藥企查賬風(fēng)暴背后

張曙霞

近日，財政部發(fā)布通知，聯(lián)合國家醫(yī)保局于6～7月對77家醫(yī)藥企業(yè)展開會計信息質(zhì)量檢查工作。

這是財政部與醫(yī)保局首次聯(lián)合對醫(yī)藥行業(yè)查賬。據(jù)了解，藥企費用、成本、收入等真實性是檢查重點，而藥企銷售費用核查是重中之重。

對此，中關(guān)村美年健康產(chǎn)業(yè)研究院副院長江維娜對《財經(jīng)國家周刊》記者分析，此次檢查符合醫(yī)藥行業(yè)深改目的，通過摸清醫(yī)藥購銷中間環(huán)節(jié)費用，有望減少回扣、行賄等現(xiàn)象，擠出藥價虛高水分，從而降低藥價，解決民眾看病貴問題。

而對藥企來說，本次核查將會帶來新一輪醫(yī)藥銷售模式的改革，行業(yè)短期面臨“陣痛”。

行業(yè)大抽查

列入檢查的77家企業(yè)，基本能代表整個醫(yī)藥行業(yè)。其中，既包括賽諾菲、施貴寶、禮來等外資藥企在華分公司，也包括恒瑞醫(yī)藥、復(fù)星醫(yī)藥、上海醫(yī)藥等國內(nèi)藥企龍頭;既包括上市公司，也包括非上市公司。而且，名單覆蓋了化藥、生物藥、中藥、血制品、疫苗、醫(yī)療器械、醫(yī)藥商業(yè)等各個領(lǐng)域。

根據(jù)財政部通知，此輪檢查的主要內(nèi)容包括藥企費用、成本、收入等真實性，項目非常具體。

例如，費用的真實性，將檢查銷售費用列支是否有充分依據(jù)、是否真實發(fā)生，是否存在以咨詢費、會議費、住宿費、交通費等各類發(fā)票套取大額現(xiàn)金的現(xiàn)象，是否存在從同一家單位多頻次、大量取得發(fā)票的現(xiàn)象等。

成本的真實性，則集中檢查采購原材料時，是否存在通過空轉(zhuǎn)發(fā)票等方式抬高采購成本的情況;將制造費用分攤至不同藥品時，分攤系數(shù)是否合理，是否存在蓄意抬高生產(chǎn)成本的現(xiàn)象。

此輪醫(yī)藥企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查工作的主要內(nèi)容包括藥企費用、成本、收入等真實性，項目非常具體。

收入的真實性，則檢查企業(yè)是否利用高開增值稅發(fā)票等方式虛增營業(yè)收入，是否將高開金額在扣除增值稅后又以勞務(wù)費等形式支付給醫(yī)院等機構(gòu)，或者用于醫(yī)院開發(fā)、系統(tǒng)維護、學(xué)術(shù)推廣等。

業(yè)內(nèi)人士表示，今年上半年多家藥企如康美藥業(yè)財務(wù)造假、步長制藥被問詢等引發(fā)監(jiān)管部門對藥企財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的高度關(guān)注，很可能是此次檢查的導(dǎo)火索。

鼎臣醫(yī)藥咨詢創(chuàng)始人史立臣認為，此次檢查也是為了查清企業(yè)在落實“兩票制”政策過程中是否合規(guī)。

“兩票制”是指藥品從藥廠賣到一級經(jīng)銷商開一次發(fā)票、經(jīng)銷商賣到醫(yī)院再開一次發(fā)票，以“兩票”替代此前流通環(huán)節(jié)中的多票，旨在解決多級流通環(huán)節(jié)中存在的層層加價問題，擠出價格水分，從而進一步降低藥價。

史立臣表示，“兩票制”實施后，此前由代理商承擔的所謂“市場推廣費”等銷售費用轉(zhuǎn)移至藥企，為此，有藥企選擇高開高返，例如藥品出廠價為30元，但發(fā)票可能會開到100元，多出的70元返給中間環(huán)節(jié)。因此，不少藥企2018年年報都顯示，銷售費用大幅增長。

史立臣表示，77家企業(yè)中，一旦有三分之一或更多的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)被查出問題，勢必引起監(jiān)管部門對整個醫(yī)藥行業(yè)的核查，而這種情況對行業(yè)的影響將是顛覆性的。

中信建投證券研報認為，從目前行業(yè)實際狀況看，合規(guī)性排序為外企及國內(nèi)大型企業(yè)好于國內(nèi)中小企業(yè)，此次財務(wù)核查對龍頭企業(yè)造成的影響較小，長期看對行業(yè)龍頭有利。

根據(jù)通知，檢查將在6月、7月進行，8月30日之前各監(jiān)管局、財政廳需將檢查材料報送財政部，包括檢查報告、處理處罰決定代擬稿等。

整治銷售亂象

藥企銷售費用真實性和合規(guī)性是此次檢查的重中之重。

營銷費用和銷售費用率畸高，是國內(nèi)藥企的通病。例如，列入名單的藥企中，步長制藥2018年銷售費用高達80多億元，占營收比重約59%。華潤三九、沃森生物的銷售費用率也都超過40%。

從上市藥企整體情況看，公開資料顯示，2018年，銷售費用占總營收比例超過50%的企業(yè)達到34家。排名前五位的分別為國農(nóng)科技、靈康藥業(yè)、龍津藥業(yè)、大理藥業(yè)、哈三聯(lián)，銷售費用率超過66%。

