充分享受稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益;創造條件籌劃法，納稅人就得想辦法創造條件使自己符合稅收優惠規定或者通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業或產業、行業，使自己符合優惠條件，從而享受優惠待遇。

（二）納稅期的遞延法

利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資;由于貨幣的時間價值，即今天多投入的資金可以產生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對節減稅收。企業實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，對暫時性差異進行處理。通過處理使得當期的會計所得大于應納稅所得，出現遞延所得稅負債，即可實現納稅期的遞延，獲得稅收利益。延期納稅如果能夠使納稅項目最多化、延長期最長化，則可以達到節稅的最大化

（三）轉讓定價籌劃法

轉讓定價籌劃法主要是通過關聯企業不符合營業常規的交易形式進行的稅務籌劃。是稅務籌劃的基本方法之一。被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中。

轉讓定價，是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為了轉移收入、均攤利潤或轉移利潤而在交換或買賣過程中，不是依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而是根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。在這種轉讓中，根據雙方的意愿，產品的轉讓價格可高于或低于市場上由供求關系決定的價格，以達到少納稅甚至不納稅的目的。例如，在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下，若商業企業承擔的稅負高于生產企業，則有聯系的商業企業和生產企業就可以通過某種契約的形式，增加生產企業利潤，減少商業企業利潤，使他們共同承擔的稅負和各自承擔的稅負達到最少。

（四）會計處理方法籌劃法

利用會計處理方法籌劃法就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。在現實經濟活動中，同一經濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的。

四、結語

總之由于全球一體化與市場經濟不斷深入的發展，各個企業在市場競爭中將會面臨更大的風險與挑戰，因此企業需要結合自身發展的實際以及經營特點，加強稅務籌劃，除了本文所介紹的這些提高稅務籌劃水平的原則與方式外，還需要相關研究者在企業稅務籌劃的實踐中不斷摸索與總結，探求更多提高企業稅務籌劃的方法，以此來為企業爭取更多的流動資金，取得企業合法效益的最大化，促進企業的全面創新與提高。

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