中小企業財務外包問題及對策思考

王晨

財務外包作為一種新的財務管理模式已經逐漸滲透到各行各業，而中小企業組織受經濟環境影響，具有結構不健全、抗風險能力差的特點，缺乏獨立進行財務管理的能力，是財務外包未來的重要市場方向和客戶群體。基于此，本文通過對財務外包業務的研究分析，結合中小企業財務發展特點提出了財務外包有助于提升企業核心競爭力、降低財務管理成本、提高財務管理水平，并從中挖掘出財務外包可能面臨的經營風險及應對措施。

財務外包作為一種新興企業服務項目已經在世界范圍內得到普及應用，但國內財務外包業務起步晚、發展慢，尚未形成結構合理、規模凸顯的產業鏈條，仍處于初級發展階段。由于國內企業對財務外包的認知度低，接觸少，目前只有少數的會計事務所等專業機構兼職該業務，而會計事務所將主要資源投入到對外審計、財務咨詢等主營業務，并沒有充分關注財務外包市場發展，缺乏對財務外包經濟效益帶動能力的認識，導致目前該項業務發展停滯不前，增收能力有限。從財務外包客戶和業務層次來看，目前采用該模式的企業大多來自實力較強的大企業，中小企業受資金和觀念限制對于財務外包認可度不高，所選擇的財務外包類型大多是稅務申報、會計記賬等簡單業務，無法有效滿足現代財務管理要求。經數據統計，國內營業收入500萬以下的中小企業中有50%聘用了專職會計，40%聘用兼職會計，只有剩余10%則選擇專業財務公司進行外包管理，但隨著企業現代治理結構的不斷完善，企業管理者將會逐漸認識到財務管理對于企業發展的重要意義，并越來越多的選擇財務外包模式，可以預見未來財務外包在國內依然具有廣闊的發展前景。

一、中小企業財務管理的特點

財務外包是一種在專業分工基礎上形成的財務管理模式，目前已經在美國等西方發達國家得到快速普及。財務外包實際上是從企業的財務需求出發，將整個財務工作劃分為工資管理、系統報表、總賬核算、納稅申報、固定資產管理、應收賬款管理等，并將其中企業不擅長模塊外包給第三方專業機構，從而達到優勢互補、資源整合的目的，例如可以將應收賬款業務外包給收賬公司、資金管理業務外包給銀行金融機構等。隨著信息技術的快速發展，財務外包的范圍不斷擴展，在傳統的業務基礎上延伸出了風險管理、財務分析等新興領域，為企業的戰略發展和轉型升級提供了重要支撐力量。

隨著中國營商環境的不斷改善，大量中小企業在國家政策的支持下發展起來，為促進經濟發展、解決民生問題貢獻了重要力量，經統計，目前我國中小企業已經達到1000萬家，占總企業數量的99%，在全國范圍內提供了近75%的就業崗位。中小企業作為國民經濟的新生力量，具有靈活多變、資金規模小的特點，但由于財務管理能力不足，經營狀況和盈利水平始終較低水平，從數據來看，營業收入500萬以下的中小企業中，有50%聘用了專職會計，40%聘用兼職會計，剩余10%則選擇專業財務公司進行外包管理。

具體來說，中小企業的財務管理問題主要表現在以下幾個方面：第一，組織機構不完善，財務機構缺失。由于中小企業規模不大、業務繁多、員工較少，因此中小企業領導者為了管理方便，不會設置專門的財務管理部門，或者所設置的財務管理機構不完善，存在兼職并崗、分工模糊、責任不清等亂象，嚴重影響了財務管理工作效率。第二，重信息、輕管理問題嚴重。中小企業由于抗風險能力較差，在經營管理中一般只關注市場行情、供應商價格、成本結構等，而忽視了內部財務管理的作用，認為在財務部門投入過多的人力資源是一種浪費。第三，財務人員的專業素質較低。中小企業社會認可度低，發展穩定性差，很難得到高層次專業人才的認可，因此中小企業大多數財務人員專業素質差、業務能力低，甚至沒有接受專業的財務培訓或職業教育，無法有效滿足企業財務發展需要。

二、中小企業財務外包的益處

業務外包是在資源合理利用、專業高度分工基礎上發展起來的一種業務形式，通過將不具有比較優勢的業務類型外包給專業的組織機構，企業能夠加強資源整合、提高運營效率，有效改善經營業績和利潤水平。財務外包是業務外包的重要組成，是將部分或全部的財務管理工作委托第三方組織承攬的管理決策，財務外包內容包含了財務咨詢、稅務申報、代理記賬、財務報告撰寫等多種類型，對中小企業的發展具有重要的推動作用，具體表現為以下三個方面：

