高校科研經費管理使用存在的問題及改進措施探討

【摘要】 ?文章根據政府審計和高校內部審計的有關審計結果，梳理出高校科研經費管理使用存在的問題，如科研管理制度體系不夠健全，科研材料內控和科研協(xié)作內控存在漏洞，經費使用不合規(guī)，逾期不結項、結項不結賬等。針對存在的問題提出加強優(yōu)化科研經費管理的措施和建議：建立健全科研管理制度體系，加強科研材料和科研協(xié)作內部控制建設，強化財務報銷環(huán)節(jié)相關工作，建立科研項目生命周期管理體系，優(yōu)化科研經費管理使用監(jiān)督檢查。

【關鍵詞】 ??高校;科研經費;經費管理使用;內控

【中圖分類號】 ?F810 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）12-0098-03

按照黨中央、國務院關于科技領域簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革的要求，有關部門出臺了一系列政策文件，深化科研體制機制改革，改革和創(chuàng)新科研經費使用和管理方式，賦予了科研人員更大的人財物自主支配權。但同時，也對規(guī)范科研項目和資金使用提出了監(jiān)管要求。《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）指出，有關部門要加強科研項目和資金監(jiān)管工作，嚴肅處理違規(guī)行為。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《深化科技體制改革實施方案》（中辦發(fā)[2015]46號）指出，健全科研項目和資金巡視檢查、審計等制度，依法查處違法違規(guī)行為，完善科研項目和資金使用監(jiān)管機制。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）指出，在擴大有關管理權限的同時，要加強事中事后監(jiān)管，嚴肅查處違法違紀問題。《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)[2018]25號）指出，相關部門和單位要加快職能轉變，優(yōu)化管理與服務，加強事中事后監(jiān)管，放出活力與效率，管好底線與秩序，為科研活動保駕航。

目前，高校科研經費管理使用仍存在不少問題。因此，在科技領域總體“簡政放權”的同時，研究和加強科研經費管理使用監(jiān)管具有較強的實踐意義。本文根據政府審計和高校內部審計的有關審計結果，梳理出審計發(fā)現(xiàn)的高校科研經費管理使用存在的問題，并針對問題提出加強優(yōu)化科研經費管理的一些措施和建議。

一、高校科研經費管理使用存在的問題

（一）科研管理制度缺失，體系不夠健全

有些高校沒有及時按照教育領域、科技領域“放管服”改革的要求對不符合改革發(fā)展要求的相關規(guī)章制度進行修訂，或沒有及時制定相關科研管理制度。比如，某省《關于深化高校科研體制機制改革的實施意見》已出臺近兩年，但有6所高校仍未按該規(guī)定及其他相關規(guī)定的要求制定學校科研項目間接費用管理使用、勞務費分配管理、結余資金使用等具體的實施辦法。某高校2015至2016年6月列支的科研協(xié)作費占同期科研總支出的14%，但該高校沒有制定科研協(xié)作管理制度。

（二）科研材料內控存在漏洞

未對科研專用材料、實驗耗材、低值品、易耗品等的采購、驗收、存貨管理等設置必要的內控環(huán)節(jié)和內控措施，內部控制存在漏洞和較大風險。比如：某高校科研材料、低值品、易耗品的采購工作，原則上由該校實驗室和設備管理業(yè)務主管部門統(tǒng)一組織實施，但也可以由相關使用單位按業(yè)務主管部門下達的相關計劃進行自行采購;由使用單位自行采購的材料及易耗品，可以不記實物賬，由使用單位自行驗收后直接到財務處進行報銷，這種做法賦予使用單位極大的權限，沒有單位間業(yè)務流程的相互制約和相互監(jiān)督，存在較大的內部控制風險。

