新時期我國事業單位內部控制面對困境與對策

喬虹

[摘 要]事業單位的發展關乎著國家與社會的發展。借助高效的內部控制，事業單位的不同類別工作能夠開展得更加順利。然而，事業單位也存在著不一樣的性質，內部控制存在著一定的差異，落實上面也存在區別，這也暴露出事業單位的內部控制工作問題，文章將對這些問題進行深度的剖析，最大限度地發揮內部控制為事業單位發展帶來的推動力。

[關鍵詞]事業單位;內部控制;新時期

[中圖分類號]F810.6

事業單位內部控制是組織通過制度的制定、措施的實施和程序的執行來實現控制目標，對經濟活動的風險進行防范和管控。現實中，事業單位資源腐敗和權利濫用等問題時有發生，既造成了國家資源的浪費，又造成了公共資源的分配不均。究其原因是事業單位內部控制的失效。內部控制的有效實施，能幫助事業單位及時發現自身存在的問題并提出有效的措施建議，降低違法違紀問題和經濟案件未能被查出的風險。同時，能夠對潛在風險進行分析評估，加強事業單位防范應對風險的能力，降低風險給社會帶來的損失。

1 事業單位內部控制的重要性

（1）有效的內部控制，能夠保證單位活動合法合規性。合法合規性是事業單位實施內部控制最基本的目標。有效的內部控制體系能夠確保事業單位在進行經濟業務等活動時嚴守法律法規，更好地履行國家、社會賦予的職責。

（2）有效的內部控制，能夠預防腐敗、防范舞弊。內部控制是保護資產安全、防范腐敗的第一道防線。廉政建設是事業單位進行內部控制的工作重點。單位的內部控制不完善，會導致貪污腐敗等現象的發生，給社會、人民帶來巨大傷害。因此，事業單位應該建立科學有效的內部控制體系，達到事前、事中、事后、全方位、多層次、立體化監控，堅決抵制腐敗、杜絕舞弊。

（3）有效的內部控制，能夠提高公共服務的效率。事業單位的職能是為社會大眾提供服務，其工作績效要靠公共服務的滿意度和覆蓋面來評估。因此，科學合理制訂內部控制方案，能夠有效實現內部控制的引導和監督作用，降低公共服務成本，提高公共服務的效率。

（4）有效的內部控制，能夠防止國有資產流失，保證財務信息的真實完整。國有資產對于事業單位的正常運轉具有重要意義。如果國有資產被非法挪用或者閑置浪費，將會對單位、社會乃至國家造成不良影響，甚至有可能造成不可逆轉的損失。而事業單位建立科學有效的內部控制體系，能夠切實防止國有資產流失和浪費。

2 新時期我國事業單位內部控制面臨的困境

（1）事業單位內部控制的認知不足。社會經濟發展速度越快，越要重視事業單位的內部控制工作。然而，我國的一些事業單位的領導者以及工作者對于內部控制工作的認知不足，這也導致了對內部控制工作的重視程度不夠。事業單位并沒有真正地將內部控制放在一個真抓實干的層面上。事業單位有其自身的特殊性，資金的來源相對單一且固定，業務處理與企業存在差別。業務理念也讓行政事業單位等形成了內控建設無用論的認知。一些事業單位認為內部控制不能夠對單位的財政問題進行解決，還有一些人認為內部控制只跟財務部門有聯系，對單位的內部控制建設工作不參與更不積極，這就致使事業單位的內部控制工作發展緩慢并且不完善，上級主體下達的工作任務也難以高效地推進。

（2）控制環境不完善。與發達國家相比，我國對內部控制制度的建設和發展起步較晚，應用到事業單位上更是在理論相對成熟之后才開始的。由于理論應用于實踐的時間較短，因此許多事業單位忽略了文化體系的建設，導致內部控制文化尚不健全，某些機構甚至尚未建立起內部控制制度。特別是基層的事業單位，其組織的工作人員沒有充分認識到內部控制文化的重要性，內部控制體系不符合單位的業務內容以及發展戰略目標。這與內部控制理論框架五要素之中的“信息溝通”和“控制環境”背道而馳，因此，無法實現令人欽佩的內部控制效果。

