構建行政事業單位內部控制體系的思考

宋秀芹

摘要：在行政事業單位內部科學構建內部控制體系，能夠有效提升會計信息可靠性和真實性，保障單位財產以及資金的安全與完整，促進行政事業單位健康有序發展。而目前行政事業單位在開展內部控制工作中還存在諸多不足，難以充分發揮該系統的重要價值，對行政事業單位健康發展也造成了一定負面影響。基于此，文章分析了行政事業單位內部控制現狀，并結合存在的一些不足，有針對性地探究構建行政事業單位內部控制體系的對策。

關鍵詞：構建;行政事業單位;內部控制體系

中圖分類號：F294

一、引言

行政事業單位對內部控制體系實現科學構建，能夠促使單位領導以及有關管理人員在業務活動處理過程中，能夠相互制約并相互聯系，保證行政事業單位各項事務可以高效、有序的運轉，促進單位健康可持續發展。而目前很多行政事業單位對內部控制缺乏正確認識，既有內部控制體系也不夠完善，會計基礎相對較為薄弱，內控缺乏必要監管，難以充分發揮該體系的價值。因此，有必要對行政事業單位內部控制體系的構建進行深入思考。

二、行政事業單位內部控制現狀

1、對內部控制缺乏正確認識

內部控制對促進行政事業單位健康發展具有重要作用，但是目前很多行政事業單位的領導以及各級管理人員，其管理意識仍比較滯后，對內部控制缺乏正確認識，不能深刻了解內控體系的重要價值，在實際工作中仍然通過傳統的風險控制意識以及滯后的管理理念解決問題。但是目前社會和市場環境已經發生了很大變化，管理人員不能及時更新風險控制理論和管理理論，很難對問題實現根本性解決，而行政事業單位內部既有的內控體系也形同虛設。比如一些地方政府在實際管理工作中，過于看重政績，對自身財政能力缺乏充分考慮，向社會和銀行進行大規模借貸，造成政府部門積累大量負債。而這一問題的出現的根源，還是在于單位領導缺乏充足的風險意識，不能對內部控制實現合理利用。另外，一些事業單位領導對于內部控制缺乏正確認識，覺得內控就是單一的監管部門工作效率和質量，確保正常運行即可，難以從整體層面發揮內控作用[1]。行政事業單位領導缺乏正確的內部控制意識，導致單位內部干部職工也對內部控制缺乏正確理解，在實際工作開展中忽視了內部控制工作，經常出現盲目聽從領導指揮、不按規章制度辦事等問題。

2、內部控制體系不夠完善

目前，由于行政事業單位在內部控制體系建設中，不能緊隨時代發展而及時創新和調整，造成單位內部控制相關制度以及實施標準、工作方法等與實際需求不相符，很多單位直接通過財務管理制度開展內部控制工作，這種工作具有很強的局限性，工作人員也會受到經驗主義影響，降低工作效率，導致單位面臨嚴重的管理風險。另外，雖然一些行政事業單位已經對內部控制有更深層次的認識，也對這項工作比較重視，制定的較為完善的管理制度，但是對于制度的執行缺乏必要監督，依舊存在徇私舞弊以及違紀等行為，嚴重影響制度執行效果，不利于內控體系構建。

3、財務基礎比較薄弱

領導對內部控制缺乏正確認識，所以在內控部門和相關人員設置方面也不夠合理，經常由財務人員兼職內部控制人員，甚至存在一個財務人員兼任多職的情況，這種背景下很容易發生一人獨斷問題，導致單位面臨財務危機。同時，很多單位的會計管理工作比較薄弱，忽視了事前控制手段的制定，很多工作都集中在一個工作人員手中，所以經常會出現會計資料缺乏完整性問題。在財務人員一人兼任多職情況下，一旦發生人員調動，那么后期工作就會存在很多連帶問題[2]。由于內部控制體系缺乏完善性，已經對財務工作產生了較大影響，難以推動行政事業單位健康發展。

