淺析問題應收賬款情況及應對策略

倪雪寒

摘要：文章對某企業201X-201Z年度內所產生的問題賬款進行相關因素的統計分析，結合工作實踐，提出應對策略，從而加強應收賬款的管理，降低壞賬風險。

關鍵詞：問題應收賬款;應對策略;效益

中圖分類號：F275

應收賬款管理是指從銷售方將貨物或服務提供給購買方的債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理這一過程的計劃、協調和控制。由于應收賬款具有流動性差，風險高等特點，企業應采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程進行管理，從而保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免企業壞賬風險，確保實現企業的銷售利益。筆者結合某單位實際情況進行探討。

一、問題應收賬款整體情況

信用賒銷是一把“雙刃劍”，運用得當可提升銷售業績，反之如形成問題應收賬款將會給公司帶來損失。現對201Z年至201X年三個年度內的問題賬款圍繞數量、金額、產生區域、渠道、原因等進行統計分析，提出可行的建議和措施，解決平時工作中的問題不足，從而加強應收賬款的管理，降低壞賬風險。

（一）數量和金額

201Z年問題應收賬款為13起，累計金額約35萬元;201Y年問題應收賬款18起，累計金額約59萬元;201X年問題應收賬款總量達13起，累計金額約129萬元，分別是前兩年的3.7和2.9倍。201X年因整體經濟下行等因素影響，很多新興的電商和地方連鎖超市由于擴張過快，資金鏈斷裂，最終導致破產。應收賬款無法收回，給企業造成了壞賬損失，影響了企業全年利潤目標。

（二）產生區域分析

從上表看：

1、HH、WW、NN、JJ這四地數量較多，其中HH、WW、JJ金額較大。由于HH信用客戶家數較多，從而問題賬款占比較大，由于JJ和WW區域K超市和U連鎖，問題賬款總額相對比較突出。

2、TT、SS信用控制較好，三年來問題賬款僅一筆，TT201Y年一筆，SS201Z年一筆。

3、CC和LL信用控制優秀，三年來沒有問題賬款。

（三）業務類型分析

從表格看：

1、以前問題應收賬款主要集中在幾類業務，今年來業務類型有所增加。

2、餐飲、購物等類業務占比較大，餐飲類業務的客戶突然關門情況較多，導致貨款收回概率很低。

3、餐飲類業務問題應收賬款數量多、金額過小導致訴訟處理成本高。

二、問題應收賬款產生的原因

縱觀這幾年問題應收賬款產生的原因，主要體現在：在整個經濟不景氣的大環境下，老板破產或跑路而造成店鋪關門、資金鏈斷裂等問題導致的問題賬款數量較多，金額較大。同時存在無故拖欠而形成的問題應收賬款，可通過訴訟來解決。

三、問題應收賬款處理中存在的不足

1、業務部門處理時間過長、超期賬款反饋不夠及時

根據201X年新增案件處理情況，反饋到風險管理部的時間與超期時間的間隔，不難發現有幾筆已達一年以上，如Q貿易公司業務部門自行處理501天后無法解決才提出訴訟處理、P便利公司業務部門處理了401天，財務建議后才提出訴訟處理;而像S餐飲業務部門超期320天后才反饋到風險管理部。超期賬款管理及歷次訴訟結果顯示，時間拖得越久收回的可能性越小。現在超期360天以上的問題應收賬款都將直接進入訴訟程序。

2、除銀行賬戶外， 其它財產信息缺失

大部分無法保全的案件，是由于沒有其它的財產信息，而客戶倒閉關門后，拿回貨款的可能性會大大地降低。

3、超期訴訟案件中公告案件占比較大

兩個年度的超期訴訟中，公告案件數量占總案件的35%以上，目前按照法院公告費標準，起訴狀副本公告送達費300元，判決書公告費350元，雖然勝訴的案件法院最終會判決被告承擔公告費，但前期由公司墊付，由于絕大多數公告案件最終無法收回貨款，將仍由公司承擔，增加了訴訟成本;其次，按照《民事訴訟法》規定，公告送達案件需要4個月的送達期（起訴狀副本公告送達2個月，判決書公告送達2個月），也會增加時間成本，且公告案件收回賬款的概率幾乎為零。因此，目前小金額問題賬款需要公告的，在收集足夠的證據后，直接作壞賬核銷，不再運用訴訟程序，以節省管理成本。