（3）內部監督中存在的問題。內部監督也是內部控制體系構成的重要部分。在一些事業單位中，內部監督機構沒有管理政策，或者由單位負責人擔任監督機構成員，導致監事會空洞。內部審計的研究可以提高內部審計的有效性和效率，有利于事業單位內部控制體系的有效運行，提高會計信息質量，加強內部管理，提高事業單位管理效率和效果，確保事業單位的安全和誠信以及資產完整。內部審計機構的結構不合理，審計工作并沒有被事業單位的財務部門所重視，主要原因是審計師屬于財務部門，所以單位內部審計獨立性和內部審計不能充分實現。內部審計部門的職能不完備，內部審計人員的主要職能是服務，忽視了內部審計的評估和監督職能，從而無法充分發揮其獨特優勢。此外，內部審計的結果應向誰報告以及應采用何種報告渠道也沒有進行明確規定，導致內部監督流于形式。

3 新時期我國事業單位內部控制的解決對策

（1）強化對事業單位內部控制的認知。認識是行動的先導，事業單位的領導者以及工作者要提升對于內部控制的認知程度，事業單位內部要加大對于內部控制工作開展的重要性以及細節，讓事業單位內部的領導以及職工能夠真正地認識到內部控制的效用，真正地參與到內部控制工作中來，解決事業單位的內部控制的思想問題，給內部控制工作的實踐過程提供動力更是注入無窮的力量。除此之外，對于事業單位內部的信息溝通機制要不斷地健全，讓事業單位的人員能夠真正地行使權利與義務，實現真正的工作監督，對于社會大眾的疑難問題要及時地反饋，真正地發揮內部控制的效力。

（2）梳理和調整組織架構，優化單位內部控制環境。為實現內部控制目標，事業單位文化建設應優先培養團隊合作精神，以激勵員工自我完善，創造，維護和倡導團隊合作精神的愉快氛圍。做好事業單位內部控制建設，保證內部控制制度有效運行，事業單位首先需要明確單位一把手（法人）為本單位內部控制工作的第一責任人，成立由單位一把手、財務、內審及各業務部門負責人參加的內部控制領導小組，明確單位內部控制牽頭部門或職能部門，在條件允許的情況下，指定專職內部控制工作人員。內控領導小組應制定單位內部控制建設實施程序，組織人事、內控、內審人員對單位的組織層級、部門設置、人員配置、崗位職責進行認真的梳理，確認不相容崗位職責、關鍵職務崗位，并在人員編制允許的范圍內對不符合內部控制建設要求的情況進行調整，明確各個部門和崗位的職責職能，將單位績效管理和內控制度有機結合，將員工管理從“被動”管理向“自主”管理轉變，在事業單位內部形成職責清晰、資源共享、合作共贏的良好局面，提高單位領導及員工實施內控的積極主動性，為內控的建設和運行打造良好的控制環境。 此外，還應引導員工的價值觀和習慣，發展事業單位價值觀。良好的事業單位文化是內部控制體系的有益補充，可以提高事業單位識別和防范創新風險的能力。

（3）強化內部控制監督審核。內外部監督是內部控制規范的要素之一，也是內部控制工作得以貫徹執行的重要保障機制。要建立健全內部監督制度，明確各相關部門在內部監督中的職責權限，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價，并將內部監督與內部控制的建立和實施保持相對獨立。統籌監督檢查管理，規范監督檢查全過程控制。高度關注重點領域風險。以風險為導向，開展專項檢查，組織開展大額采購業務、基本建設項目、“三公經費”使用情況等專項檢查。切實做好年度內控評價工作。嚴格問責機制，加強風險事件、屢查屢犯等方面的違規責任認定與追究。強化違規積分工作考核管理，對問責落實情況進行跟蹤評價。

4 結 論

事業單位是國家進步的主力軍，是社會進步的推動力。內部控制建設對于事業單位的運行以及發展具備著重要的價值，更是體現出現實意義。不得不承認，我國的事業單位的內部控制工作還是存有一些問題需要改進以及完善，這不單單需要從思想上引起重視，更是要在工作實踐中加強管理，讓全員積極參與，共同為事業單位的內部控制建設水平提升注入力量，真正地讓內部控制得以完善并發揮實效，實現更美好的未來。