淺析如何加強事業單位內部財務控制制度建設

覃一鵬

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）2-141-03

摘 要 作為國家職能管理部門的事業單位，財政補貼是其資金的主要源頭。事業單位的性質決定了它不是以盈利為目的的。大多數事業單位內部財務控制制度不健全，所以面臨十分嚴重的問題。隨著經濟發展的范圍不斷拓展，經濟發展的結構更加復雜，為了減少國家經濟可能面臨的損失，需要加強事業單位內控制度的構建。在分析事業單位內控制度重要性的同時，需要考慮到內控制度建設中出現的各種狀況，為今后更好發展做出更好的打算。

關鍵詞 事業單位 財務控制 制度建設

目前，財政撥款仍然是大多數事業單位的主要經濟來源。在市場經濟環境下，事業單位要想有效履行服務職能，就必須嚴格按照預算計劃控制財務行為，確保有限資金的最佳利用，從而解決工作中的各種問題，避免財務風險的出現。作為一種有效的管理手段，內部控制有改善管理環境、明確管理傾向的職責。在事業單位內部開展財務控制制度建設是促進事業單位有效完成工作目標的根本保證。

一、事業單位內部財務控制制度建設的重要性

在履行其應有的社會職能的過程中，事業單位的所有資金都是從國家財政撥款中支出，因此他們容易出現缺乏規劃、鋪張浪費等問題，導致財政資金的使用效率顯著降低。在這種情況下，資金大量浪費，事業單位本身的發展也會受到影響。而且對資金使用缺少監督很容易導致腐敗現象的出現，比如權力和金錢的交易等。

加強內部財務控制制度建設有三大作用。首先是加強事業單位內部的監督和約束，從而創造出一個很好的內部財務管理氛圍，從源頭上阻隔資金利用不當的問題；其次是有利于財務工作人員進行更加準確的財務分析，能夠從單位實際出發，計算出準確合理的成本損耗，在確保不影響單位工作質量的前提下，使資金發揮最大的效用，以最少的成本消耗換取最大的效益，進而提高辦公效率；再次是有利于加強事業單位內部財務制度的建設，尤其是針對規模較小缺乏財務管理制度的基層單位，可以有效降低其財務隱患，有利于健全合理的財務制度。

二、事業單位內部在財務控制中出現的問題

（一）沒有正確地認識到內部財務控制的重要性

由于國家為事業單位撥款，卻并不參與其內部管理，所以導致事業單位的工作人員沒有正確地認識到內部財務控制的重要性。在資金管理工作中，資金的使用方向沒有明確預算，只是根據資金申請撥款。對于資金的管控和去向也沒有一個很明確的規定。這很容易導致資金的濫用和誤用，不利于國家資金安全。

（二）資金管理存在缺失

事業單位財務工作人員工作劃分不明確，責任無法落實到個人，資金上缺乏嚴格的管控，管理上存在一定的缺失，當真正出現問題時互相推卸責任，在資金的管控上缺乏有效的監督。這是事業單位內部財務管理中存在的嚴重問題，需要引起單位和國家財政的重視。

（三）費用支出缺乏有效管理

事業單位對于資金的使用沒有嚴格的標準和依據，常規的資金申請只需要有申請人和審批人的簽字就可以給予撥款。因此，就有一些人抓住了這一點，謊報費用，抬高物品價格賺取差價，虛報謊報費用支出等，造成國家資金的損耗，降低了資金的使用效率。

（四）缺乏專業的財務管理人員

在一些基層事業單位中，財務管理人員的入職門檻比較低，財務人員往往缺乏專業的資格證書，在上崗之前也沒有進行專業的崗前培訓和會計技能的繼續教育，，所以在面對專業的問題時，往往表現得不夠專業，難以辨別一些違法違規的事情，財務審核工作容易出現失誤。對于國有資金來說，會產生不同程度的損失。在財務管理要求越來越高的今天來看，財務人員需要通過學習不斷提高自身的專業素養。

（五）財務控制制度建設意識薄弱

內控意識是內部控制的核心和根本。事業單位和一般的企業不同，從它自身的特性來看，其資金的來源十分固定，不會出現財務資金缺失的情況，導致缺乏競爭意識與危機意識，所以大部分的財務工作人員缺乏有效的內控觀念。同時，財務人員素質良莠不齊，工作效率和工作質量很難保證。容易出現不按規定操作等問題，影響事業單位工作的順利進展。

（六）財務控制制度不健全

我國事業單位內部控制制度起步晚，發展遲緩，不但問題發現得晚，引起重視則更晚。事業單位在認識到這個問題之后就需要重視起來，不斷進行改進，并著手加強財務內控制度建設。需要改善財務工作流程，改變財務控制不當的狀況。

我國事業單位內部控制制度的建設開始得晚，經驗不足。工作流程不完善，缺乏對流程的嚴格把關，導致會計核算工作比較亂，財務收支不平衡，會計處理不規范，財務信息缺少真實完整性，嚴重影響了事業單位內部財務的正常運轉。

（七）財務控制制度的實施缺乏有力的監督機制

內控制度實施的重要保證是高效的監督，但是大多數事業單位對其是不重視的。內部沒有有效的監督部門和監督機制，單位財務的收支狀況和財務經營的事項缺乏監督和監管。當務之急是要加強內部管控和外部監管，雙管齊下共同營造一個良好的財務環境。

