商業銀行全面預算管理問題及對策研究

劉玖香

摘要：經濟體制的轉變以及國際金融的變革使得商業銀行內部控制工作也面臨著一定的變化。雖然當前我國商業銀行在內部管理中融入了全面預算管理的概念，但是由于落實不徹底以及領導重視度不足等導致預算方式不合理，影響預算的準確度，全面預算管理的效果難以提升。本文主要對商業銀行全面預算管理中的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：商業銀行;全面預算管理;問題;對策

當前全面預算管理已經成為現代企業管理中的重要管理制度和方式，在利率市場化發展的情況下，全面預算管理的效率更快，監管力度更大。隨著當前國內商業銀行的經營環境發生重大的改變，商業銀行經營和管理中也面臨著巨大的挑戰，我國商業銀行開始認識到全面預算管理的重要作用。但是由于我國商業銀行管理水平較低，在全面預算管理發展中存在很多的問題，影響商業銀行的健康發展，所以還需要加強對商業銀行全面預算管理的分析。

一、商業銀行全面預算管理中的問題分析

市場經濟體制的發展使得商業銀行全面預算管理的作用尤為突出，能夠提升商業銀行的經濟效益，預防財務管理風險。但是從當前商業銀行全面預算管理的具體情況來看，其中還存在很多的問題，影響全面預算管理工作的落實。

（一）領導對全面預算管理重視度不足

從商業銀行管理的情況來看，高層領導對全面預算管理的重視度不足，將更多的精力投放在風險控制和業務規模等方面，沒有將預算考核融入到銀行的業績考核中。同時領導層本身對全面預算考核缺乏全面的了解，導致商業銀行全面預算管理的執行力低。銀行管理人員在薪酬以及職務提升的過程中都需要依賴于貸款規模的增長和業務收入、經濟利潤以及資產收益等方面指標的提升[1]。全面預算管理工作無法作為高層管理人員的考核指標，使得管理人員將更多的時間和精力都放在資產以及效益利潤的提升等短期指標方面，對長期的經營策略思考不足，沒有形成一個長期的謀劃對策，影響商業銀行的發展。

（二）商業銀行預算管理戰略目標模糊

商業銀行預算管理體系的建設過程中，在預算戰略目標的實施中必須要依賴于預算管理主體，并對預算管理的監督責任進行落實。我國市場經濟體制建設中商業銀行的管理模式建設時間比較短，在銀行的經營和風險控制中都存在很多的不足。部分領導人員將全面預算管理作為一種財務管理工具，缺乏全面預算管理規劃。比如A商業銀行在預算管理中，在預算管理目標的制定中只與年度經營目標結合，包括存款、利潤以及短期預算等方面的目標制定，使得銀行在預算管理工作中，只停留在上下級職能部門的預算審核和管理工作中，沒有結合商業銀行的戰略發展目標和管理理念，導致預算管理職能和策略無法有效發揮，商業銀行預算管理理念落實不徹底。

（三）商業銀行預算缺乏準確性

我國商業銀行在全面預算工作的開展中主要采用增量預算的方式，導致預算的方法單一。而且增量預算方式會導致錯誤的認識，認為只要是存在的財務數據都是合理的。同時在每年的預算管理工作中都是以基期的工作為基礎進行增量，沒有對具體的業務和項目進行分析，而基期中原本存在的不合理因素無法得到改善，經過無數次的重復和放大，導致預算基數的準確性受到影響，造成預算管理松弛[2]。

（四）商業銀行員工全面預算管理參與意識不強

商業銀行預算管理不僅是財務管理的一個組成內容和工具，同時也是一種文化的體現，需要融入到企業文化中，并植根于每一個銀行員工的心中。但是從當前商業銀行的全面預算管理情況來看，其仍然是一種集權的模式，總行每年都需要制定商業銀行的整體規劃，并將規劃向下部的支行進行下發，各個支行根據總行的要求起草當前的預算草案，并向總行進行上報[3]。在商業銀行的預算開展期間，各分行的財務和經營活動必須要完全服從總行的規定。這也導致在商業銀行的預算管理中總行成為預算工作的核心，銀行的員工只需要聽命和執行即可。

