行政事業單位差旅費報銷中存在的問題及措施建議

張翠勤

摘要：本文主要分析了差旅費報銷過程中存在的問題，并針對存在的問題提出相應的措施建議，為規范單位差旅費管理，提升財務管理水平，保障資金安全使用具有一定的參考價值。

關鍵詞：差旅費報銷;存在問題;措施建議

差旅費是指單位工作人員臨時到常駐地以外地區因辦理公務而所發生的城市間交通費、伙食費、住宿費、市內交通費及其他費用，差旅費是行政事業單位的一項重要的經常性支出項目，是“三公”經費中的重要組成部分，在行政事業單位業務活動支出中占有較大的比重。由于差旅費在報銷中涉及的費用類型較多，標準不一，容易超范圍超標準報銷，同時因差旅費制度不健全，單位執行不嚴謹以及管理上的漏洞，也會導致人為因素的造假，不實票據入賬，套取財政資金現象，給政府財政資金造成一定的損失。

一、差旅費報銷中存在的問題

（一）提高開支標準

表現為住宿費超標準、餐費超標準、準乘坐交通工具超標準。行政事業單位在差旅費管理制度方面都有具體的標準，出差人員應當按職務等級乘坐交通工具、選擇住宿標準，伙食費也應控制在標準范圍內。但在實際工作中，難免會遇到臨時緊急通知或者正值旅游旺季出差辦事，無法購買到相應等級的車票或者住到限額標準的房間，可能造成費用超標。另外也存在出差人員節約意識淡薄，不按規定標準隨意消費的行為，認為反正是公務出差可以全報銷，不用自己掏錢，從而擅自提高費用標準，致使費用超標。

（二）擴大報銷范圍

差旅費正常報銷的項目主要有交通費、住宿費、伙食補助費，除正常報銷的三大費用項目外，有的出差人員在報銷時還混入了電話費、材料費、培訓費等其他費用。單位派車出去的，有的駕駛員在報銷時還摻雜了交通費和油費，報銷項目類型魚龍混雜，造成公務出差費用較大。

（三）審批報銷不規范

審批報銷差旅時，主要存在以下幾方面不規范的地方：一是沒有嚴格執行公務出差事前申報流程，存在事后審批補報現象;二是多人外出參加同一公務活動，出現多人多次分散報銷同一公務差旅費的現象，不便于差旅費報銷規范化管理，容易造成多報、重復報銷等弊端;三是外出參加會議、學習培訓等，差旅費報銷時無會議通知或培訓等相關文件作為附件憑據，手續不全;四是停車費在公務出差報銷中沒有明確規定，報銷的隨意性較大，有的與差旅費合并報銷，有的與差旅費分離報銷，將多次出差發生的停車費聚集一次單獨報銷，停車費沒有統一的制度規定，容易造成多次重復報銷、虛假不實票據入賬等現象。

（四）虛假報銷

由于報銷人員對差旅費理解上的誤區及個人思想素質的原因，造成虛假報銷行為，一是工作人員出差辦理公務，應按實際出差天數計算發放伙食補助和市內交通費補助，這兩項補助實行包干制，不需發票，但在日常報銷中，存在接待單位統一安排伙食情況下報銷伙食補助，在單位派車情況下報銷市內交通補助現象。二是外出參加會議、學習培訓在舉辦單位統一安排食宿情況下，報銷培訓或會議期間所有天數的伙食補助及市內交通補助。

二、差旅費報銷存在問題的原因分析

（一）差旅費報銷制度不健全

雖然行政事業單位都制定了差旅費管理制度，每項費用支出標準都作出了明確的規定，但是大多比較抽象，相關制度不夠具體細化，沒有制訂詳細的實施細則作為執行的依據，特殊事項的處理也不夠明確，加上制度執行上的不嚴謹，不可避免的發生差旅費報銷違規現象的發生。

（二）財務人員審核不嚴

出差從員出差結束時，沒有及時完成報銷，而是將多次出差的費用累計一起報銷，領導在審批時，因票據多，也沒有時間詳細查看發票就簽字審批，存在部分不合規的報銷憑據被同意報銷，對于領導簽字審批的票據，財務人員即使查出有瑕疵，也迫于壓力，就睜一只眼閉一只眼給報銷了。另外由于部分財務人員工作責任心不強，在工作中未能嚴格履行職責，怕得罪人，對不合規差旅費報銷憑據沒有進行認真審核，特別是領導的差旅費審核把關不嚴，使得差旅費制度形同虛設，造成了一部分不合理的差旅費開支。