4、內部控制缺乏有效監管

目前，事業單位不光在內部控制體系建設方面缺乏完善性，在內部監督體系方面也不夠完善。當前很多單位的監管工作是由單位領導或者部門領導直接管理，導致主觀監管工作的領導缺乏必要監管，若該領導在內控意識方面出現了問題，就可能會出現無人能管以及無人敢管等問題。在這樣的監管體系下，內控體系不僅很難發揮應用的作用，還可能引發管理危機，出現部門之間交叉管理、利益交換等問題，嚴重影響內控體系作用的發揮。

三、構建行政事業單位內部控制體系的對策

1、樹立正確的內部控制觀念

一方面，行政事業單位需要對內部控制加強認識與理解，樹立正確的管理觀念，積極建立內控制度，并完善建立內部控制部門和管理人員，對相關工作者加強培訓，完善內控內容，促使管理人員對內部控制內容加深理解，增強風險意識，對內部控制工作現存問題以及未來發展有一個全面的認識和了解。另一方面，內部控制有關管理人員需要在實際工作中樹立強烈的責任意識，創新管理觀念，對事業單位目前面對的社會環境和經濟環境有一個客觀、全面的認識，對各部門關系加強協調[3]。在實際管理中，內部控制部門需要及時整理和采納其他部門提出的內控體系建設意見，促進體系的不斷完善和優化。

2、完善的制定內部控制制度

行政事業單位要結合當前市場環境與社會變化，以及單位實際情況，完善的建立內部控制制度，為內控人員以及各部門人員開展內控工作提供有效指導和依據，杜絕出現責任缺失、濫用職權等問題。行政事業單位要從組織層面，加強內控制度建設，科學設計和控制公權力和對應運行機制，基于內控工作中心，完善的構建內控組織框架，促使各項內控措施可以有效實施。在內部控制制度建設中，需要科學構建考核獎罰機制，對各部門工作人員進行公正、客觀的評價，調動員工工作積極性和熱情，并促進內部控制制度的貫徹實施。

3、重視提升財務人員綜合素質

財務人員在行政事業單位內部控制中發揮著重要作用，其不僅是被束縛者，也是內控制度執行者，其所有本職工作都要受到制度牽制，接受其他相關工作人員對自身工作的監督。要促進內控體系建設，就要重視財務隊伍建設，對財務人員加強專業知識培訓，同時要做好職業道德教育，使其在逐步更新和完善業務知識同時，提高內部控制參與意識，轉變以往的工作觀念，在充分做好本職工作基礎上，對財務狀況實現客觀、真實的反映，發揮好自身內部監督職責，推動單位內控體系的逐步完善。

4、對內部控制加強評價和監督

要保證行政事業單位內部控制體系逐步完善和有效實施，需要對該體系做好評價和監督工作。一方面，需要以內控制度為基礎，開展一系列評價工作，對內控制度執行有效性加強評價，并對內控執行效果與執行中涉及的問題做好定性分析，促使內控體系逐步改進和完善。內控評價工作中，需要包括績效評價、報表審計評價以及內控審計評價等[4]。另一方面，要對單位內控制度制定還有實際執行等情況進行動態檢查，并定期或者不定期的檢查關鍵崗位還有內控人員設置狀況等，加快內控體系的改進與完善。

四、結論

行政事業單位在開展內部控制工作的時候，需要充分符合法律要求，遵循覆蓋面廣、重點突出、適應性強、相互制衡以及高效益等原則，充分發揮內部控制的重要作用和價值，以促進行政事業單位的長期可持續發展。為了實現這一目標，需要行政事業單位充分認識目前內部控制工作中存在的不足，并及時轉變內控觀念，構建完善的內部控制制度，提升會計人員綜合素養，并對內部控制工作加強評價和監督，保證單位各項事務活動順利、高效的開展。

參考文獻：

[1]劉峰. 行政事業單位內部控制建設關鍵問題思考——以公路事業單位為例[J]. 西部財會， 2017（3）：37.

[2]駱良彬， 喬丹. 行政事業單位內部控制體系構建的幾個重點問題[J]. 財務與會計， 2016（13）：65.

[3]潘迎喜， 董素. 加強行政事業單位內部控制制度建設的思考[J]. 經濟研究參考， 2016（64）：81.

[4]張亞茹. 行政事業單位內部控制規范實施問題思考[J]. 行政事業資產與財務， 2017（3）：43.