省級通信企業如何進行全面預算管理的思考

王偉

[摘 要]近年來，隨著通信行業網絡更新換代加速，響應國家提速降費號召，取消長途漫游、流量漫游費，移動資費進一步下降，通信產品同質化，再加上互聯網企業創新應用層出不窮，替代產品不斷涌現，通信行業運營商競爭加劇、盈利能力和盈利水平受到不利影響。為了實現可持續發展，適應日趨激烈的市場環境，很多通信企業引入全面預算管理體系，不斷完善公司治理結構。本文分析了目前我國通信企業全面預算管理的現狀，并對其成因進行深入剖析，重點分析了問題產生的主、客觀原因；然后結合先進的全面預算管理理論及經驗，為完善我國省級通信企業全面預算管理中存在的問題提供一些針對性的對策建議。

[關鍵詞]通信企業；全面預算管理；資源配置機制

1 引言

近年來，隨著通信行業網絡更新換代加速，響應國家提速降費號召，取消長途漫游、流量漫游費，移動資費進一步下降，通信產品同質化，再加上互聯網企業創新應用層出不窮，替代產品不斷涌現，通信行業運營商競爭加劇、盈利能力和盈利水平受到不利影響。為了實現可持續發展，適應日趨激烈的市場競爭，很多通信企業引入全面預算管理體系，不斷完善公司治理結構。

全面預算管理要求全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，這說明預算管理不僅僅是財務部門的事情，企業所有部門均應積極參與，所有員工均應樹立預算理念和成本效益意識。全面預算管理貫穿于企業計劃、實施、控制、協調、評價和激勵整個過程，是全方位的預算管理體系，對企業實現長遠發展戰略、增強盈利能力、優化資源配置起到重要的作用。然而，由于企業在進行預算管理過程中未嚴格遵循戰略導向、過程控制、融合性、平衡管理及權變性原則，導致日常經營與預算目標相比出現較大偏差。

2 省級通信企業全面預算管理的現狀及原因分析

2.1 存在的主要問題

2.1.1 預算目標不合理

預算編制作為全面預算管理體系中的重要環節，是事前、事中控制的依據。在預算編制過程中，省級通信企業在上級下達目標基礎上，按照自上而下預算編制方式分解預算目標，存在任務層層加碼，資源層層截留的問題，導致預算目標的形成上下缺乏充分溝通、預算目標不能被廣泛接受、預算目標不合理（過高或者過低）、預算控制目標執行出現較大偏差、預算考核結果不公。省級公司預算模型中經常選取收入、利潤等指標與行業先進水平進行對標，設置統一改善幅度來確定目標，規則雖然統一，但由于采取權威式預算方式，下級單位只能被動接受目標，一旦預算目標未達成，下級單位可能不從自身查找原因，而是歸咎于預算目標下達不合理。

2.1.2 責權利不統一，資源配置效率低下

省級公司各專業管理部門，從本專業角度出發，爭取更多資源，按照條狀管理，將資費分配給下級各預算責任主體，下級各預算責任主體根據各專業管理部門分配的資源進行匯總形成自身的預算目標。省級公司專業管理部門掌握著資源分配權力，卻對資源使用效益不負責任，導致預算責任主體責權利不統一；由于下級各預算責任主體對各項資源的自主配置權力弱化，對各項資源的調配受制于上級專業管理部門，導致資源配置效率低下，這種資源配置方式不能發揮經營主體的主觀能動性，不能將有限的資源發揮最大的效益。

2.1.3 重預算編制，輕預算執行

年度預算批準后，遇到外部環境發生重大變化，預算編制的前提、基礎發生重大變化時，未及時進行預算調整，導致預算執行出現較大偏差。

全面預算編制工作從啟動到預算目標的達成經歷時間長、涉及面廣、需經過多輪溝通，預算目標確定效率低。預算編制工作占用了預算管理人員大量時間和精力，預算目標下達之后，反而將所編制的預算束之高閣，對預算的執行缺乏有效的過程管控和跟蹤分析，導致預算執行偏離目標。另外，年度預算批準后，遇到國家、行業重大政策調整，如通信行業提速降費、長途漫游取消、流量漫游取消等重大資費政策調整，要及時評估對預算目標影響并適時進行預算目標調整，否則，年度目標一旦不能完成，將會把責任歸咎于外部政策變化影響。

2.1.4 預算管理缺乏信息系統支撐

目前，省級通信實施全面預算管理的信息系統支撐方面存在明顯不足，已不能適應預算管理各環節要求，導致預算管理效率低下。如預算編制環節，大量數據通過手工進行匯總，容易出現錯誤；在審核過程中，發現上報數據錯誤，通過線下反饋、修改重新上報、再次匯總等，編制效率低。如果實現信息化系統支撐，通過線上進行上報，系統自動匯總，通過系統設置審核規則，審核結果或意見直接在線上進行反饋將大大提高預算編制的效率。同樣，在預算執行、預算考評環節信息化系統支撐非常重要。在預算執行環節，預算損益預測、預算執行差異分析等靠手工統計、收集數據，導致預警分析、監控發現問題滯后，對管理層決策支撐不足。在預算考評環節，可通過系統設置實現KPI指標自動計算，數據自動推送，實現本地網多維度KPI對標可視化。

