“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

朱金英

【摘要】營改增的實施對于建筑施工企業(yè)既帶來了機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn)，很多建筑施工企業(yè)在營改增的初期無法迅速的適應(yīng)新的稅收環(huán)境，出現(xiàn)了財務(wù)管理上的一些問題，但是這種改革又使得企業(yè)有了新的財務(wù)管理改革契機(jī)。對于建筑施工企業(yè)來講，做好稅收籌劃工作是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力，減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營管理水平的重要手段。本文分析了營改增實施的對于建筑施工企業(yè)的影響，并提出了施工建筑企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃的方法。

【關(guān)鍵詞】營改增;建筑施工企業(yè);稅收籌劃

建筑施工行業(yè)具有獨(dú)特的管理特點(diǎn)，比如管理方式多為粗放式和外延式，管理層次復(fù)雜，人力資源不穩(wěn)定，基礎(chǔ)薄弱等。這樣的特點(diǎn)很可能使建筑施工企業(yè)在營改增的背景下，出現(xiàn)業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)等不一致的稅務(wù)風(fēng)險，很多企業(yè)在改革初期還會出現(xiàn)管理成本增加、稅負(fù)增加的問題。這樣的新形勢的沖擊讓企業(yè)的發(fā)展帶來了新的方向，必須要站在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上，以企業(yè)發(fā)展的自身情況為依據(jù)，籌劃稅收，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

1 “營改增”對建筑施工企業(yè)的影響

1.1建筑施工企業(yè)的抵扣鏈條不完整

很多的建筑企業(yè)在實施營改增之后，出現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)增長不降的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是抵扣鏈條不完善。建筑施工企業(yè)的合作商和分包方有大一部分是自然人，這是由建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，自然人不能夠提供專用增值稅發(fā)票，造成抵扣鏈不完善，一些材料和設(shè)備本可以抵扣的在供應(yīng)商和分包方中不能夠抵扣，客觀上造成了稅負(fù)增加。加上建筑施工行業(yè)中很多環(huán)節(jié)不能夠應(yīng)用機(jī)械設(shè)備，需要大量的人工和地材，也影響了企業(yè)的稅收管理，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

1.2影響企業(yè)的稅負(fù)

減少企業(yè)的重復(fù)稅收環(huán)節(jié)是營改增背景下，企業(yè)實施轉(zhuǎn)型的重要環(huán)節(jié)，營改增對于企業(yè)有十分重要的影響，但是在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展情況看，減輕稅負(fù)的目的在很多建筑施工企業(yè)沒能實現(xiàn)，反而增加了稅負(fù)，這主要由于我國的建筑企業(yè)在管理和發(fā)展中參差不齊，并且市場票據(jù)管理也存在不完善的地方。雖然營改增已經(jīng)在很多企業(yè)開始實施，但是并沒有全面的落實該項政策，由于改革不徹底，建筑企業(yè)的管理出現(xiàn)了困難，并沒有實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

1.3影響企業(yè)的納稅管理

建筑行業(yè)在營改增的實施過后，需要增加發(fā)票管理的崗位，添置專業(yè)化的稅控設(shè)備，這無疑需要資金的投入，增加了企業(yè)的管理成本。而在這種情況下，促使會計科目也大幅增加，導(dǎo)致會計核算方法變得復(fù)雜，從事財務(wù)工作的人員在這樣的形勢下需要更高素質(zhì)能力。建筑企業(yè)還應(yīng)該完善會計制度，添加增值稅發(fā)票管理制度，改變企業(yè)稅收管理工作的重點(diǎn)。

1.4對分包掛靠的影響

以包代管是建筑企業(yè)以往通過掛靠經(jīng)營出現(xiàn)的常見管理形式，在實施這樣的管理方式中，很多項目工程的分包方和總包方在結(jié)算中出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象，更有甚者很多項目工程即將完工還沒有簽訂有效的合同。企業(yè)的進(jìn)項稅會在這樣的情況下，影響抵扣，總包方抵扣不及時，需要墊付，很多施工企業(yè)就會在工程前期面臨巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，甚至?xí)撻_增值稅發(fā)票。從表面上看，掛靠雙方的屬于同一個利益共同體，但實質(zhì)上，各自經(jīng)營是雙方的經(jīng)營狀態(tài)，收款方、合同主體和發(fā)票開具的主體是不一致的，這就會影響總承包方審計問題，帶來法律風(fēng)險。

