行政事業單位內部控制規范的問題與建議

金瑞

摘要：行政事業單位加強其內部控制，能有效增強自身運行的穩定性和有序性，更好地行使社會公共服務職能。在新時期，有必要深入分析行政事業單位內部控制規范存在的問題，并采取有效措施推動行政事業單位強化其內部控制。文章分析了行政事業單位內部控制規范存在的問題，探究了強化行政事業單位內部控制規范的建議，以期為行政事業單位優化內部控制提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制規范;建議

中圖分類號：F294

在行政事業單位內部管理制度中，內部控制相關制度占據著重要地位。行政事業單位建立并有效實施內部控制規范，有助于增強其防范各類風險的能力，能促進內部管理實際水平實現大幅度提升，能有效保證資產的安全性和完整性，并確保相關財務信息具有較強的真實性和準確性，從而有效維護和保障公眾利益。對此，有必要針對行政事業單位內部控制規范存在的問題提出合理化的建議。

一、行政事業單位內部控制規范存在的問題

1、缺乏對內部控制的深刻認知

在新時期，行政事業單位對自身管理進行深化改革，重點要對內部控制實際水平進行提高，并推動財務管理趨于標準化，并增強其規范性。然而，部分行政事業單位缺乏對內部控制的深刻認知，未能緊扣自身改革發展的各項需要，對內部控制相關制度進行完善。具體體現在如下方面：一、缺乏對財政資金的高效科學管理，未能緊扣自身具備的社會公共服務職能對財政資金進行科學分配和合理使用;二，缺乏對國有資產的嚴格監管，未能對政府投資實施合理配置，其政府采購方式缺乏有效性，且未能實現對公共資源轉讓的高效有序管理[1]。

2、缺乏有效的監督管理

當前，行政事業單位內部控制規范涉及的各項事宜，諸如財務人員配置、風險防范以及外部審計等尚未完善，行政事業單位缺乏充足的內部監管，其現有的監督管理措施缺乏有效性。各項內控管理相關機制的實際執行時間不長，但深化改革的速度日益加快，涉及各項復雜性較強的社會事務，增加了強化內部控制監督的困難度。行政事業單位相應的內部控制規范對具體方向、主要內容以及各項重點進行了明確，但在具體操作過程中，未能緊扣本行業具備的各項特點，未能針對內部控制構建系統完善的監督體系，且未能充分借鑒先進經驗對相關規范進行進一步完善[2]。

3、缺乏有效的內部控制方法

行政事業單位開展內部控制管理相關工作，需對管理方法進行有效創新，并對管理手段進行豐富，從而促進內控管理實際水平實現大幅度提高。但是，多數行政事業單位在開展內部控制各項工作過程中，缺乏創新性，且內部控制各項制度和相關方法缺乏較快的更新速度，現行的各項內控制度與當前社會發展和管理要求存在一定程度的脫節。例如，部分行政事業單位盲目照搬沿襲其他部門施行的內控管理相關制度，不結合單位自身的實際情況。或者內部控制存在較為復雜的相關程序，干部職工參與度不足，其內控體系缺乏完善性。少數行政事業單位內控工作人員不足，對于內控涉及的關鍵崗位缺乏充足的人員配置，內控部門缺乏應有的獨立性，一人兼任數崗，導致各崗位之間未能形成相互制約、相互牽制機制，嚴重影響內部控制最終的實施效果[3]。

4、內部控制規范實施效果不佳

部分行政事業單位內部控制規范缺乏良好的實施效果，究其原因，行政事業單位相關工作人員未能充分了解內部控制涉及的相關知識，對內部控制的重要性缺乏深刻認識，甚至對內部控制規范的建設和實施在不同程度上存在抵觸情緒，未能明確自身肩負的具體職責，缺乏對內部控制規范的深入理解，不利于增強其執行效果。