（三）科研協(xié)作內控存在漏洞

未對科研協(xié)作定價、協(xié)作方選擇、驗收等關鍵環(huán)節(jié)進行必要的內部控制，存在科研人員套取科研資金和利益輸送的風險。比如：某高校對科研協(xié)作定價的公允性和協(xié)作方選擇的公開公平性這兩個重要的控制環(huán)節(jié)未采取有效的控制措施，科研協(xié)作成果也由二級單位的有關人員組織驗收，存在虛報冒領套取科研資金和利益輸送的風險;某高校某項目于2016年上半年以技術協(xié)作費、研發(fā)服務費、項目合作費等發(fā)票報銷并支付給某科技公司等單位近60萬元，經延伸審計調查發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務實際沒有發(fā)生;某高校某項目負責人通過與第三方公司簽訂虛假內容合同的方式，先后套取120余萬元科研經費供其個人支配和使用。

（四）經費使用不合規(guī)

1.超范圍列支。列支不應在科研項目支出的其他費用。比如：某高校某科研項目的研究內容為研究和開發(fā)綠色發(fā)光二極管背光相關技術，卻于2012年列支了與該科研項目無關的某工程師水平認證培訓班和某教育改革創(chuàng)新研討會差旅費用2.55萬元;某高校某科研項目的研究內容為智能控制技術等，卻列支了2014至2015年度某海洋協(xié)會會費6萬元;某高校的某省重點實驗室建設項目中，挪用科研經費支付實驗室裝修工程款。

2.列支與項目不相關的個人費用。在科研項目中列支純屬私人開支的相關費用。比如：某高校某科研項目列支個人車輛保險費、車船稅、年票費等支出1.4萬元;某高校某信息管理系統(tǒng)研究和開發(fā)科研項目實到經費6.4萬元，卻列支了個人修車費用1.85萬元;某高校部分科研項目列支與科研任務無關的茶葉、禮品、茶具等共計23.04萬元。

3.使用虛假票據套取科研經費。通過虛開發(fā)票等途徑進行報銷，套取科研經費。比如：某教育行政部門組織的審計發(fā)現(xiàn)，某高校有4個科研項目經費報銷中存在虛假機票204張，涉及金額40余萬元;經審計指出后，該校開展自查查出31張問題機票，涉及金額12.67萬元。某高校有5個科研項目經費報銷中存在同一車牌號連號的士票，共計金額1.2萬元。某高校某項目負責人以承接科研項目名義承接32宗項目，獲取科研經費681.77萬元，通過虛報交通費、租賃費、服務費等方式套取科研經費共計132.46萬元。某高校某項目負責人虛開招待費、住宿費發(fā)票（而且是一些高檔場所的發(fā)票），并虛造了組織召開會議的一整套資料，從15宗項目中套取科研經費約100萬元，約占總合同金額的53%。

（五）逾期不結項、結項不結賬

目前，高校對科研項目管理不嚴格、不完善，科研項目不按期結題結項（以下簡稱“結項”），結項后相關科研經費未按有關規(guī)定在規(guī)定時限進行結算、長期掛賬或未按規(guī)定支出現(xiàn)象較為常見。從2018年7月教育部社會科學司《關于清理教育部人文社會科學研究一般項目的通知》（教社科司函[2018]119號）可以看出，自2013年由該司批準立項至發(fā)出通知時未結項、申請結項未通過或經批準延期后到期仍未結項的規(guī)劃基金項目、青年基金項目、自籌經費項目有1 453項。某高校經統(tǒng)計，截至2018年9月底，該校逾期未結項項目共計160余項。審計發(fā)現(xiàn)，某高校某科研項目已于2009年1月正式結項，但直至2014年3月仍在報銷項目調研差旅費，甚至報銷親屬的機票。

二、改進措施及建議

（一）建立健全科研管理制度體系

黨中央、國務院和有關部門出臺了一系列政策、措施，推進教育領域、科技領域的改革，深化簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務。中共中央辦公廳印發(fā)了《關于進一步激勵廣大干部新時代新?lián)斝伦鳛榈囊庖姟罚ㄖ修k發(fā)[2018]29號），為擔當作為、干事創(chuàng)業(yè)的干部撐腰鼓勁。因此，高校要緊跟時代步伐，敢于創(chuàng)新，勇于擔當，認真扎實推進科研事業(yè)的改革;把黨中央、國務院以及相關部門的相關政策在高校真正落地;對上級下放的權限，確保接住、管好;按照科技領域、教育領域“放管服”的要求，及時廢止、修訂影響學校科技事業(yè)發(fā)展和科研人員積極性的、不符時代要求的規(guī)章制度，根據高校科技事業(yè)發(fā)展和改革需要及時制定有利于開放、協(xié)同、高效、創(chuàng)新的科研管理制度，進一步健全完善包括科研項目管理、經費管理使用、科研材料采購、科研材料管理使用、科研協(xié)作管理、科研間接費用管理使用、財務報銷、資產驗收、科研經費結轉結余管理等在內的科研管理制度體系，在為科研人員潛心研究打造良好的制度環(huán)境的同時，加強優(yōu)化科研經費管理使用監(jiān)管，防范風險。

