我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范性問題的相關(guān)研究

李芬芬

摘? 要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是證券公司管理的基礎(chǔ)性工作，隨著我國(guó)證券公司的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化在如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，提高公司經(jīng)營(yíng)決策正確性等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。本文從分析我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的規(guī)范性問題入手，提出針對(duì)性的解決策略，期望對(duì)強(qiáng)化證券公司財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康持續(xù)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：證券;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);規(guī)范性

我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，其具備電算化程度較高、工作方式多樣化、不可控因素多等特點(diǎn)。并且我國(guó)證券市場(chǎng)起步較晚，證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系尚未健全，所以導(dǎo)致證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在規(guī)范性不足的問題，對(duì)證券公司的可持續(xù)發(fā)展帶來了不利影響，與此同時(shí)也阻礙著我國(guó)證券市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)行。為此，有必要進(jìn)一步強(qiáng)化證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建起科學(xué)的證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。

一、我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的規(guī)范性問題

（1）電算化配套制度不完善

證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化程度高，但是公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度與電算化、信息化建設(shè)相脫節(jié)，未能適應(yīng)電算化環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作變化。如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化需要將數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于硬盤中，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏安全防范措施的情況下，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息易被竊取、篡改或損壞;證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位責(zé)任制度、授權(quán)操作制度不完善，沒有對(duì)電算化崗位進(jìn)行嚴(yán)格管理，嚴(yán)重威脅到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全性。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系不健全

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展的有力依據(jù)。但是，隨著我國(guó)證券公司業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，以及創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的不斷增多，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系已經(jīng)難以滿足證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理要求，在交易事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等方面存在一些疏漏，埋下了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作混亂的隱患，進(jìn)而導(dǎo)致證券會(huì)計(jì)信息失真。

（3）財(cái)會(huì)人員工作規(guī)范性不強(qiáng)

證券公司沒有配備充足的財(cái)會(huì)人員，并且兼職財(cái)會(huì)人員較多，普遍存在一人身兼多職的情況，容易留下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊問題。如，會(huì)計(jì)崗位與出納崗位未分離，會(huì)計(jì)崗位與審計(jì)崗位未分離，支票保管與支票印章保管職務(wù)未分離等，都會(huì)帶來會(huì)計(jì)人員利用職權(quán)徇私舞弊的隱患（這些問題不可能在證券公司出現(xiàn)）。證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性高、規(guī)范性強(qiáng)的工作，要求財(cái)會(huì)人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，但是部分財(cái)會(huì)人員尚未達(dá)到工作崗位勝任要求，加之財(cái)會(huì)人員流動(dòng)性大、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，從而嚴(yán)重弱化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。

二、提高我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范性的對(duì)策建議

（1）完善電算化制度體系

為保證證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全性，證券公司要完善電算化制度體系，消除安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。證券公司要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理目標(biāo)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，建立公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，明確上機(jī)操作人員的權(quán)限，執(zhí)行嚴(yán)格的操作規(guī)程。具體內(nèi)容包括：規(guī)范電算化人員的實(shí)際業(yè)務(wù)操作行為，要求準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù);在操作電算化系統(tǒng)時(shí)，要確保在計(jì)算機(jī)安全模式下進(jìn)行操作;建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程、系統(tǒng)安全性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在關(guān)鍵環(huán)節(jié)落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)控措施。

（2）健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系

我國(guó)證券市場(chǎng)尚處于發(fā)展階段，需要政府部門給予高度關(guān)注，盡快健全證券會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加大對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范和監(jiān)督力度。證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部要根據(jù)我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善金融工具確認(rèn)和計(jì)量的相關(guān)規(guī)定，尤其針對(duì)創(chuàng)新型金融工具，既要完善原則性、理論性的規(guī)則闡述，又要細(xì)化操作性的會(huì)計(jì)處理方法，約束證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作步入規(guī)范化、制度化的運(yùn)行軌道。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的有力保障。在內(nèi)部監(jiān)管中，要充分發(fā)揮證券公司內(nèi)部審計(jì)的作用，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足提出整改建議。在外部監(jiān)管中，要發(fā)揮政府監(jiān)管部門的作用，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，落實(shí)核查和問責(zé)制度，嚴(yán)厲查處證券公司的會(huì)計(jì)失真問題，提高證券公司的會(huì)計(jì)違規(guī)成本，從而促使證券公司規(guī)范化開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

（4）提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)

證券公司要積極建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，嚴(yán)把財(cái)務(wù)人員聘用關(guān)口，要求財(cái)務(wù)人員必須取得相應(yīng)的從業(yè)資格證才能允許上崗工作。證券公司還要制定財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)再教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)判斷力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)、法制意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)，杜絕財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)違法違規(guī)行為。此外，證券公司應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門落實(shí)考核激勵(lì)機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)制度以及問責(zé)制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作行為加以約束，及時(shí)糾正財(cái)會(huì)人員編造虛假會(huì)計(jì)賬、敷衍工作、誠(chéng)信缺失等執(zhí)業(yè)問題，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展。

三、結(jié)語

總而言之，我國(guó)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作關(guān)系到證券市場(chǎng)和金融環(huán)境的穩(wěn)定運(yùn)行率，國(guó)家必須重視證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的進(jìn)一步完善，出臺(tái)相應(yīng)的政策和準(zhǔn)則加以約束，加大證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度。同時(shí)，證券公司也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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