我國證券財務(wù)會計工作規(guī)范性問題的相關(guān)研究

李芬芬

摘? 要：財務(wù)會計工作是證券公司管理的基礎(chǔ)性工作，隨著我國證券公司的發(fā)展，財務(wù)會計工作規(guī)范化在如實反映公司經(jīng)營狀況，增強(qiáng)公司財務(wù)風(fēng)險防御能力，提高公司經(jīng)營決策正確性等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。本文從分析我國證券財務(wù)會計工作存在的規(guī)范性問題入手，提出針對性的解決策略，期望對強(qiáng)化證券公司財務(wù)管理，促進(jìn)證券市場健康持續(xù)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：證券;財務(wù)會計;規(guī)范性

我國證券財務(wù)會計不同于一般企業(yè)的財務(wù)會計工作，其具備電算化程度較高、工作方式多樣化、不可控因素多等特點。并且我國證券市場起步較晚，證券財務(wù)會計管理體系尚未健全，所以導(dǎo)致證券公司財務(wù)會計工作存在規(guī)范性不足的問題，對證券公司的可持續(xù)發(fā)展帶來了不利影響，與此同時也阻礙著我國證券市場的規(guī)范運(yùn)行。為此，有必要進(jìn)一步強(qiáng)化證券財務(wù)會計工作，構(gòu)建起科學(xué)的證券財務(wù)會計體系。

一、我國證券財務(wù)會計工作存在的規(guī)范性問題

（1）電算化配套制度不完善

證券公司的財務(wù)會計電算化程度高，但是公司現(xiàn)有財務(wù)會計管理制度、內(nèi)部控制制度與電算化、信息化建設(shè)相脫節(jié)，未能適應(yīng)電算化環(huán)境下的財務(wù)會計工作變化。如，財務(wù)會計電算化需要將數(shù)據(jù)信息存儲于硬盤中，在計算機(jī)系統(tǒng)缺乏安全防范措施的情況下，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息易被竊取、篡改或損壞;證券財務(wù)會計的崗位責(zé)任制度、授權(quán)操作制度不完善，沒有對電算化崗位進(jìn)行嚴(yán)格管理，嚴(yán)重威脅到財務(wù)會計信息的安全性。

（2）財務(wù)會計制度體系不健全

會計準(zhǔn)則、會計政策、會計制度是保證財務(wù)會計工作規(guī)范化開展的有力依據(jù)。但是，隨著我國證券公司業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，以及創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的不斷增多，現(xiàn)有的財務(wù)會計制度體系已經(jīng)難以滿足證券業(yè)務(wù)的會計處理要求，在交易事項確認(rèn)、計量、報告等方面存在一些疏漏，埋下了財務(wù)會計工作混亂的隱患，進(jìn)而導(dǎo)致證券會計信息失真。

（3）財會人員工作規(guī)范性不強(qiáng)

證券公司沒有配備充足的財會人員，并且兼職財會人員較多，普遍存在一人身兼多職的情況，容易留下財務(wù)風(fēng)險，出現(xiàn)會計舞弊問題。如，會計崗位與出納崗位未分離，會計崗位與審計崗位未分離，支票保管與支票印章保管職務(wù)未分離等，都會帶來會計人員利用職權(quán)徇私舞弊的隱患（這些問題不可能在證券公司出現(xiàn)）。證券財務(wù)會計工作是一項專業(yè)性高、規(guī)范性強(qiáng)的工作，要求財會人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，但是部分財會人員尚未達(dá)到工作崗位勝任要求，加之財會人員流動性大、會計制度執(zhí)行不到位，從而嚴(yán)重弱化了財務(wù)會計工作的規(guī)范性。

