零售企業內部控制中存在的問題與對策研究

路玲玲

摘要：隨著我國經濟環境的不斷變化與電子商務的蓬勃發展，在新時代經濟變化下，零售企業正面臨著全新的發展機遇與挑戰。近年來，我國零售企業市場競爭環境越來越激烈，企業能否通過加強內部控制來提升自身市場競爭力，已經成為當前企業發展的關鍵。優化企業內部控制已經成為當前零售企業發展中需要解決的問題。本文就將對零售企業內部控制中存在的問題與優化對策進行探討，希望通過本文的討論，能夠為零售企業的日常經營提供一些有效幫助。

關鍵詞：零售企業;內部控制;問題研究;解決對策

提高企業自身的市場競爭力是當前零售企業在企業運營中需要重點解決的問題。隨著互聯網科技的進步，近年來移動支付、電子商務等經濟變化都給零售企業的經營管理帶來了全新的思考。圖書零售業也臨著市場競爭環境的變化與挑戰。山東新華書店集團有限公司作為國內圖書零售業的領軍者，能否通過改善企業內部控制來提升企業的市場競爭力，已經成為企業戰略發展的關鍵。在探討零售企業內部控制的問題與對策前，我們先要對企業內部控制有大致的認識。

一、企業內部控制相關理論概述

企業內部控制對于提升企業內部管理水平和管理效率、降低企業財務風險、提升企業經營效果與市場競爭力都有積極作用。一般而言，我們所說的企業內部控制主要包括：內部環境控制、企業財務風險評估、控制活動、內部信息溝通、內部工作監督管控這幾個重點內容。保證企業財務核算的真實性、保證企業經營管理的合法性與合理性、改善企業經營效果并促進企業戰略規劃上的可持續發展等都是企業內部控制實施及優化的意義。內部控制的優劣是企業能否獲得長期發展潛力的關鍵。在企業發展過程中，內部控制的優化可以促進企業內部溝通效率提升、財務風險降低、員工效率提升，可以說內部控制是一個企業能否實現自身高效運營的重要影響因素[1]。企業在發展中應該重點關注內部控制優化所帶來的積極影響。

二、零售企業內部控制現狀與存在問題分析

雖然近年來零售企業對于內部控制的重視程度已經有所提升，但是在實際企業運營中，零售企業的內部控制仍然存在一定問題。只有有針對性的調整和改善這些問題，零售企業才能在當前中國新經濟形勢下獲得更長遠的發展。

（一）企業缺乏企業內部控制管理意識

對于內部控制的重要性認識不足，是當前零售企業發展中普遍存在的問題。很多零售企業更關注與自身銷售或業務發展有直接關系的運營內容，卻沒有注意到內部控制作為企業管理及發展的基礎，是提升企業綜合實力的關鍵，對零售企業的產品銷量提升和業務發展都有重要推動作用。內部控制作為軟性指標，與業績要求這種剛性要求具有一定差異性，很多零售企業在運營過程中甚至選擇性的忽視內部控制的要求和內容，導致企業內部管理要求的實際約束力不足，企業的利益受到一定損害[2]。另外，在企業內部控制中，對于各個崗位的權利與責任劃分不明也是當前零售企業內部控制中的重要問題。部分管理人員在內部控制實施中存在兼崗問題，這都影響了企業內部運營及監督機制的工作效果。

（二）企業對于內部風險把控意識有待提升

當前零售企業在內部控制中的風險把控意識不足，很多企業缺乏系統完善的風險評估體系，在企業日常戰略發展中也沒有意識到財務數據和深度的數據分析對于企業制定戰略目標和業績計劃的作用。零售企業在日常運營中涉及到進出貨品、準備庫存、商品采購等一系列工作，這些運營過程中的數據處理和分析都對于預測企業業績、提高企業資金利用率、降低企業經營風險具有重要意義。提高企業財務風險把控意識，是零售企業內部控制改善的重點內容。

（三）企業內部成本預算合理性不足

當前零售企業在成本預算上的合理性有待提升。很多企業對于市場發展趨勢、新產品的成本預算、商品庫存及消耗量預算方面都缺少系統完善的預算方式。很多企業由于成本預算合理性有待提升，在實施促銷活動時不能很好的提升企業產品銷量，導致企業的利潤與經營發展受到一定影響。

