新常態下經濟責任審計運行效果淺析

王紅蘭 張其鎮

【摘 要】新常態是2014年黨和國家領導人在視察河南經濟發展狀況的時候，為了表述國家經濟運行的特征而提出來的概念。隨著經濟和社會發展趨勢日益復雜，以及習總書記對于黨內反腐倡廉工作的落實和完善，國內政治也開始呈現出“新常態”的特征。在這樣的基礎和背景之下，經濟責任審計迎來了新的職責和挑戰，如何實現經濟責任審計創新，提高經濟責任審計運行效果，讓其在適應“新常態”發展的同時肩負起社會給予的使命，已經成為國家政府迫切需要解決的問題。本文結合理論和實踐，深入分析新常態下經濟責任審計運行所存在的問題，并提出改進的對策和建議，希望可以為今后經濟責任審計在新常態下的工作提供一些思路。

【關鍵詞】新常態;經濟責任審計;審計創新

一、新常態下經濟責任審計的新要求

經濟責任審計最終是為社會和經濟的有效運行以及資源的合理配置而服務的，所以要不斷創新，緊跟時代變化。在我國“新常態”的經濟背景之下，對經濟責任審計自然也提出了新的要求。

（一）維護市場秩序

從廣義上看，市場秩序包含了市場經營主體的交易行為和市場經營管理者的管理行為。而經濟責任審計的客體，正是經營主體和管理主體的內部高管和負責人。因此，經濟責任審計必須承擔起明確和規范他們的責任和行為的重擔，有效地促進企業和政府的健康運行和發展，從而維護市場秩序的穩定。隨著近幾年金融和稅務等經濟體制的不斷深化和改革，未來的市場經濟也必然會日趨復雜。在這樣的經濟新常態下，經濟責任審計應當根據市場實際情況做出適當調整。目前我國大部分行業出現產能過剩，政府相關部門需要科學合理地構建一套符合我國特色社會主義的經濟責任監督機制，遏制貪污腐敗，使市場資源得到有效配置，提高社會運行效率，讓其在宏觀上可以發揮市場秩序的維護作用。總的來說，我國市場結構還不夠穩定，還有諸多需要完善和改進的地方。建立健全一個完備的市場體系，需要社會和政府的共同努力，這離不開人這個關鍵的要素。所以，在經濟新常態下，經濟責任審計要通過規范人的行為和責任的途徑，來規范社會和政府的行為和責任，進而維護市場秩序。

（二）促進經濟發展

近年來我國股市一度大跌，金融行業萎靡不振，經濟發展遇到了瓶頸，經濟結構有待優化升級，這也正是新常態的特征之一。在社會經濟結構轉型的關鍵時期，也是充滿挑戰和機遇的時期。企業想要生存和發展，在激烈的競爭中處于不敗之地，就必須建立健全企業內部經濟責任審計，強化對企事業單位高級管理層任職期間的責任行為進行審計，杜絕企業高管的自利行為。社會經濟的發展是企業經濟的縮影和高度概括。因此，面對當下和今后經濟新常態的新局面，對經濟責任審計的要求也要轉移到經濟發展上來，通過對領導干部的監督評價，穩定企業發展，進而調控社會經濟發展。在新常態下，我們需要明確經濟責任審計發展的特點，即未來經濟責任審計發展要具有全面性和全局性，要將建設性和批判性相結合，這些是經濟責任審計得以服務社會，促進經濟健康發展的前提條件。

（三）推進國家治理

國家治理的本質，在于通過國家的行政職能和權力來平衡和緩解社會沖突與矛盾;而國家行政職能和權力是廣大人民賦予的，為了保證人民的權力以及為人民謀取利益，其職能和權力就應該要得到監督和制約，這也正是經濟責任審計的重點內容。新常態下，經濟責任審計對企事業和政府部門的管理層任職期間所做出的社會貢獻以及行政效率等多方面進行監督和考察，從而控制和節約財政收支，建立環境友好型和資源節約型的和諧社會，這是國家良治的具體表現之一，未來的經濟責任審計也要朝著推進國家治理的方向發展。當前，我國懲治貪污腐敗和消滅貧困人口等社會問題已經成效顯著，國家治理取得了建設性的進步。所以，經濟責任審計應該緊跟政策導向，不再僅對責任人進行審計，而要將審計對象擴展到社會責任、環境責任以及民生民主等多個方面，對其進行監督和評價，為推進國家治理的科學合理性提出意見和建議。總的來說，政府以往的行為和管理模式需要得到改變，如何來激勵和約束政府官員，進而推進國家治理是新常態下的經濟責任審計的重要轉變，也是歷史新時期對經濟責任審計的新要求。