（二）加強科研材料內部控制建設

1.全面梳理科研材料管理使用相關業(yè)務環(huán)節(jié)，對相關業(yè)務環(huán)節(jié)設置內部控制措施，特別是科研材料的采購、驗收、存貨管理等關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。

2.制定和細化科研材料采購方面的管理辦法。根據科研材料性質和金額不同，明確由使用單位采購、由業(yè)務主管部門采購、由招投標部門統(tǒng)一采購等的不同情況，以分類管理，放管結合;科研材料的采購嚴格按照各級相關采購管理辦法執(zhí)行，盡量減少人為因素，防范風險。

3.建立科研材料采購平臺。通過招標等方式引進一批符合條件的供貨類別齊全的供應商進駐平臺，科研材料原則上應在采購平臺采購;科研材料采購相關信息在平臺全程留痕，以規(guī)范和加強耗材采購管理。

4.完善科研材料驗收相關管理辦法。科研材料的驗收按照管理辦法進行，根據材料性質和金額不同，細化由使用單位驗收、由業(yè)務主管部門組織多部門驗收等情況，以相互制約、相互監(jiān)督。

5.建立科研材料存貨管理機制。完善科研材料的入庫、出庫程序，科研材料財務賬、實物分別由專人管理，采購人、倉庫管理員、經費負責人、領用人、使用單位負責人實行分權制約。

（三）加強科研外協(xié)內部控制建設

1.制定和細化科技協(xié)作相關管理辦法。對科技協(xié)作方的選擇方式、科技協(xié)作合同簽署權限、審批流程、審批部門職責、外撥經費監(jiān)督管理、科技協(xié)作合同管理等作出具體的規(guī)定。

2.進一步明確科研項目負責人的責任。不斷增強科研項目負責人遵紀守法、規(guī)范經費使用的意識和道德修養(yǎng)，營造風清氣正、廉潔自律的氛圍。明確科研項目負責人對科研外協(xié)項目的真實性和相關性負責;科研項目負責人對協(xié)作方選擇、支出的必要性和相關性、經費預算、對外撥經費的監(jiān)管及與協(xié)作方的利益關系進行說明;對相關說明的真實性、完整性等進行承諾。

3.完善科技協(xié)作方選擇、合同審批等管理工作，倒逼合理定價、公開公平選擇協(xié)作方和嚴格管理。根據高校實際情況，劃定外撥超過一定金額的科技協(xié)作項目，要通過招投標部門進行競價、詢價、招標等集中采購方式公開選擇協(xié)作方;嚴格科技協(xié)作合同審批，科研項目所在單位、科技管理部門嚴格審查科研協(xié)作方的相關執(zhí)照、資質證書等材料，財務部門、審計部門、法制部門等部門從部門職責角度認真審核合同。

4.科技管理部門建立科技協(xié)作管理信息系統(tǒng)或臺賬。對科技協(xié)作項目相關信息進行完整登記，對科技協(xié)作項目、科研項目負責人、協(xié)作方等信息進行多重比對、多重審查，防范風險。

（四）強化財務報銷環(huán)節(jié)相關工作

1.制定和細化科研經費報銷相關細則、指南。細化和明確各具體支出科目可以報銷的內容，報銷需要哪些資料，履行怎樣的流程，讓科研項目組可以清楚知曉財務報銷的具體信息，而不是概括的表述。