而藥企年報中暴露的財務(wù)數(shù)據(jù)“打架”、銷售費用增長與營收增長不符等情況也受到監(jiān)管部門的關(guān)注，包括步長制藥、大理藥業(yè)、康恩貝、東北制藥等十余家藥企均接到上交所有關(guān)2018年年報的事后審核問詢函，銷售費用增長合理性受到質(zhì)疑。

而從各大藥企的回復(fù)看，并不足以自證清白。以步長制藥為例，其在對于上交所的年報問詢函的回復(fù)中稱，公司2018年市場活動費、市場調(diào)研費、學(xué)術(shù)活動費、學(xué)術(shù)交流費等推廣費用總計約75億元，一年組織了上萬場次市場活動，平均每天舉辦各類市場推廣類活動共169場，包括52場市場活動、63場市場調(diào)研和54場學(xué)術(shù)交流活動。有業(yè)內(nèi)人士稱，“如此高頻率的活動，違背常理。”

而監(jiān)管部門對藥企銷售費用中的“貓膩”似乎已有全面了解。

在通知中，針對銷售費用的真實性和合規(guī)性，監(jiān)管部門將重點關(guān)注企業(yè)是否存在以咨詢費、會議費、住宿費、交通費等各類發(fā)票套取大額現(xiàn)金的現(xiàn)象;是否存在從同一家單位多頻次、大量取得發(fā)票的現(xiàn)象;會議費列支是否真實，發(fā)票內(nèi)容與會議日程、參會人員、會議地點等要素是否相符;是否存在醫(yī)療機構(gòu)將會議費、辦公費、設(shè)備購置費用等轉(zhuǎn)嫁醫(yī)藥企業(yè)的現(xiàn)象;是否存在通過專家咨詢費、研發(fā)費、宣傳費等方式向醫(yī)務(wù)人員支付回扣的現(xiàn)象。

而且，通知還要求，為核實醫(yī)藥企業(yè)銷售費用的真實性、合規(guī)性，監(jiān)管局、財政廳應(yīng)對銷售環(huán)節(jié)開展“穿透式”監(jiān)管，延伸檢查關(guān)聯(lián)方企業(yè)和相關(guān)銷售、代理、廣告、咨詢等機構(gòu)，必要時可延伸檢查醫(yī)療機構(gòu)。

“這種情況下，藥企商業(yè)賄賂等違規(guī)行為容易被查出，從費用結(jié)構(gòu)入手，直接調(diào)查資金流向就能得出結(jié)論。”史立臣說。

江維娜認為，本次核查將會帶來新一輪醫(yī)藥銷售環(huán)節(jié)的改革，行業(yè)短期面臨“陣痛”，但從長期看，中間環(huán)節(jié)的透明化也有利于使真正有療效的藥品脫穎而出。

59% 營銷費用和銷售費用率畸高，是國內(nèi)藥企的通病。例如，列入名單的藥企中，步長制藥2018年銷售費用高達80多億元，占營收比重約59%。

她表示，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該積極變革陳舊的銷售模式，使學(xué)術(shù)會議回歸其本質(zhì)，降低銷售費用，同時配合新藥研發(fā)，從而提升我國藥品質(zhì)量。具體而言，普藥和仿制藥等成熟產(chǎn)品目前在科室應(yīng)用較為成熟，未來將主要通過集采模式進行銷售，藥企應(yīng)該專注新藥和特藥的推廣，通過正規(guī)的學(xué)術(shù)會議，成立專業(yè)的醫(yī)學(xué)事務(wù)團隊，開展真正的市場培訓(xùn)和學(xué)術(shù)教育。

為帶量采購鋪路

除了治理藥品購銷領(lǐng)域的亂象，此次檢查根本目的還是剖析藥品從生產(chǎn)到銷售各個環(huán)節(jié)的成本利潤構(gòu)成，揭示藥價形成機制，為綜合治理藥價虛高、解決人民群眾看病貴問題提供一手資料。這也是國家醫(yī)保局參與這次查賬的主要原因。

中國銀河證券研報提出，2014年財政部也針對醫(yī)藥行業(yè)開展過類似的會計監(jiān)督檢查，但是此次參與機構(gòu)多了國家醫(yī)保局，增加了對行業(yè)收入、成本、費用構(gòu)成進行摸底的可能性，相關(guān)調(diào)研信息可能被未來的集中招標采購所借鑒。

可以說，此次檢查，將有助于為接下來的帶量采購藥品建立更合理的定價機制。一方面，國家醫(yī)保局獲得真實的藥品成本結(jié)構(gòu)和企業(yè)真實的財務(wù)情況，能夠在價格談判中打破藥企的高價聯(lián)盟，促進藥價下降;另一方面，也能夠有效防止低價惡性競爭，保證藥品質(zhì)量和供應(yīng)安全。

為了降低藥品虛高的價格，去年年底，北京、天津等4個直轄市和沈陽、廣州、深圳等7個城市開始試點藥品集中采購，降價幅度超過預(yù)期，中選品種平均價格下降52%，部分藥品價格降幅高達96%。

以此為基礎(chǔ)，國家層面的帶量采購范圍將進一步擴大。

近日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2019年重點工作任務(wù)》提出，國務(wù)院醫(yī)改領(lǐng)導(dǎo)小組秘書處負責(zé)制定以藥品集中采購和使用為突破口進一步深化醫(yī)改的政策文件，今年9月底前完成。

史立臣認為，下一步，化學(xué)仿制藥降價不可避免，未來仿制藥單價和利潤都會處于較低水平，只能走集中帶量采購的道路。

有券商研報預(yù)測，從長遠來看，我國仿制藥的利潤率將從目前的20%～30%壓縮到約10%的水平，接近美國等成熟市場的水平。