4、送貨單、對賬單的簽收章與預留印鑒不能對應

在收集訴訟資料的階段發現部分客戶送貨單、對賬單的所蓋印簽與預留印簽無法對應的現象。根據《最高人民法院關于民事訴訟證據的若干規定》第五條，在合同糾紛案件中，主張合同關系成立并生效的一方當事人對合同訂立和生效的事實承擔舉證責任。即“誰主張，誰舉證”。如果送貨單、對賬單上簽收人不是預留印簽上的授權人簽名或蓋章，或無其他證據證明簽名人的行為屬于履行職務行為而非個人行為，則表明證據存在瑕疵直接導致敗訴。

5、部分客戶超期賬款在增加臨時信用后發生。

如R商業連鎖、a電影公司超期欠款都是在提高臨時信用后產生的。當客戶提出申請臨時信用時要有嚴格控制條件，有一部分客戶在資金運轉出現困難后，為了正常進貨才提出增加臨時信用，在這種情況下形成的應收賬款存在較大的風險。

6、銷售人員流動性較大，工作交接不到位

由于公司一線業務代表流動性較大，經常出現前任離職沒有辦理交接手續或者交接不完整，接手人員對客戶之前的情況了解有限，無法進行及時有效地跟進，能夠反饋的信息也很少，致使催收不及時，無法收回貨款。

四、應收賬款管理建議及應對策略

1、盡量從互聯網獲取客戶信息

互聯網發展和信息公開化為自主獲取客戶有效信息帶來很大便利。如從企業信用信息網站可以更多地獲知客戶的基本信息及聯系方式等;從裁判文書網、執行人信息網能更多地獲取客戶是否涉訴或被執行等信息，從而增加對客戶相關情況的了解，采取相應的措施防范問題應收賬款的產生。

2、“一人有限公司”客戶簽署信用協議時要求增加身份證信息

“一人有限公司”作為特殊的有限責任公司，根據《公司法》及法院的審判情況，在一定情況下股東要對公司債務承擔有限責任。信用客戶中有很多 “一人有限公司客戶”，如201X年起訴的V超市有限公司、L貿易有限公司等。目前公司對一人有限公司客戶只要求提供營業執照，未要求提供股東個人身份證（股東為公司的除外），這在訴訟時將會帶來一定困難。一人有限公司客戶訴訟案件如需同時起訴股東的，若只知道股東姓名，不知其住址、身份證號碼則很難通過派出所調取戶籍信息，也會增加公司的訴訟成本。因此建議在審批信用時，對于自然人投資的一人有限公司要求其提交股東身份證復印件。

3、設定切實可行的信用額度，落實應收賬款管理制度

針對擁有高額信用的客戶，應在前置程序中增加審核的內容，加強資信調查，并于后期進行及時追蹤，盡可能每次貨款都在期限內結清。當地銷售部門與財務部門應互相監督及配合，以降低風險。特別需要謹慎審批臨時增加的信用額度，要求提供連帶保證或者不動產抵押。

4、加強客戶信息反饋力度，盡量避免“公告”案件

公告案件主要針對客戶倒閉關門，經營者無法找到等情況，其根源在于在問題發生時未能及時獲取信息，或知曉后未及時向公司反饋。因此一線部門需積極拜訪客戶、追蹤客戶情況，并按季或按月對客戶情況進行分析，同時，要第一時間向公司相關部門反饋消息，以便及時采取補救措施。

5、加強送貨單、對賬單簽收管理及核對工作

加強業務培訓，提高業務人員和送貨人員的證據意識，完善送貨單管理制度;繼續推廣電子簽收，提高電子簽收的成功率。隨著智能手機和微信的普及，以及法院系統對電子證據的開放態度，建議IT能夠開發手機APP或者微信工具，把手工簽收程序改為手機簽收，實行簽收變革，有效提高司機和財務部門的工作效率。

6、修訂分公司信用協議

針對“公告”案件較多、平時獲取客戶聯系信息有限的情況， 2017版信用協議中增加“送達條款”，提供郵寄和電子送達的地址，確保提供的前述方式和地址保證能夠收到其他合同當事人以及司法、仲裁等部門所發出的各類法律文書、文件、信函、通知、資料等，否則將承擔因此造成的不利后果，如地址和電子地址有任何變化必須事先提前通知對方并取得對方收到新地址的確認回執，從而確保相關文件能及時送達。

7、保證“有效銷售”建立以“有效銷售”為前提的薪酬考核機制

為避免銷售代表為了自身利益而不管客戶信用情況盲目賒銷而帶來問題應收賬的現象，要改進銷售人員的理念和績效考核機制，只有貨款完全收回才是真正的有效銷售，銷售團隊應自上而下貫徹這一共識。另外，公司內部的薪酬考核機制從銷量考核改為“有效銷售”考核，從而減少問題賬款的發生幾率。

參考文獻：

[1]姜天.企業加強應收賬款管理與核算研究[J].納稅，2018（19）.