（三）相關人員道德修養缺乏

因個人道德素質較差，節約意識淡薄，對財經法規認識不足，沒有實事求是地報銷實際發生的費用，認為多報點無所謂，只要領導審批了，就可以報銷，存在僥幸心理，而且多次蒙混過關獲取額外資金，導致出現財務報銷違規行為發生。例如：有的人出差的費用沒有達到規定上限，仍然要求虛開發票按上限報銷;有的人出差沒有住賓館，住在親朋好友家，也想方設法開住宿費發票以牟取私利;有的人出差本可以一天辦完的事，故意拖延成三天，以達到多領取補助的目的。

（四）內部監督不力

在實際工作由于不太重視財務收支內部審計工作，對財務報銷行為的監督檢查和處理處罰力度不夠，沒有形成完善的賬務管理內部監督檢查機制，有時即使查出財務報銷違規問題，也只是輕描淡寫指出來，最多是制訂整改措施，也沒有采取實質性的措施進行處罰，對相關的責任人員也沒有進行追責問責，從而縱容了一部分差旅費的違規開支。

三、完善差旅費報銷管理的措施建議

（一）健全差旅費管理制度

根據差旅費管理制度，對差旅費中涵蓋的城市間交通費、伙食費補助、住宿費、市內交通費等項目的報銷標準、報銷范圍，作出詳細的規定。制定出適合本部門操作性強的差旅費管理實施細則。具體措施為：出差人員應在公務活動結束后一個月內辦理報銷手續，同一公務多人同時出差的，出差期間的所有費用必須統一報銷，明確1名經辦人員填報，不得由多人分解拆散多次報銷;外出參加會議、學習培訓在2天以上的，在舉辦單位統一安排食宿情況下，會議、培訓期間的食宿費所在單位不予報銷，只能報銷往返會議、培訓地點交通費用及伙食費用，住宿費不予報銷;其他公務出差，食宿自理的情況下應嚴格執行差旅費報銷制度，在開支范圍和開支標準內的費用，按照出差的天數據實報銷。單位派車的情況下不得報銷交通補助;對于停車費的報銷問題，建立統一的費用報銷規定，不得分離報銷，將每次出差發生的停車費隨同差旅費一并報銷，在差旅費報銷單中其他費用欄目中填列并注明停車費，能夠有效防范多頭多次重復報銷及不實票據入賬等現象發生。

（二）規范公務出差事前申報流程

明確公務出差事前申報、審批流程等事項，工作人員在出差前填報公務出差審批單，填寫擬出差日期、擬出差路線、出差事由，注意應在出差之前填報審批單，盡量將出差人數填全，由經辦人簽字，部門領導和分管領導簽字后方可憑審批單進行差旅費網上申報。如果出差需要單位派用車輛的，還需要填制公務用車派車單，填報用車人數，用車的事由、駕駛員、車牌號碼等明細，經辦公室主任審核，分管領導審批后依據派車單由辦公室統一安排車輛并網上申報，嚴防事后申報、補報，同時可以有效杜絕虛假報銷現象。

（三）加強業務培訓，提高報賬員財經法規意識

針對有關部門在差旅費報銷中存在手續不健全，資料不全現象，為了規范財務報銷管理，應建立報賬員制度，同時定期組織報賬員進行會計業務知識培訓，重點加強財務基礎工作規范、財務報銷審批流程、憑據的合規性、資金的支出范圍和標準、票據報銷手續審核等方面進行專題培訓，從而提高報賬員業務水平及執行報銷制度的嚴謹性，增強財務法規意識，能夠從源頭上減少不合規票據的發生。

（四）嚴把報銷審核關

從原始憑證審核入手，嚴肅財經紀律，履行會計職責，嚴把票據審核關，審核各項費用明細是否合規，填報內容是否真實完整，票據簽字手續是否完善，發票附件及相關文件通知是否齊備，對不合規的票據退回拒絕辦理，對于超出差旅費支出范圍和支出標準的費用，一律不予報銷，超出部分由個人處理。

（五）強化內部審計及監督管理

從內部控制入手，強化內部審計，建立內部業務流程相互制約、相互監督機制，嚴防錯誤及舞弊現象發生。按照財政部門《關于財務審計實施辦法的通知》要求，每年至少開展一次內部審計工作，通過內部審計找出差旅費報銷中存在的問題與不足，并及時采取補救措施，促進單位差旅費報銷管理的合理化、規范化。同時行使內部監督權，加大處罰和問責力度，對查出違規問題，嚴格制訂整改措施，并跟蹤監督，切實整改到位，對查出的違規違紀資金，一律要求退還并嚴肅處罰。

參考文獻：

[1]陳粵.加強事業單位差旅費管理引發的思考[J].財會學習，2016 （7）.

[2]董斯成.行政事業單位財務報銷違規問題分析及規范建議[J].財政監督，2017 （1）.