“營改增”下事業單位稅務風險和解決對策

徐婧婧

[摘? 要]在新時期環境下，隨著我國經濟體制的不斷發展，我國的稅收制度也在不斷地調整，近年來，“營改增”稅收制度的落實和實施逐漸深入，對市場結構的發展也產生了一定的影響，特別是對于事業單位來說，“營改增”下事業單位也面臨著新的稅務風險考驗，下面，文章就針對“營改增”下事業單位稅務風險進行分析，并提出一定的稅務風險解決對策，希望對事業單位稅務管理提供幫助。

[關鍵詞]“營改增”;事業單位;稅務風險;解決對策

中圖分類號：F294

事業單位是市場體系中的重要組成部分，其對我國經濟發展也具有重要的影響，在新經濟市場環境下，事業單位也面臨著諸多的發展壓力。隨著“營改增”稅收制度的實施，征稅項目發生了變化，特別是對事業單位稅收比例進行了提升，因此，在“營改增”下事業單位也面臨著諸多的稅務風險，為了保證其具有良好的經營狀態，就需要事業單位全面掌握稅務風險，并積極采取有效的解決對策進行風險的控制，這對其長遠發展也具有重要意義。

1? “營改增”概述

“營改增”是把過去營業稅征稅的項目改成增值稅征收，營業稅是地方稅，而營改增后稅收就成為75%的中央稅，25%的地方稅，盡管稅返還的制度會將一部分的稅款返回到地方，但這種稅收制度是有利中央對財源進行集中控制，從而便于國家進行稅收的收入調配。這種增值稅和營業稅相比，對稅制具有更好的調節性。“營改增”分為一般的計稅法以及簡易的計稅法，一般的計稅法是針對一般的納稅人而言的，于原來的增值稅稅率為基礎，另外推行的兩檔比較低的稅率，這具有很強的靈活性;簡易的計稅法是對于小規模的納稅人而言的，此部分的納稅額占3%的銷售額，把營業稅改成增值稅，體現了我國稅制的完善和改革，使稅收制度更為合理。這種“營改增”制度實施，一定程度對企業稅收的負擔進行了減輕，能夠有效避免對企業的不合理征稅，促進企業效益的提升，另外，營業稅與增值稅當作不同的稅種對企業實施征收，這很容易發生重復的征稅，而“營改增”的實施，這就有效避免此情況的出現，從而減輕企業稅收的壓力，促進我國經濟的穩定增長[1]。

2? “營改增”下事業單位稅務風險

2.1? 事業單位稅制形式的過渡期比較長

“營改增”制度實施的時間比較短，很多事業單位的準備時間是不足的。在“營改增”實施后，諸多體制都需要進行改變，事業單位需要對其財務進行有效的調整，為了適應新政策稅收方式的不同，而進行財務人員的重新編排，顯然這在短時間內事業單位是不能快速適應的。另外，事業單位想要把稅制優勢有效的轉換為企業的成本節約，減少其負稅影響，需要有一個較長的過渡期，而在事業單位沒有做好充足的準備下就進行新稅收制度的實施，就會導致其稅收制度不能有效的進展，甚至還會造成事業單位的內部混亂情況，不僅利于新稅收制度的落實，對事業單位發展也造成了很大的影響[2]。

2.2? 對事業單位稅負影響大

在事業單位的日常業務活動中，需要涉及大量繳納稅收的內容，主要有房屋出租的收益以及服務類型資金的收入等，這些不同的內容也具有不同的稅收制度，對于服務類型資金的收入則需要將其納入到“營改增”的稅務制度中，而對其它業務類型的內容，如房屋出租得到的收益等，則還是按照以前的營業稅進行稅務繳納。“營改增”制度改革落實前，事業單位的服務類型收入是按照百分之五稅率征收的，而稅務制度的改革落實后，其稅率就上調至百分之六，這就增加了其稅務繳納，且事業單位的服務類型收費主要來源為其他單位課題的研究費用獲取，其稅務征收的標準是按照課題經費性質而定的，有些需要實施稅務的征收，有些不需要實施稅務征收，而在“營改增”制度落實后，事業單位就沒有了進項稅務抵扣，都會按照百分之六稅率實施稅收，這就會導致事業單位稅負程度的上漲。