2.2 產生上述問題的主客觀原因

我國省級通信企業雖然建立了全面預算管理體系，但仍然存在上述問題，究其原因主要有：一是，預算目標與戰略規劃和經營目標不一致，長期目標與短期目標未能兼顧，預算編制的方法不科學、模型選擇不當等原因導致預算編制出現問題，上下級之間存在相互博弈現象；二是，全面預算管理制度不健全，缺乏有效的授權控制制度，預算分解未按照預算責任主體權、責、利相匹配的原則進行，導致預算責任不明確；三是，未建立、未嚴格執行預算管理全過程閉環管控機制，導致日常經營偏離預算目標；四是，未充分利用現代信息技術，建立貫穿業務、財務一體化的信息化支撐系統，預算管理流程不規范，預算管理效率低。

3 全面預算管理存在問題的改進措施

3.1 加強預算編制的科學性與合理性

針對預算目標合理性問題，企業應選擇與現有管理模式相適應的預算編制流程與方法。從全面預算的編制方式看，混合式預算綜合了權威式預算與參與式預算的優點，企業應該優先選擇該方式。在實際工作中，企業通過建立和完善預算編制制度，形成預算編制依據合理、編制內容全面、編制程序規范、編制方法科學的預算體系，確保形成上下均能接受的、符合預算編制基礎、可實現的預算控制目標。全面預算管理是實現公司戰略目標的重要工具之一，預算目標是企業戰略目標和業務計劃的具體化、數量化，預算目標應當以戰略目標為導向，引導各預算責任主體聚焦戰略、專注過程管控、最終目的達成績效。全面預算管理就是要堅持長期目標與年度目標相結合，建立長期激勵機制，防止預算責任主體只顧短期目標。為了使預算目標的確定更加科學、合理，預算目標的達成更加高效，預算編制方式由預算分配導向轉為正向激勵導向，通過人工成本正向激勵牽引預算責任主體優化收入和利潤目標，在自主認領目標過程中建立預算趨準機制，減少上下級之間預算目標達成相互博弈的成本，實現預算目標確定更趨合理、高效。

3.2 明確預算主體責任，權責匹配

資源配置權力下沉，變專業管控為服務支撐。改變過去專業線（部門）確定專業目標，再分配給經營主體，條狀管理為主；專業線（部門）由資源分配者轉變為服務支撐者，充分發揮專業部門在資源使用效率評價及提質增效引領方面的作用，引導資源精準配置。明確預算主體責任，將資源配置權力下放給各經營主體，在明確價值圍欄基礎上，由其自主確定整體經營目標，自主平衡各專業資源配置，各經營主體對預算目標負責。

3.2 強化預算管理職能，加強預算過程管控

對預算執行出現偏差及時分析、查找原因，進行質詢，提出改進措施，推動效益提升。強化全面預算管理全過程閉環管理，企業各項經濟活動的事前、事中和事后都應納入預算管理。以預算目標下達為閉環管理的起點，加強業績管理，提升損益預測質量，強化前置預警干預，根據預測結果與預算目標進度進行比較及時發現問題并跟蹤進行整改；加強預算執行考核通報，并根據完成情況滾動調整后期可用預算。

3.4 建立預算閉環管理信息化支撐系統

隨著財務智能時代的到來和財務轉型的迫切要求，通信企業應充分利用現代信息技術和互聯網應用優勢，搭建預算管理全過程閉環管理控制系統，完善考核評價體系，規范預算管理流程，提高預算管理效率。通過系統實現對企業預算參數設置、預算模型搭建、預算目標制定、預算執行控制、預算調整、預算分析和評價等全過程的信息化管理。省級通信企業可以借助財務共享建設契機，推進預算管理體系建設，并將其功能集成在企業整體信息系統中，實現與財務和業務系統緊密結合，實現信息的集中統一管理及財務和業務信息到預算管理信息的自動生成。通過統一的規則和標準，實現數據的一次采集，全程共享，避免產生信息孤島，提高企業全面預算管理的效率。企業通過貫穿于生產經營全過程的信息化支撐手段，可以消除上下級之間信息不對稱，可以實時監控預算執行情況，發現預算執行中出現的問題，特別是當企業運營的內外部環境發生重大變化時，應該及時、主動調整預算，保證全面預算的適應性，使得全面預算得以有效落地執行。

參考文獻：

[1] 劉春艷.通信企業全面預算管理研究[J].科學技術創新，2016（31）：296.

[2] 劉雪貞.我國全面預算管理存在的問題與對策研究[J].山東財經大學學報，2017（29）：84-91

[3]唐晶.淺論移動通信企業全面預算管理模式及創新[J].通訊世界，2016（16）：215-216.