二、商業銀行全面預算管理實施的措施

通過以上分析可知，商業銀行在全面預算管理落實的過程中仍然存在很多的問題，因此還需要針對這些問題采取相應的解決對策，促進全面預算管理的有效落實。

（一）加強商業銀行管理層對全面預算的重視

商業銀行全面預算工作的開展中需要得到領導的肯定和重視，但是當前大部分商業銀行領導對全面預算管理的重視度都不足，導致全面預算的落實存在較大的難度。商業銀行領導不僅是全面預算制度的制定者同時也是執行和監督者，必須要轉變領導的全面預算管理意識。比如A商業銀行在全面預算管理中采用的是分支銀行以及部門上報，然后由總行進行匯總和審核的方式，分支銀行以及各部門根據自身的情況做好企業內部預算，使管理人員能夠掌握各部門和分支機構的具體經營情況，了解平時接觸時間比較少的內容。總行的管理人員通過對銀行預算指標的審核和分析有利于對銀行整體經營以及風險控制情況的了解，為商業銀行的發展提供有力的條件。

（二）明確商業銀行預算戰略發展目標

商業銀行是我國市場經濟體制下形成的一種特殊產物，經過市場長期的發展和檢驗，商業銀行的管理對象越來越復雜，從財務管理逐漸拓展到人力、信息以及財務等方面的資源管理。同時管理功能也不斷的完善，從單一的管理和防控功能逐漸的向目標制定、評價、協調等多個方面和層次發展，因此商業銀行必須要制定科學的長期戰略發展預算管理目標。對銀行內部各部門和人員的職責權限進行明確，使銀行內部的部門以及員工個人都融入到預算戰略管理目標中。其次，商業銀行需要針對具體的發展情況制定長期和短期的發展目標，保證戰略管理目標能夠兼顧風險控制和經濟效益兩個方面，促進商業銀行健康的發展。最后，在戰略管理目標的風險評估體系建設中，必須要及時根據風險評估數據做好對銀行中長期發展目標的制定，并對短期的發展目標進行落實。

（三）采用科學的預算編制方式

商業銀行在預算編制的開展過程中，必須要充分考慮到銀行的工作效率以及成本效益等問題，并靈活的應用預算編制方式，不僅可以采用增量預算還可以采用彈性預算和滾動預算等方式，在保證成本效率的情況下，針對間斷的年度可以采用零基預算編制方式。同時還需要注重對預算的跟蹤和考核，在通過董事會的同意后，設置科學的預算偏離容忍值，如果發現某個部門或者支行出現嚴重的預算偏離現象，可以通過談話或者詢問等方式對出現較大偏差值的原因進行分析，并針對具體情況決定是否進行問責。

（四）引導員工積極參與預算管理工作

預算管理工作不是某個部門的工作內容，而是需要全員參與以及各部門間的協調發展，是一個復雜而系統的過程，為了使商業銀行員工對預算管理工作的參與，需要在商業銀行內容建設完善的預算體系，并遵循由上到下，再由下及上的原則。并在銀行內部建立嚴格的約束制度和激勵機制，在銀行預算管理中通過全方位管理體系的架構，實現對整個管理流程的覆蓋，并建立全過程的制度保障體系。比如A商業銀行在企業文化的建設中融入了預算文化理念，并通過在銀行內部張貼標語的方式營造良好的預算文化氛圍，同時針對不同的崗位對各員工在預算管理中的職責進行明確，使所有崗位的員工都認識到銀行預算管理的重要性，并在自身的工作崗位上履行自身的職責，促進商業銀行預算管理工作的有序進行，提升預算管理效率，保證全面預算管理的落實。

三、結語

綜上所述，隨著市場經濟體制的改革使得商業銀行的預算管理工作顯得尤為重要，通過全面預算管理制度的實施有利于對商業銀行風險的控制以及經營管理效率的提升，使商業銀行實現利益最大化。在銀行全面預算管理的落實過程中，必須要加強對預算管理環境以及預算管理體系的完善，保證預算管理目標的有效落實，有效預防商業銀行風險，推動商業銀行的健康發展。

參考文獻：

[1]周曉霞.全面預算管理在商業銀行財務中應用的問題及對策[J].管理觀察，2018 （22）：162-163.

[2]徐鵬飛.商業銀行全面預算管理及其相關領域分析[J].企業改革與管理，2017 （14）：8.

[3]韋小慶.XX商業銀行總行H分行全面預算管理問題分析[J].企業改革與管理，2016 （15）：45-45，48.