建設工程全過程跟蹤審計中的問題及優化措施

田愛民

摘要：基礎設施是經濟社會發展的基礎和必備條件，這些年我國經濟高速發展離不開基礎設施的助推。中國作為“基建狂魔”，擁有全世界最大的建筑市場和建筑產業。“無規矩何以成方圓”，為促進建筑業持續健康發展，需要規范建筑市場管理。工程審計成為監督建筑市場的有效措施。

關鍵詞：建設工程;跟蹤審計;優化方案

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0310-01

全過程跟蹤審計方法，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景。全過程跟蹤審計能夠促進建設項目規范管理，提高建設工程質量和加快工程建設速度，真實反映并有效控制工程造價，維護合法權益，提高投資效益。我們需要掌握好其方法，運用于建設工程管理中。

一、全過程跟蹤審計的內容和重點

全過程跟蹤審計主要實施在項目前期階段、項目實施階段和項目竣工階段。

項目前期階段主要是評價建設項目的可行性，控制投資方向，防止因決策失誤造成投資損失，為建設項目的順利實施奠定基礎。審計重點是項目決策、項目設計、工程招投標、合同簽訂及履行。

項目實施階段主要是對合同與概算執行情況、設計變更、簽證與索賠情況的審計，監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被擠占挪用。審計重點是設計變更、工程簽證。

項目竣工階段主要是工程結算審核，結余資金、尾工工程和交付資產審計，財務決算審計，投資效果審計。審計重點是竣工結算、竣工財務決算。

二、全過程跟蹤審計工作中存在的問題

建設項目跟蹤審計普遍從建設工程開工后介入，主要針對于工程施工質量、進度，工程結算，合同執行等活動進行監督，往往忽略項目前期決策、設計、招投標和合同的簽訂。前期決策失誤可能會使建設單位投資得不到預期的經濟效益，甚至造成重大資產損失。設計不完善，造成大量設計變更、工程返工、工期延長、工程總造價增加的情況。招投標過程中易出現圍標、串標或單項工程分段招標，各標段出現重復工程內容的現象，給建設單位和國家的經濟利益造成巨大的損失。合同重要條款缺失或者合同執行不到位，會給建設單位帶來財務風險。審計人員參與施工現場管理較少，對很多施工工藝不清楚，易出現因套用定額子目不準確，造成高估冒算的現象。

三、全過程跟蹤審計工作優化方案

以施工階段審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸;審計人員參與現場，參與管理，對建設項目預算執行情況及竣工決算進行審計監督，及時報告，迅速反饋、及時糾正，提出審計意見和建議，并督促被審計單位盡快執行、落實審計意見和建議。

（一）項目前期階段審計工作

1.最重要的是項目的立項過程。我們要審查項目的需求預測和市場情況分析、擬建規模和場址選擇、項目工藝和技術方案、投資估算和資金籌措等方面，是否在滿足經濟效益、技術操作、安全、質量、工期前提下最大限度地節約建設成本。2.審查項目勘察是否全覆蓋，深度、廣度是否滿足建設要求;審查是否著眼于項目壽命周期成本，而非僅僅考慮投資成本;審查設計是否滿足建設場址地質特征的要求，設計概算和施工圖預算編制的完整性和準確性。3.審查招標代理機構資質，投標人資質，招標文件，以及開標、評標、定標程序是否符合國家相關法律、法規的要求。4.審查合同內容是否符合國家法律、法規，文字表達是否準確，合同條款是否響應招標文件，違約責任約定是否明確。

（二）項目實施階段審計工作

1.審查設計變更內容是否合理，盡量少出現返工現象;有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題;概算調整是否按規定程序報批，手續是否完備;2.審查建設項目計劃進度與實際工期情況是否吻合;是否嚴格執行各項建設項目經營、質量責任制度;現場管理是否規范，資料是否完整、手續是否齊全;3.審查材料、設備采購是否嚴格按照招標管理辦法的規定進行招標;采購價格、數量、質量是否合理、真實可靠;驗收、保管、使用與維護是否嚴格按規定執行;4.審查工程進度款結算是否依據監理單位簽發的工程形象進度表;有無多付、重付工程進度款的問題;5.審查合同履約情況，包括設計、施工、監理單位是否按照合同認真履約，有無轉包或違規分包問題;施工單位有無擅自修改工程設計、偷工減料的問題;6.審查建設資金是否落實并按計劃及時到位;是否按規定使用，有無被侵占、挪用、轉移的問題;是否與生產資金嚴格區分核算;7）審查建設單位是否按規定繳納與項目有關的各項稅費;是否執行國家有關環境保護等法規和政策;環境治理等項目是否和建設項目同步進行。

（三）項目竣工階段審計工作

1.審查項目財務管理及會計核算情況，是否符合會計制度及相關規定的要求;審查資金使用、費用列支是否符合相關制度規定;2.審查建設項目成本真實性，有無將試生產成本擠入建設成本的問題;有無將不應由建設項目支出的費用擠入建設成本的問題等;3.審查交付使用資產完整性，交付使用資產與賬面數是否一致;有無將不屬于交付使用的資產混淆在內;有無將不合乎生產使用條件的固定資產交付使用;4.審查項目概算各子項的執行情況。子項工程有無擴大規模、提高建設標準和計劃外項目;審查建設項目調整概算的過程、原因及其合規性、真實性;5.審查建設項目質量內部控制制度是否得到嚴格執行;是否取得建設項目工程質量齊全有效的證明文件;建設項目實際工期與計劃進度是否吻合;6.對建設項目的投資效益進行審計。結合建設項目整個建設程序及試運行結果進行投資效益評價，計算項目投資利潤率、投資回收期、內部收益率等財務指標，評價建設項目的經濟效益。

四、結語

綜上所述，今后我們要強化建設項目審計管理，做到全程追蹤，通過跟蹤審計，促進招投標市場規范。規范建設單位管理行為，從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，為提高建設單位投資效益發揮積極作用;通過跟蹤審計，促進監理各盡職守，完成本職工作，讓建設工程的質量和進度得到保障。全面促進和提高建設工程管理水平，促進建筑業持續健康發展！為中國經濟高質量發展奠定堅實的基礎！