2 建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

2.1合理選擇供應(yīng)商，為降低稅負(fù)努力

首先在要建立信用評價體系，選擇信用度高的合作商，指導(dǎo)供應(yīng)商建立法人主體，建立不與自然人合作的制度。當(dāng)前的建筑施工企業(yè)一個導(dǎo)致稅負(fù)增加的原因是如果合伙人是不具有開具增值稅發(fā)票的，所以要選擇能夠有納稅資質(zhì)的合作商。建筑施工企業(yè)引導(dǎo)自然人注冊，這樣可以代開增值稅專用發(fā)票，盡可能的獲得進(jìn)項稅抵扣，進(jìn)可能的幫助企業(yè)減輕營改增初期的稅收負(fù)擔(dān)。其次，施工企業(yè)要和供應(yīng)商共同努力，比如，鼓勵他們了解政策納稅規(guī)范管理的方法和政策，取得抵扣，實現(xiàn)減負(fù)。企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，稅負(fù)不降反增的一個重要原因就是單純的稅收計算。所以，大家的共同努力，既能夠降低稅收，還可以幫助建筑企業(yè)納稅籌劃的實施。

2.2提升施工企業(yè)的基礎(chǔ)管理能力

掛靠的行為在經(jīng)營的實質(zhì)上就是以包代管，這樣的經(jīng)營管理方式對于企業(yè)來說，會帶來經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行業(yè)風(fēng)險，同時也會增加增值稅發(fā)票虛開的風(fēng)險。為了避免這種管理經(jīng)營模式為企業(yè)帶來的風(fēng)險，建筑施工企業(yè)在今后的發(fā)展中必須要提升自身的專業(yè)化施工能力，改變以往的掛靠的形式。同時，新時期的建筑施工企業(yè)，為了能夠滿足現(xiàn)代化的建筑施工需要，必須要大力引進(jìn)機(jī)械設(shè)備，提高機(jī)械化水平，增加抵扣，增加利潤。

2.3按單項目做好稅收籌劃

建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，應(yīng)按單項目進(jìn)行，控制稅收，避免稅收損失，同時可以有效的避免由于粗放型管理模式帶來了增值稅發(fā)票虛開的風(fēng)險。項目的稅負(fù)預(yù)測，對于一些已經(jīng)能夠很好的做成本預(yù)算的企業(yè)來講，會顯得很簡單容易，但是原本預(yù)算基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)則需要努力優(yōu)化這一問題，否則就會引起施工企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。很多單位在稅收工作中落實不到位，存在風(fēng)險，不重視項目管理中的稅務(wù)管理工作，很多施工單位在項目施工即將結(jié)束后，才發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高，這時很多的企業(yè)就會鋌而走險虛開發(fā)票。因此，做好單項目的稅收籌劃管理工作十分重要。

2.4規(guī)范合同管理

合同管理是建筑施工企業(yè)管理的核心，也是增值稅仇官的主要抓手。在前期的合同談判中財務(wù)工作人員也要參與當(dāng)中，制定專門的發(fā)票條款，并且對合同進(jìn)行生命周期的流程管理，增值稅管理的思路要貫穿在合同談判、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算、審計、終止的各個環(huán)節(jié)中，必須嚴(yán)格將先拿發(fā)票后付款的原則堅持到底。

3 結(jié)束語

行業(yè)競爭伴隨著社會發(fā)展越演越烈，建筑施工行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展必須要結(jié)合新時期的市場和社會需求不斷的創(chuàng)新，如何降低成本，減輕稅收成為了該行業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。營改增為建筑施工企業(yè)的稅收籌劃帶來新的思路，建筑施工企業(yè)必須要站在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)和政策下，以企業(yè)的實際發(fā)展需求為切入點(diǎn)，做好稅收籌劃，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康長足發(fā)展。

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