（四）企業內部管理結構尚不完善

企業內部控制是一個集合企業內部管理規定的制定、落實、監督、反饋這一全過程的內容。有效的信息傳遞與溝通是企業內部控制的關鍵。但是在零售企業的實際運營中，內部管理結構不完善導致的企業內信息交流障礙及問題反饋不及時是當前企業經營中的主要問題。由于零售企業內部員工的受教育程度和專業素質存在參差不齊的狀況，所以完善的內部管理結構和科學管理規定的制定更容易實現對于基層員工的管理[3]。在提升企業內部運營效率上有重要意義。

三、零售企業內部控制方法的優化對策研究

針對零售企業內部控制存在的問題，可以通過以下方法進行內部控制的優化與改善。

（一）提高內部控制環境建設力度

內部控制環境是企業內部控制效果優化的關鍵。在企業內部控制環境建設中，首選需要對于企業經營機制有完善的治理能力，明確董事會的責任、加強股東大會對于企業發展的運營監督力量、完善企業中的績效獎勵制度與員工管理規定，這些都是提高企業內部環境建設的有效辦法。另外需要加強企業內部控制文化建設，在培養員工良好道德和職業素養的同時，要強化員工對于企業文化的認同度。同時，企業應該設立完善的民主決策機制，讓員工能夠參與到企業發展的過程中，提升員工的企業歸屬感，這種內部控制環境建設能夠有效提高企業發展潛力。

（二）構建完善的企業內部風險評估系統

風險評估系統的建立是零售企業發展運營的關鍵。在完善企業內部風險評估系統中，我們應該從調整企業產業結構、降低產品風險、建立完善的企業風險評估體系、嚴格執行風險評估操作、通過以往中外企業內部風險評估案例中汲取經驗的角度來構建和完善企業內部的風險評估系統。風險評估系統的完善與否是一個企業能否獲得長久生命力的關鍵。以巨人集團內部控制失敗為例，作為曾經推出過“巨人腦黃金”和“巨人漢卡”等知名產品的零售企業，其最后失敗的原因雖然眾多，但企業對于自身內部風險評估不足，過多的進行跨界的多元化投資，在房地產等其他領域進行過多投入，最終導致零售產品資金鏈受到影響，是企業發展最終失敗的關鍵。由此可見，客觀完善的企業內部控制和風險評估系統的完善，對于企業的可持續發展和穩定發展的影響有多大。

（三）制定健全的內部控制管理制度

在零售企業的內部控制中，健全的內部控制管理制度是不可缺少的。在內部控制管理制度的建設中，企業需要考慮其完整性與合理性。首先，需要對于企業中的職能部門進行合理設置，確保企業運營中各部分分工及責任明確。企業各部門在日常運營發展中能夠實現相互制約與相互監督相結合的積極工作模式。其次，要制定完善的內部控制管理審計制度，對于財務工作及企業內各項業務的嚴謹性和準確性進行審計監督。第三，在財務管理和預算管理中應該更具前瞻性，實現業務與財務的有機融合，讓零售企業的業務信息對財務預算提供支撐，財務信息給業務指標提供參考，形成業財融合的科學管理與控制模式[4]。

（四）信息化管理平臺及有效監督機制的完善

零售企業還可以搭建企業內部的信息化管理平臺，將各門店銷售數據、業務營銷活動、企業發展規劃等信息內容進行信息化管理及數據應用，促進企業內各部分通過及時的信息交流與互動，建立對于企業發展全過程的控制。在對于財務、業務等內容的管理中更嚴格，通過信息化管理流程提升企業內部控制效率，這將更好的加強企業內部控制能力，促進零售企業全面發展。

四、結束語

總而言之，內部控制作為現代企業進行企業管理的重要手段，對于企業的運營與利潤有重要影響。如何更好的通過內部控制手段提升企業的市場競爭力，是零售企業在新經濟環境中需要不斷探索的問題。

參考文獻：

[1]池海，羅翠翠.零售企業內部控制中存在的問題與對策研究[J].現代商業，2017 （26）：156-157.

[2]孟雪嚴.淺析企業內部控制中存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2012 （10）：246-246.

[3]王曉國.企業內部控制規范實施中存在的問題及對策[J].會計師，2013 （24）：58-59.

[4]翟學敏.淺談我國企業內部控制存在的問題及對策[J].經營管理者，2013 （27）：199-199.