（一）有效降低財務管理成本。財務外包能夠充分體現專業分工帶來的規模效應，有效降低單個企業的財務管理成本，第一，企業可以通過財務外包減少財務管理工作的硬件、軟件的購置成本以及后期的維護售后成本;第二，企業可以將低由會計記賬、工資管理、稅務申報、固定資產管理等日常財務工作帶來的管理費用;第三，企業可以減少對財務管理人力資源的投入，有效降低公司的整體經營成本。

（二）提高財務管理質量。財務外包管理公司不僅擁有專業的高層次財務管理人才團隊，具備豐富的財務管理方法和經驗，同時投入了大量先進的財務管理系統和分析軟件，能夠幫助企業建立完善的財務管理制度和流程。而中小企業由于自身限制，缺乏獨立進行財務管理的能力，需要借助第三方專業財務機構有效彌補公司內部財務管理缺陷，不斷提高財務信息質量，改善經營管理效率，獲得利益相關主體的認可和信任。與此同時，通過與專業公司的合作交流，中小企業能夠獲得更多的財務管理經驗，學習先進的財務技術方法，有利于自身內部建設和發展。

（三）提高企業核心競爭力。中小企業具有抗風險能力差、管理松散的特點，為了生存發展一般會將核心優勢資源投入到市場拓展中去，而忽視了對財務管理等重要工作的關注，因此將財務工作外包給專業公司，不僅可以讓公司從繁瑣的管理工作中解脫出來，將主要的資源和精力放在核心業務中，同時能夠增強核心業務環節的增值能力，有效提升目標市場的競爭能力，滿足重點客戶群體的市場需求。

三、中小企業財務外包中應該注意的問題

財務外包能夠實現資源合理配置，降低經營成本，但與此同時也會給企業帶來一定的管理風險，一方面過的財務信息轉移很可能會造成商業秘密的泄露，給企業競爭帶來一定的困擾，另一方面過度依賴專業財務公司將不利于自我提高，無法有效應對成本控制問題。基于此，中小企業在財務外包中需要注意以下幾點，將各種經營風險控制在合理范圍內。

（一）選擇合適的財務外包公司。財務外包公司一旦出現業務能力不足、專業水平不夠的問題，不僅無法做到為企業排憂解難，同時還可能會引發由財務信息暴露所帶來的保密風險。因此在財務外包過程中，企業可以成立專門的財務外包采購評審小組，根據采購標準評價體系對候選公司進行打分，重點關注其服務質量和專業素質，優先選擇信譽良好、經驗豐富、服務優質的財務外包公司。

（二）確定合理的財務外包范圍。財務信息是公司的核心商業秘密，往往涉及經營計劃、市場能力、經營水平、定價策略、重點客戶等多方面內容，對企業的長期戰略發展具有至關重要的作用，因此公司在財務外包過程中要明確財務外包范圍，嚴格控制財務信息知悉程度，制定規范的信息流轉程序和制度，確保核心重要商業機密保留在公司內部，否則一旦讓某些居心不良、素質不高的人員掌握公司的財務數據，將會帶來嚴重的經營風險，給公司造成巨大的經濟損失。從中小企業的財務外包現狀來看，財務外包主要服務類型集中在財務記賬，其他核心業務內容相對較少，鑒于此，企業應該重點關注生命周期階段及其與財務外包公司的戰略合作關系，有選擇性的將財務管理業務進行外包處理。

（三）簽訂財務外包合同，用法律手段規范雙方的行為。從當前的營商環境來看，我國企業在合作過程中很難依靠思想道德實現自我約束，而制度性、規范性的文件不僅能夠明確履職內容、期限和時間，讓責任方按照相關要求執行合同內容，同時清晰劃分了合作風險承擔、利益共享、責任義務范圍，有效提高了雙方的違約成本。財務信息關系著中小企業的長期可持續發展，一旦發生重要財務信息的泄露將給企業帶來巨大損失，只有利用規范的法律文本明確雙方的權利與義務關系，形成良好的約束機激勵機制，才能確保財務公司在合同規定范圍內更好的履行職責，有效保障中小企業的合法權益。

（四）加強與財務外包公司的合作關系。中小企業要不斷提高對財務外包工作的認識，通過加強與財務外包公司的合作關系全面掌握自身的財務健康狀況，積極吸收財務咨詢管理意見，有效提升公司的業績水平和經營效率。與此同時，中小企業要基于對財務外包公司的深度了解，與其建立長期戰略合作關系，借助其財務管理資源有效拓寬發展路徑，積極應對各種經營風險。

綜上所述，由于中小企業具有財務管理能力差、資源嚴重短缺的問題，因此選擇財務外包對于現階段發展來說具有重要現實意義。為降低財務外包帶來的經營風險，中小企業應該選擇合適的財務外包公司、確定合理的財務外包范圍、簽訂財務外包合同、加強與財務外包公司的合作關系，將各種不確定因素進行嚴格管控，為中小企業的長期可持續發展提供重要保障。（作者單位：中央財經大學）