二、強化行政事業單位內部控制規范的建議

1、提高管理人員的工作水平

行政事業單位要促進內部控制管理各項工作趨于規范性，并促進內部控制增強其有效性，就要對內部控制相應的責任制度進行有效落實，督促第一責任人增強其管理意識，對內部控制相關工作人員肩負的具體職責進行有效落實。行政事業單位領導層要深入考察自身單位的實際情況，對內控管理的各項制度進行科學制定和逐步完善。在實際工作中，要對內控管理各項制度的有效性進行充分了解，并遵循合理合法的原則對內控管理實際水平進行大幅度提高，有效保障資產具備的安全性，對徇私舞弊等不良現象進行有效遏制。要強化對內部控制的大力宣傳，有效督促全體干部職工增強其內控管理意識，基于對內部控制相關法規的宣傳，強化對各項財務知識的培訓，引導全體員工深入了解和熟練掌握內控運行的相關機制和具體方法[4]。

2、強化風險評估的實際效力

行政事業單位要注重增強其內部控制具備的規范性，并基于自身具備的社會公共服務職能，采用有效的風險評估方法，緊密結合單位實際情況，開展風險評估。具體可采取如下措施：一、強化風險評估的實際效率，開展強有力的內部控制，在此基礎上，對關鍵性較強的時間節點實施內部風險控制。二，緊扣重大工程涉及的相關事項，實施多輪有效的風險評估。三，對內部權力相對集中的領域以及關鍵崗位實施風險評估，深入考察自身具備的業務特點，并結合各項管理需要，從業務性質、范圍、相關經濟活動、具體管理架構等方面著手，實施全面的風險評估[5]。

3、對多種控制方法進行綜合運用

當前，要高度重視相關法規的嚴格落實和有效執行，并對內控管理的先進經驗進行充分借鑒，對各種有效的內控方法進行創新使用。具體可從以下方面著手：一、全面強化內控機制的信息化建設，對先進的財務管理相關軟件進行運用，在此基礎上，增強風險預警的有效性，有效完善預定的內部控制具體目標。二，在對內部控制相關工作進行落實的具體過程中，要綜合考慮涉及的各層面內容，基于財務管理，對多樣化的監控方法進行綜合使用，從項目負責、職工參與以及具體責任落實等方面著手促進內控管理實際水平實現大幅度提高。

4、強化內部控制規范的實施

行政事業單位要注重對內部控制規范進行大力宣傳和有效貫徹。相對于企業，行政事業單位缺乏對內部控制相關知識的充分了解，未能深刻認識到在內部管理中，內部控制占據著關鍵性地位。對內部控制規范進行執行主要依托外部因素形成的推動力，少數行政事業單位片面地認為該約束機制會控制自身發展，導致對內部控制規范建設存在一定的抵觸情緒。對此，要通過對內部控制規范的大力宣傳，消除行政事業單位各崗位工作人員的抵觸心理，引導并督促他們明確自身肩負的責任，加深對內部控制規范的理解[6]，從而進一步強化對內部控制規范的有效實施，發揮出應有的作用，實現行政事業單位的健康、有序發展。

結論

綜上所述，行政事業單位內部控制規范存在的問題主要體現在缺乏對內部控制的深刻認知、缺乏有效的監督管理、缺乏有效的內部控制方法、內部控制規范實施效果不佳等。對此，要通過提高管理人員的工作水平、強化風險評估的實際效力、對多種控制方法進行綜合運用、強化內部控制規范的實施等措施強化行政事業單位內部控制規范的有序執行，提高內部控制水平，促進各項業務的規范運作，提高財政資金使用效益。

參考文獻

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[3]李貞淑. 淺析我國行政事業單位內部控制規范的問題及建議[J]. 中國國際財經（中英文）， 2016（17）：32-33.

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[6]陳潔如. 行政事業單位內部控制規范實施問題分析[J]. 現代經濟信息， 2017（15）：67+69.