油公司模式下應改革油田企業財務管理方式

□ 劉向暖

在油公司管理模式下，財務管理應該從核算型向管理型轉變。

勝利油田海洋采油廠海三聯合站壓泵崗員工在監測外輸泵振幅。張玉騫 攝

近年來，石油企業紛紛推進油公司管理模式，帶來了各項管理的變化。根據油公司管理模式的理念，油田企業取消分散化的會計核算方式，建立起符合油公司特性的集權式的財務體制，有助于發揮油公司管理模式的機構合理、人員精干、職責明晰及實現管理油藏向經營油藏的轉變等方面的體制機制和優勢，對于油田企業推進建立和完善油公司體制有著重要意義。

油公司管理模式及其對財務體制的影響

油公司管理模式是油田企業實行的一種以油氣生產為主體，在細分項目和細化油氣勘探、開發、生產、運銷及其他油服業務的基礎上，以規范的甲乙方合同制為主線，實行市場化運行、項目化管理、社會化服務，從而實現開發和生產成本降低、運行效率和管理效益提高目標的現代企業管理模式。

該模式的原則要求和主要特性可以用“三新三高”來概括：（1）新理念。按照現代油藏經營管理的觀念，把管理的重心下沉到油藏經營管理單元這個投入產出明晰的管理載體上，通過體制改革、機制完善、目標分解、責任細化等管理手段，實現效益目標最大化和資源的充分開發。（2）新體制。企業依據油藏經營管理單元的劃分組建項目部，具體負責管理區的開發生產，從根本上實現組織扁平化管理。（3）新機制。推行用工社會化，引入市場化競爭機制，實現生產組織手段由行政化向市場化的轉變。（4）高效率。與國際油價動態接軌開發有效油藏，以經濟價值持續提升為目的，合理規劃地下與地上建設，打造高效率的生產經營系統。（5）高水平。在新理念、新體制、新機制下，實施管理的專業化、項目化、目標化，能夠實現油藏經營管理及整個企業管理的高水平。（6）高效益。油田開發最終效益最大化目標的實現，不僅要加強過程監督，落實管理責任，降低開發成本，更要求注重整體優化。油公司管理模式的核心旨在克服傳統廠礦管理模式的缺陷，系統創新油公司管理實踐。

油公司管理模式對財務體制變革的要求。油田企業目前的管理模式存在管理層次多、核算層次多等特點。在油公司管理模式下，扁平化的機構設置可以使基層管理工作放下人、財、物管理的包袱，集中精力抓生產管理。油田企業的財務資產部門及規劃計劃、經營管理、人力資源、物資供應等部門將集中和統一管理整個企業的人、財、物資源，而下屬生產部門和單位不再設置相同職能的科（室），力求用最高效的組織機構、最精干的人員隊伍實現企業勞動生產率的最大化，為實現油田企業經營和管理的集約化、高效化發揮推動作用。

油公司管理模式下的財務體制管理改革方向

財務體制的核心是財務決策權限的劃分，涉及機構設置、人員配備、財務責任、財務權限、財務利益分配、財務控制、財務評價等內容。根據油公司管理模式的“三新三高”的特性與原則，油田企業財務體制的構建與完善應圍繞機構變革及管理轉型、成本及預算管理改革、加強風險管控等方面著力推進。

一是建立精干高效財務機構并加快財務工作全面轉型。伴隨中國石化、中國石油等大型石油石化集團企業建立財務共享服務，會計核算等共享性財務業務獨立出去并強化了集團集中核算體制，油田企業自身的財務工作要加快從核算型向管理型轉變，強化和提升財務全面參與企業管理、引領和服務油藏經營的能力和水平。同時，在國家財政部及中國會計學會大力推進管理會計應用的背景下，油田企業要依據《管理會計應用指引》，積極應用現代管理工具。財務人員要主動學習生產、經營管理等相關知識，提升管理分析決策能力，提高綜合素質。要注重油藏經營管理和財務分析決策等知識的補充，強化對相關財政法規的學習和理解；要認真分析核算單位的財務收支狀況，及時把握并迅速解決財務收支方面存在的主要問題，達到“四個高度規范”，即基礎工作高度規范、人員行為高度規范、操作方式高度規范及制度執行高度規范。

二是強化成本管理。根據不同區塊業務的特點明確成本責任主體，細化分解成本及業務約束性指標。以效益指標為基點，科學設置考核指標，將指標分解為相關成本效益和業務量指標，分層建立必要的約束激勵指標，落實到業務、區塊、崗位，同時保證指標易描述、能量化、可分析。考核周期根據考核需要分為年度、季度、月度及全生命周期。

三是切實加強預算管理。以產量結構作為預算編制的起點，以編制實物和工作量預算、成本預算作為工作核心，依據油田滾動開發要求，平行編制資本投資預算及專門支出預算，最終匯總形成財務預算。嚴格根據預算標準監控所列支的各項成本費用項目，并全過程和全方位管控資金使用情況，充分掌握各單位的經濟活動狀況。在預算編制的具體方法上，要立足生產實際，務求做到橫向到崗、縱向到井；要準確把握預算的各種相關條件，收集預算業務工作量；要對自主管理、生產維護外包、生產運行外包、增量作業外包等成本分別進行測算。

四是細化和強化財務對風險的全面和動態管控。以全面預算為依據，全面規范和加強對企業采油、注水注汽、集輸、井下作業、措施增油等基本活動及基礎設施、人力資源管理、技術開發、采購等輔助性活動的引導、監督和約束。要對這些環節進行全面控制，防止出現偏差。

要對企業運營建立按月度滾動管控風險的機制。以月度運行總表為基礎，結合上月運營所出現的問題并做出必要調整，然后填報月度計劃，最后按計劃執行，同時結合財務日常工作，實現一體化運行。每月計劃的編制、執行及考核評價均要實行滾動性運行。同時，每月計劃均要明確說清楚事項的內容及原因、責任崗位及具體負責人、事項的具體起止時間、成本情況、考核依據及標準等等。