二、新常態下經濟責任審計運行存在的問題

在黨和國家的正確領導之下，我國經濟責任審計在實踐中也不斷得到發展和進步，為我國特色的社會主義建設做出了巨大的貢獻。但是，隨著社會體制和經濟體制的改革，我國經濟責任審計依舊存在諸多急需解決的問題。只有解決這些問題，才能建設并完善符合我國特色社會主義國情的特色經濟責任審計機制。

（一）責任主體不明確

在開展和實施經濟責任審計工作的過程中，審計的主體主要包括社會企業的內部審計機關和國家部門審計機關。但不論是企業的內部審計機關還是國家審計機關，都沒有對審計工作范圍和職責做出明確的劃分，各個審計部門都是根據自己的標準來開展審計工作，嚴重降低了經濟責任審計的運行效果。除此之外，審計機關在執行經濟責任審計時，往往會受到政府和上級領導的監督和管理，審計機關的獨立性受到嚴重的質疑，使經濟責任審計只是流于形式，導致審計結果存在偏差，其權威性也大大降低。經濟責任審計有效開展的前提和基礎是明確界定審計對象的經濟責任，可是企業高管和政府官員的責任往往都是相互交叉關聯的，很難從中區分開來。由于我國經濟責任審計體系沒有統一問責標準，對經濟責任的確定缺少一致的規定，這在一定程度上阻礙了企事業單位管理層責任范圍的界定，也就難以將經濟責任落實到每一個單位以及部門的負責人。

（二）審計結果沒有統一的標準

審計結果的有效合理運用是增強經濟責任審計獨立性，以及加強其運行效果的關鍵。審計結果是審計人員在對企事業單位管理負責人審計過程中，得出的對審計對象任職期間所作所為的、以書面形式呈現的綜合評價，具有客觀性、公正性。但是，在現階段，我國還沒有對經濟責任審計的審計結果出臺和制定相關的統一標準，導致了不同的審計機構和部門由于對經濟責任的認識和理解不同，從而得出不一樣的審計結果。這種審計結果側重點的偏差，使審計結果無法進行縱向比較，最終使經濟責任審計難以形成完整有效的評價，阻礙經濟責任審計在新常態下的工作開展和全面實施。審計人員對經濟責任審計所得出的結果通常只是領導干部任職期間存在問題的簡單羅列，然后由司法、監察、紀檢等政府部門進行處理。這樣的審計結果無法將責任細化，有關部門也很難依據審計結果進行問責。審計效果不盡人意，以及審計結果量化標準的缺失，已經不能適應當下經濟新常態的趨勢。

（三）審計過程缺乏時效性

審計的時效性是經濟責任審計的靈魂。離開審計時效性，經濟責任審計的運行效果也就無從談起。經濟責任審計的時效性不僅體現在經濟責任審計工作要緊跟時代，不斷創新，也體現在經濟責任審計工作的開展要具有時效性。當下中國經濟已經進入了中高速發展時期，經濟責任審計這一政治體制的改革還沒有跟上社會需求的步伐，審計的主要模式依舊停留在離任審計階段，審計過程往往伴隨的是離職過程，甚至領導官員離職了審計結果還沒有出來，審計過程嚴重滯后于實際。這樣一來，審計時效性的缺乏使最終的審計結果不能得到充分運用，無法明確各級領導干部任職時期的權力運行到哪里、決策責任涉及到什么程度。這在一定程度上浪費了我國有限的審計資源和審計力量。經濟責任審計過程形式化，對其時效性的忽略讓經濟責任的承擔人有了可乘之機，導致處罰不到位，國家資產和大眾利益大量流失。

（四）審計內部機制不夠成熟

經濟責任審計內部機制是經濟責任審計得以長期運行的基礎。在現階段我國經濟新常態下，加之我國經濟責任審計發展較晚，沒有相對完備的理論體系進行實際工作的指導，使經濟責任審計還沒有形成成熟的內部工作機制，監督和組織管理體系依舊沒有得到完善，嚴重影響新常態下經濟責任審計發揮其作用。其具體的表現主要為審計工作領導混亂，以及相應的工作不能得到科學合理的部署和規劃。除此之外，針對眾多的審計對象，如何協調好有限的審計資源，不同的審計對象應該運用何種審計方法以提高審計效率，這些都是審計內部機制成熟過程中所要解決的問題。究其背后的原因，則是由于各部門單位沒有落實好有關政策制度，以及相應審計人才的缺乏，使得審計內部機制的發展一直停滯不前，難以從制度層面來降低審計工作風險，影響經濟責任審計的運行效果。

