大數據技術在經濟責任審查的應用研究

孫寶軍

【摘要】大數據的廣泛應用，不僅豐富了政府審計的管理模式，推動了審計技術的改革，為審計事業帶來了前所未有的機遇，也給審計技術、審計平臺和審計人員帶來了巨大挑戰。文章從審計數據來源和現場審計數據采集范圍兩個方面，對大數據環境下經濟責任審計的數據采集進行了詳細分析，闡述了大數據環境下經濟責任審計的主要數據分析方法和主要數據分析內容，并在此基礎上，提出了基于大數據技術的經濟責任審計方法的原理。

【關鍵詞】大數據技術;經濟責任審計;數據采集;數據分析

目前，經濟責任審計項目規模普遍較大，審計內容涉及面廣。如何利用大數據技術提高審計的效率和有效性，更好地實現審計全覆蓋，對經濟責任審計項目的開展具有十分重要的意義。此外，在大數據環境下，被審計單位具有復雜的信息系統，不僅需要在數據庫中收集結構化數據，還需要收集一些非結構化數據。因此，如何在大數據環境下開展經濟責任審計已經成為一個重要的研究問題。

一、大數據環境下經濟責任審計的數據采集

在大數據環境下，收集審計所需數據是開展經濟責任審計項目的必要步驟。一般來說，收集數據的來源主要包括上級審計機關數據中心提供的數據、審計機關定期向上級審計機關或本部門數據中心上傳的各類數據、項目開展過程中根據需要收集的數據以及通過大數據工具從網絡上獲取的公共數據。根據對被審計單位的調查，在訪談和現場觀察的基礎上，收集審計所需的相關數據，與非現場數據分析同步進行，以確保數據分析工作得到非現場數據的支撐。因此，數據采集的類型可以分為非結構化數據和結構化數據。結構化數據主要包括：被審計單位的共性數據，包括報表、財務、產權、投資、供應商管理、合同管理、采購和銷售等數據;被審計單位的個性數據，包括用于決策、審批等數據;與信息系統有關的結構化數據，包括信息系統的用戶信息等。非結構化數據主要包括：企業基本情況、歷史沿革、業務范圍、組織結構、部門職責、生產經營改革、發展狀況等;被審計單位內部審計報告、社會審計報告等，以及對上述報告中發現的問題的整改情況;與信息系統有關的非結構化數據，包括與信息系統開發、測試、運行、安全管理、業務連續性管理等有關文件。

二、大數據環境下經濟責任審計的數據分析

在大數據環境下進行經濟責任審計時，需要對收集到的數據采用相關方法進行分析，找出相關的審計線索。常用的數據分析方法包括基于SOL的數據查詢方法、大數據可視化技術和其他大數據分析方法。基于sOL的數據查詢方法，通常是通過分析審計問題來構造相應的sOL語句，然后在一些數據庫工具或審計軟件中運行上述sQL語句來找出相關的審計線索。大數據可視化技術是基于審計大數據的集成和預處理，利用一些大數據可視化軟件實現審計數據的可視化建模和分析，審計員結合自己的審計知識背景，通過對可視化結果和圖像的分析和觀察，系統地理解和分析被審計數據的內涵和特征，從而發現審計線索，獲取審計證據，同時根據需要，可以交互改變可視化軟件的設置，改變輸出的可視化圖形和圖像，從不同的角度了解審計數據，從而全面了解審計線索的特點，分析相關問題產生的規律和原因。

大數據環境下經濟責任審計的主要分析內容包括：總體情況分析、政策落實情況分析、自然資源資產管理情況數據分析、企業重大決策、信息系統運行與管理情況、廉潔從業事項分析等。通過對財務報表數據的分析，可以掌握被審計單位財務收支的總體情況，通過結構分析和歷年變化趨勢分析，可以掌握總體情況。通過對各部門各類數據的疊加分析，可以發現在開發區域進行房地產開發、采礦、工業項目建設存在限制或禁止的問題。通過對被審計單位不同年份的會議文件進行分析，全面了解被審計單位的相關會議內容。運用大數據可視化技術，分析被審計單位信息系統開發、測試、運行、安全管理、業務連續性管理等方面是否存在風險。通過對被審計單位在餐飲、購物、會議補貼、保險、中介機構、咨詢等方面資金使用情況的分析，掌握被審計單位相關人員落實廉潔從業規定的相關情況。

三、基于大數據技術的經濟責任審計方法原理

通過以上對經濟責任審計項目數據采集與分析方法的研究，不難發現基于大數據技術的經濟責任審計方法主要是充分利用被審計單位的內外部數據、結構化數據和非結構化數據，并對其進行比較分析，基于“集中分析、分散驗證”的審計理念，借助大數據技術實現數據的深度挖掘、可視化分析等，找出相關審計線索，在此基礎上，通過這些審計線索進一步拓展審計內容和審計事實確認，最終獲取審計證據，從而找出經濟責任審計中的相關問題。

結語

大數據技術有效地保障了經濟責任審計的嚴密性和時效性。隨著時代的進步，大數據技術已給傳統的審計帶來有力的沖擊，審計部門要加快大數據環境下的審計信息化建設，創新審計方法和技術，加強對審計對象、審計覆蓋范圍的管理力度和對整合審計資源、應用審計結果的宣傳力度，積極推進有深度、有重點、分步驟、有效益的經濟責任審計全覆蓋。