二、提高我國證券財務(wù)會計工作規(guī)范性的對策建議

（1）完善電算化制度體系

為保證證券財務(wù)會計工作規(guī)范化開展，提高財務(wù)會計信息的安全性，證券公司要完善電算化制度體系，消除安全風(fēng)險隱患。證券公司要明確財務(wù)會計電算化管理目標(biāo)，遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合證券財務(wù)會計工作特點，建立公司財務(wù)會計崗位責(zé)任制度，明確上機(jī)操作人員的權(quán)限，執(zhí)行嚴(yán)格的操作規(guī)程。具體內(nèi)容包括：規(guī)范電算化人員的實際業(yè)務(wù)操作行為，要求準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù);在操作電算化系統(tǒng)時，要確保在計算機(jī)安全模式下進(jìn)行操作;建立財務(wù)會計電算化風(fēng)險評估機(jī)制，對財務(wù)會計工作過程、系統(tǒng)安全性、財務(wù)信息真實性等進(jìn)行風(fēng)險評估，并在關(guān)鍵環(huán)節(jié)落實相應(yīng)的內(nèi)控措施。

（2）健全財務(wù)會計制度體系

我國證券市場尚處于發(fā)展階段，需要政府部門給予高度關(guān)注，盡快健全證券會計法律法規(guī)，加大對會計實務(wù)的規(guī)范和監(jiān)督力度。證監(jiān)會和財政部要根據(jù)我國證券市場發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善金融工具確認(rèn)和計量的相關(guān)規(guī)定，尤其針對創(chuàng)新型金融工具，既要完善原則性、理論性的規(guī)則闡述，又要細(xì)化操作性的會計處理方法，約束證券財務(wù)會計工作步入規(guī)范化、制度化的運(yùn)行軌道。

（3）加強(qiáng)財務(wù)會計監(jiān)管力度

證券財務(wù)會計監(jiān)管是提高財務(wù)會計工作質(zhì)量的有力保障。在內(nèi)部監(jiān)管中，要充分發(fā)揮證券公司內(nèi)部審計的作用，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，對財務(wù)會計制度、財務(wù)會計工作流程、財務(wù)會計人員等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，針對發(fā)現(xiàn)的不足提出整改建議。在外部監(jiān)管中，要發(fā)揮政府監(jiān)管部門的作用，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，落實核查和問責(zé)制度，嚴(yán)厲查處證券公司的會計失真問題，提高證券公司的會計違規(guī)成本，從而促使證券公司規(guī)范化開展財務(wù)會計工作。

（4）提高財會人員專業(yè)素質(zhì)

證券公司要積極建設(shè)一支高素質(zhì)的財務(wù)人員隊伍，嚴(yán)把財務(wù)人員聘用關(guān)口，要求財務(wù)人員必須取得相應(yīng)的從業(yè)資格證才能允許上崗工作。證券公司還要制定財務(wù)人員培訓(xùn)制度，對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)再教育，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)財會人員職業(yè)判斷力，強(qiáng)化財務(wù)人員責(zé)任意識、法制意識和職業(yè)道德意識，杜絕財會人員出現(xiàn)違法違規(guī)行為。此外，證券公司應(yīng)在財務(wù)會計部門落實考核激勵機(jī)制、內(nèi)部審計制度以及問責(zé)制度，對財會人員的工作行為加以約束，及時糾正財會人員編造虛假會計賬、敷衍工作、誠信缺失等執(zhí)業(yè)問題，確保各項財務(wù)會計工作規(guī)范化開展。

三、結(jié)語

總而言之，我國證券財務(wù)會計工作關(guān)系到證券市場和金融環(huán)境的穩(wěn)定運(yùn)行率，國家必須重視證券財務(wù)會計管理體系的進(jìn)一步完善，出臺相應(yīng)的政策和準(zhǔn)則加以約束，加大證券財務(wù)會計的監(jiān)管力度。同時，證券公司也要加強(qiáng)財務(wù)會計工作，培養(yǎng)高素質(zhì)財會人員，健全財務(wù)會計制度體系，促進(jìn)財務(wù)會計工作規(guī)范化開展，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。

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