三、新常態下加強經濟責任審計運行效果的途徑

在新常態下，經濟責任審計對社會的影響變得越來越明顯。因此，面對經濟責任審計在新常態下所存在的眾多難題，需要有關國家政府部門探求科學有效的途徑，并將理論落到實處，讓經濟責任審計更好地發揮其作用和使命。

（一）進一步明確責任主體

在經濟責任審計的過程中，為了避免委托人和受托人的利益沖突，降低審計風險，提高審計效率，就必須進一步明確審計責任主體。首先，無論是內部審計機構還是國家審計部門，都要將其審計職責進行明確的劃分和界定，讓審計機構在進行經濟責任審計時能夠找到統一的標準和程序，減少審計過程徇私舞弊的問題發生;其次，應當通過立法等形式將審計機關從政府部門中獨立出來，使其不再受到上級領導和其他政府管理部門的約束，保證經濟責任審計的公平公正，審計結果得以充分運用;最后，要強化問責制度的深化整改，對政府官員和企業高管所承擔的責任具體化，當經濟責任審計發現問題時，要能夠找到責任的承擔主體。通過進一步明確責任主體，經濟責任審計效率將會得到提升，對審計查處的問題與被審計對象的關系也可以加以明確，將責任落實到人，確保審計運行效果。

（二）制定和完善審計結果評價標準

經濟責任審計的目標是監督評價企業管理當局的職責履行情況，進而考察他們任職期間對地方發展以及社會建設等方面做出的業績，是行政官員晉升機制的重要參考指標。對行政官員做出客觀評價的依據，便是經濟責任審計的審計結果。所以，要想經濟責任審計結果引入晉升機制當中，自然就要制定和完善審計結果的標準。由于傳統的政府管理目標主要是經濟發展，致使經濟責任審計很長一段時間以來也是以經濟為導向，對政府任職官員的經濟責任審計結果主要都是經濟發展上的指標，無法構成官員晉升的主要內容。未來經濟責任審計結果的發展應該糾正政府的過度經濟行為，解決政府官員負有的社會責任、環境責任、宏觀戰略責任以及可持續發展責任等方面帶有隨意性和盲目性的問題，讓政府運行主體從傳統的管理模式中解放出來，不再只是市場的干預者，而是更多地參與到市場經濟中來，激勵和促進市場企業的經濟和文化創新。

（三）強化審計時效性

針對經濟責任審計時效性的缺乏，有關國家政府部門應該投入更多的資源加大審計力量隊伍的建設，加強審計人才培養，進而保障審計時效性的強化。我國經濟責任審計自1998年以來，審計范圍由縣級以下領導干部不斷擴充到省部級領導，意味著經濟責任審計形成了自上而下的考核機制和治理模式。面對如此多的審計對象，審計人員的審計壓力和工作強度也不斷加大。為了避免經濟責任審計陷入混亂的局面，強化審計時效性就顯得尤為重要。只有讓政府官員任職期間的行為和經濟責任得到動態的呈現，政府管理才能更好地進行，行政效率才會不斷提升，實現帕累托最優，促進社會發展和進步。因此，經濟責任審計的審計模式要隨著經濟政策導向的變革進行創新，與時俱進，不斷由任后審計向任中審計發展，對審計過程中查處的問題進行階段性總結，對徇私舞弊、貪污腐敗等危害國家利益的問題查處一件，處罰一件，讓政府官員的行為時刻受到人們群眾和國家的監督。

（四）增強審計內部監督牽制機制

審計內部監督牽制機制是審計獨立性的完美詮釋，是審計機制成熟的具體表現。如何實現政府部門之間、政府人員之間的監督牽制來使經濟責任審計工作順利開展將始終貫穿新常態時期。一方面，我們需要加強對經濟新常態特色和內涵的認識與理解，改變傳統的工作思維和方式，通過進一步學習，深刻領悟經濟責任審計的運行本質，才能更好地采取相應措施完善其內部監督牽制機制;另一方面，審計、司法、監察等部門要加強合作交流，減少信息不對稱，從而形成全面且緊密聯系的監督牽制機制。增強審計內部監督牽制機制能減少審計舞弊風險。只有科學合理的監督牽制機制才能讓經濟責任審計機制突破瓶頸，提升審計運行效果，健全工作長效機制，進而建設一個符合我國實際發展狀況的責任型政府。

新常態意味著新機遇、新挑戰以及新發展，經濟責任審計作為一項重要的政府制度，應當順應發展潮流，不斷優化創新。在新常態下，需要把握好政策制定方向，逐步解決經濟責任審計面臨的現實問題，不斷提高經濟責任審計運行效果，更好地肩負特色社會主義建設的重大歷史使命。

參考文獻

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（作者單位：江西科技師范大學、江西財經大學）