2.3? 會計核算要建立新標準

“營改增”稅收制度實施后，則事業單位會計核算相關部門就需要建立新標準，來實現對單位稅收情況的正確核算。在“營改增”稅收制度實施后，則事業單位事業收入以及營業收入全部都要進行稅務繳納，但會計核算人員度兩部分的稅收如果分開進行計算就存在操作上的難度，這主要是由于事業單位發票開具的部分與技術服務的收入等下屬類別是不同的，不同類別的收稅使用的計算方式也是不同的，這就使會計核算工作更加麻煩。發票開具部分收入，被劃分在預收的款項中，將作為課題經費管理，在預收的款項中也有一部分技術服務收入，預收款項也有不同歸屬，從不同層面進行考慮，繳納的稅負也是不同的，會計部門進行核算時就會容易混淆，因此這就事業單位要想實現良好的會計核算，就需要具有會計核算新標準[3]。

3? “營改增”下事業單位稅務風險解決對策

3.1? 完善財務管理制度

在稅收制度的改革新形勢下，事業單位要想更好地適應和實施，首先需要事業單位做好對增值稅深入的研究，科學合理的對稅務實施籌劃，在對稅收制度清晰認識的前提下，來進行其財務管理制度的完善，來做好“營改增”稅收制度的順利落實。事業單位要理清和優化管理工作的流程，構建責任落實制度，把義務和責任明確落實于個人上，實現對“營改增”稅收制度的針對性實施，同時還要創建合理的稅務管理體系，設置相應的稅務管理部門以及崗位，并派遣良好專業能力的人員負責財務稅務管理，實現對項目的成本以及稅務成本的分離管理，另外事業單位還要建立內部控制的體系，財務合理措施對項目經濟進行考核，提升管理的力度。事業單位“營改增”稅收制度的改革和落實中，要于法律法規所允許路徑獲取增值稅進項的發票，防止稅務制度的改革落實對事業單位稅負造成加重，從而促進事業單位在落實稅收制度的同時實現可持續的發展[4]。

3.2? 提高事業單位財務人員綜合素質

在“營改增”稅收制度實施后，其增值稅計算的方式和申請的程序都更加復雜，對財務核算人員綜合素質要求也就更加嚴格，為了保證事業單位財務人員具有良好的綜合素質，做好會計核算工作，就需要事業單位積極采取培訓活動來對會計人員綜合素質進行提升，這也是“營改增”稅收制度實施后對財務人員提出的新要求。事業單位可以定期開展一些培訓活動，來針對“營改增”稅收制度內容以及對財務的影響等進行分析，通過一些專家或者教授來進行“營改增”稅收制度對單位財務內容要求的明確，從而來提高財務人員的綜合素質，促進他們更好地開展工作，為了保證單位財務人員通過培訓切實實現了專業素養的提升，還需要結合考核機制來對財務人員的培訓效果進行監督，促進他們綜合素質的切實提升。另外，事業單位也需要加強對核算的監管以及二次核算的增加，主要是由于增值稅計算方式的復雜，可能會導致數據核算的錯誤。

3.3? 事業單位要提升自身風險評估的能力

在“營改增”稅收制度的落實中，事業單位要注重對自身風險評估能力的提升，保證稅收工作科學合理的進行，這也是實現稅收制度落實的前提條件。事業單位要加強自身財務管理，比如，事業單位材料以及辦公用品采購，可對不同商家價格進行對比后再采購，對財務成本進行控制，還可以通過不同結算的方法來進行自身財務管理的完善，按照實際發展情況進行納稅管理的方法制定，從而提升風險的評估能力。另外，事業單位還可以引進信息化財務管理系統，通過構建智能化系統來實現對“營改增”稅收制度下的財務信息化管理，通過相應的軟件來對其風險進行評估，從而提升其稅務管理水平[5]。

4? 結論

綜上所述，“營改增”下對事業單位稅務管理造成了很大壓力，導致其出現諸多的稅務風險，這就需要事業單位采取有效的對策對稅務風險進行控制，這對“營改增”的落實以及事業單位發展都意義重大。

參考文獻：

[1]洪淼. "營改增"下事業單位稅務風險及其應對策略[J]. 財會學習， 2017（9）：146.

[2]張永麗. “營改增”下事業單位稅務風險及其應對策略[J]. 北方經貿， 2016（3）：75-76.

[3]李琳. "營改增"背景下事業單位存在的稅務風險及其對策[J]. 現代經濟信息， 2015（14）， 29-30.

[4]崔麗燕. "營改增"背景下事業單位存在的稅務風險及其對策解析[J]. 財經界：學術版， 2016（10）：154-155.

[5]宋梅. 論"營改增"背景下事業單位稅務風險及對策[J]. 財經界（學術版）， 2017（21）： 69-70.