2.加強財經法紀、財務報銷制度的宣傳。通過現(xiàn)場培訓、校園網、微信公眾號、微信群、QQ群等多種渠道對財經法律法規(guī)、財務報銷規(guī)定等進行宣傳，解答財務報銷相關疑問。

3.落實“把科研人員從報表、報銷等具體事務中解脫出來”，根據學校發(fā)展情況和管理實際情況推動科研財務助理在高校的落地。

4.提高財務審核水平，嚴格財務報銷審核。加強業(yè)務培訓，提高財務審核人員的分析判斷、審核能力;通過信息化手段提高財務復查和財務管理水平，購買審計軟件，不定時抽查財務賬進行分析，監(jiān)控可能的不合規(guī)情況、拆分業(yè)務規(guī)避審批等情況，及時進行預警，采取措施進行整改。

（五）建立科研項目生命周期管理體系

1.建立完善科研管理信息系統(tǒng)。科研管理信息系統(tǒng)完整歸集全部科研項目的基本信息、申報資料、同意立項材料、到校經費、規(guī)定結項時間、驗收資料、結項資料等相關信息，對科研項目管理全過程可溯可查;設置結項預警模塊，規(guī)定結項時間前半年系統(tǒng)自動向科研項目負責人發(fā)出提醒;科研管理信息系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)財務相關數據和科研項目相關數據的互聯(lián)互通，特別是對科研經費支出進度、結項等情況進行動態(tài)管理;科研管理信息系統(tǒng)授予科研項目所在單位等單位有關權限，加強科研項目管理相關信息在科技管理部門和科研項目所在單位等單位的互聯(lián)互通，加強科技管理部門和科研項目所在單位等單位的動態(tài)跟蹤管理、監(jiān)督科研項目。

2.優(yōu)化科研管理服務。根據科研管理信息系統(tǒng)關于科研經費支出的具體情況，及時聯(lián)系指導科研項目組。根據科研管理信息系統(tǒng)關于科研結項預警情況，及時分類組織科研項目結項、驗收等業(yè)務培訓和進行相關答疑工作，推進結項和驗收進度。

3.探索把未按時結項、結項不結賬納入科研誠信建設。2018年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》（廳字[2018]23號），該文件對加強科研誠信建設、營造良好的、誠信的科研環(huán)境和氛圍提出了意見。筆者建議，科研項目主管部門應探索把未按時結項、結項不結賬納入科研誠信建設，將未按時結項（不含經批準的延期結項）的科研項目負責人列入科研不良信用記錄;將科研項目未按時結項、結項不結賬情況嚴重的高校列入科研不良信用記錄;對存在科研不良信用記錄的科研人員及高校，探索在科研項目申報等方面對其進行限制，情況嚴重的進行相關處理，以把按時結項、結項后按時結賬的壓力傳導給高校以及科研項目負責人。高校要主動作為，及時清理未按時結項、結項不結賬情況，并利用清理工作契機，形成良好機制，將科研項目結項、結賬等工作制度化、規(guī)范化。

（六）改進科研經費管理使用監(jiān)督檢查的方式方法

高校應從創(chuàng)新的角度，采取更合適的方式方法開展科研經費管理使用監(jiān)督檢查工作。《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)[2018]25號）要求，減少科研項目實施周期內的各類評估、檢查、抽查、審計等活動，為此，高校要創(chuàng)新方式，比如減少或不進行以科研項目為單位的檢查、審計等活動，而從橫向的角度，組織實驗室和設備管理部門、科技管理部門、招投標管理部門、監(jiān)察部門、財務部門、審計部門等部門成立聯(lián)合檢查組，定期對科研設備采購、科研材料采購、科研材料管理、科研設備使用效益等進行獨立單項的專項檢查，組織科技管理部門、財務部門、審計部門等部門成立聯(lián)合檢查組;不定期地對科研協(xié)作費、差旅費等支出項目進行獨立單項的專項檢查。通過專項檢查，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并在一定范圍通報專項檢查情況，要求和促進相關部門和人員認真進行整改;涉及到內部控制漏洞的，及時進行填補，形成長效機制。

【作者簡介】

肖鑫，男，碩士，廣東工業(yè)大學審計處，講師;研究方向：教育審計等。