企業預算管理中普遍存在的問題及改進措施

韓海娜

摘要：全面預算管理作為企業管理的重要內容和手段，在計劃協調、控制和企業有序發展等方面具備強勁的生命力，越來越多地受到企業管理者的高度重視。因此針對在預算編制及執行過程中普遍存在的問題提出針對性的改進措施。

關鍵詞：預算管理 問題 改進措施

大凡天下理財之道林林總總，溯本求緣不外乎預則立，不預則廢，企業管理亦是如此。近年來隨著市場經濟的高速發展，全面預算管理在企業運行中的作用日益凸顯，特別是隨著企業規模的不斷擴大、區域化管理模式的形成，高效的預算管理已成為企業提升整體管理水平及增強企業競爭力的有效手段之一。但是企業在預算編制、溝通、執行等方面仍存在管理上的問題，現將企業在預算管理工作中普遍存在的問題加以規整并提出行之有效的改進措施。

一、企業在預算管理中普遍存在的問題

（一）對預算編制主體存在認知誤區

很多企業從領導層到基層員工普遍認為預算是財務部門的事情，一說到預算管理就全甩給財務人員，認為財務預算就是財務部獨立部門的內部工作。這種態度既是面對工作的推諉思想在作怪，同時也是極大地片面對待了公司整體預算工作，是不負責任的表現。

（二）業務部門預算脫離公司整體預算方向

業務部門通常不考慮企業整體利潤指標水平，編制的預算數據較為零散。企業在歷年的預算編制過程中普遍存在各部門的經營目標定得過低，沒有達到本部門經過努力可以達到的目標，或者對部門主管負責的成本費用不加深思的下達，導致最終的利潤數據受到影響，最后給財務部在平衡整體預算的時候帶來困難。從而帶來由于部門內部和部門間的預算缺乏協調性，造成企業資源分配的沖突。

（三）財務部門預算編制人員的懈怠及抵觸情緒

企業隨著規模的不斷壯大，特別是區域化管理的企業隨著管理資產的增加、項目公司數量的增多、涉及到的業務種類增多、管理與股權架構交叉，往往需要編制項目公司單體預算、股權投資口徑預算、區域管理業務預算、具體業務分類等多套預算才能滿足區域化公司預算管理需求，預算管理崗的工作量在加倍的劇增。預算上報后區域公司需要多次審核，反復修改。各業務口的審核數據也會隨時更新，最終集中修改和匯總在財務系統里體現，使得財務部負責預算編制上報的同事抵觸情緒逐年增長。

（四）預算執行不到位

預算分解到項目公司及各專業部室后，各主體在預算執行上沒有嚴肅對待，沒有將預算指標按照生產運行的進度分解到季度、月底，部分企業在半年度時就消耗完了全年的費用指標，預算缺乏有效的管控，使得預算管理流于形式。

二、企業預算管理的改進措施

（一）加強宣貫，樹立全員預算的理念

對預算編制主體存在認知誤區要及時糾正，加強宣貫。預算是以業務為先導，只有當銷售預算、投資計劃按時保質保量編制完成，財務預算才能抓住重點，有的放矢。要摒棄“既然是財務預算那就是財務部門的工作”的錯誤意識。各部門樹立一盤棋的觀念，數據要共享，不能等到最后一刻再出基礎數據，要有溝通、有統籌，避免預算工作脫節、拖沓。年度預算是一項非常重要的工作，是引領和決定我們下一年度總體工作的綜合性考量和安排。這不是財務一個部門的任務，也不是其他哪個部門的獨立工作，而是公司所有部門都需要認真對待的一項重要任務。因此要加強企業內部對預算認知的宣貫，使得全員達成共識，企業預算是以業務預算為先導為基礎，是全業務、全過程、全員預算。加強全面預算管理理念的宣貫為企業推行預算管理創造良好的環境。

（二）加強部門間協調，組建預算編制小組

針對預算編制工作的專業性及全面性的要求，企業在本年末編制下一年度整體預算時，可以考慮組建臨時工作小組，即在各業務部門抽調業務骨干，組成本企業本年度預算編制小組，之后進行具體業務分工，小組成員即為該業務部門的主要聯系人，負責部門業務的預算編報及部門間的溝通協調。臨時工作組的組織形式可以有效的提高預算編制效率及編制水平，便于部門間的交流，避免業務預算與財務預算分離，明確部門相互之間的權責關系。同時，建議企業采用電子信息系統，構建預算編制管理平臺。從而使預算基礎數據便于查閱、下載，使得生產經營數據在預算編制小組內部共享，最大程度降低由于預算編制基礎數據提供不及時或傳輸不暢造成的預算編制失真等問題。

（三）加強業務培訓，儲備專業人才

企業應當努力培養一支有較強戰斗力的預算管理人才隊伍。利用內部培訓和外部培訓兩個渠道，加大財務人員的規范運作能力、發展保障能力和決策支持能力的培養。同時設置財務預算管理專崗，通過集訓、競賽等多種形式提高專業崗位的專業技術能力。再次要注重員工職業道德修養的建設，發揚不怕苦、不怕細致的精神，山不擇細壤方能就其高，預算管理需要在細節上下功夫，擯棄怕麻煩怕細致怕重復怕枯燥的思維模式，最大限度消除員工對預算管理工作的抵觸等負面情緒。

（四）利用信息系統，構建預算預警機制

為便于精確計量預算執行情況，避免預算管理流于形式，建議在財務信息系統中搭建預算預警分析模塊，跟蹤并實時掌握各公司各部門重要預算指標的完成情況。將預算總指標細化分解到全年各月，根據各公司各部門每月上報的預算執行分析表，提出均衡發展意見，及時評估實際運行偏差對公司年度業績指標的影響，實現業績指標的動態化管理，從而發現問題，解決問題。重視均衡預算的重要標桿作用，均衡預算是對年度預算的一種劃分，能夠逐步引導公司通過階段性預測、分析來不斷修正生產經營任務、不斷發現和解決問題。要避免把預算做成上年定指標、年初分任務、年末做說明的三段式工作，就必須要依照均衡預算的管理理念，隨時掌控預算執行情況。較均衡預算有所偏離的事項要及時修正，以確保年度預算的有效執行。