三、事業單位財務管理面臨的風險

因為事業單位存在許多問題，所以會產生許多風險，例如內部的管理和控制不嚴格，財政撥款的用途不明確，不按照撥款的意向運用資金，會計信息的真實有效性難以保證，會計操作不當，資金轉移收支不符等。具體到工作層面，比如某些單位截留收費的款項，轉移到別的部門，用作額外補貼等非法的開支，在購買固定資產時不是選擇質優價廉的，而是故意作假票，抽取差價，使國家資金蒙受損失，浪費國家資源。

（一）內部控制意識薄弱

事業單位和一般的私人企業比起來，資金的配備相對充足，并且沒有太大的競爭，這就造成事業單位的工作人員缺少危機意識和操控意識，所以就不能根據市場的發展、工作的需要去制定更加完備的內控計劃。最可怕的是單位的領導層缺乏危機意識和競爭理念，對于財務工作的關注度不高，對于財務人員的專業素養也沒有太高的要求，缺乏有效的培訓和管控，這些都會造成財務危機，導致財務不良狀況的出現。

（二）內控制度亟待完善

從十八大到現在，對腐敗的打擊力度越來越大，因此對財務控制要求也越來越高。雖然要求提高了，但是進度跟上還需要一定的過程。財務人員要因時而變，不斷進取，制定適合當今時代發展的內控管理制度，降低財務風險，減少財務危機。目前最緊迫的問題是：事業單位財務管理流程簡單，資金的審核管控不夠有效，資金使用審核流程不太嚴謹，不利于資金真正運用到實處。

（三）國家資金損失嚴重

事業單位撥款往往服務于基礎設施的建設，是用于造福人民的。但是有時候政策制定得很好，真正落到實處的，用于服務公眾的資金會因為各種原因流失掉。比如腐敗的官員濫用職權，利用職務之便賺取差價，虛報費用賺取國家資金，為了一己私利而破環國家資金安全，既觸犯法律，又敗壞道德。

（四）會計信息失真

會計工作是嚴謹的、認真的。當會計人員接收到會計信息之后，就要對其真實性和合理性做出判斷。這種判斷有些容易做出，有些則不容易做出。對于簡單的紕漏的報銷單，比如報銷產品價格和市場價格偏離嚴重，產品單價遠遠高于市場價，這時候會計人員就要果斷拒絕報銷。對于一些高明的騙取報銷的行為，也要通過更加高明的手段，比如網上查詢發票、網上查詢國家政策、咨詢相關專業人士等方式予以甄別，避免會計信息失真現象的發生。

（五）會計人員專業水平不高

會計工作對于會計人員的專業水平要求極高，專業水平高的會計人員可以有效處理面臨的種種問題，有利于規避風險，將資金真正用在有用的地方，確保工作的順利實施。如果會計人員的專業水平不高，不僅降低了工作效率，還會增多失誤等問題的出現，進而引發財務危機。

（六）資金轉移收支不符

資金的轉入與支出沒有嚴格的監管和控制，有時候資金轉移的審批還沒有下來，但是由于實際原因，資金已經轉移，或者出現缺乏票據等問題，增加會計工作的不確定性。

四、改善事業單位內部財務控制的策略

（一）完善事業單位內部財務控制制度

根據事業單位內部財務控制中發現的種種問題，最根本的方法就是建立一套完善的財務控制制度，仔細核對資金賬務，加強財務工作的計劃性，不讓居心不良的人有機會占用國家資金。

（二）建立完整的財務監督體系

完善財務控制制度之后，需要建立一定的監督體系，不僅能夠指導還能監督財務人員的工作。這種強有力的監督，能有效防止單位的管理者利用手中的權力肆意侵吞和揮霍國家財產。財務監督體系的建立和完善，使財務管理制度能夠很好地運行。財務監督體系與財務管理制度是相互合作的關系，監督是為了更好地管理，更好地發展。

（三）加強對財務管理人員的專業技能培訓

事業單位要想獲得長期穩定的發展，就要注重員工素質的提升，就要加強對財務管理人員的專業培訓，提高會計工作人員的專業知識和專業技能，促進事業單位員工的思想不斷進步，根據時代變革及時做出相應調整，以保證在這個變革才能發展的時代能夠穩扎穩打，屹立不倒，讓事業單位的發展能夠緊隨時代的潮流，做出相應的變革，實現更加專業的發展。

（四）增強對于事業單位領導對財務內部控制的了解

在事業單位中，在單位的內部控制體系中，單位的負責人起著核心的領導作用。要想加強事業單位內部財務控制，首先就要提高單位領導的財務內控意識。只有單位領導對財務控制的重要性有了深刻的認識，才能在今后的工作中重視起財務控制工作，才能讓單位的財務管理制度得到完善，從而保障國有資產合理運用。所以不僅僅要加強基層財務人員的專業技能培訓，更重要的是要加強對于領導的財務專業技能培訓。火車要想跑得快，憑借的就是強大的車頭帶領，事業單位的發展也是這個道理，只有領導懂得多，領導得好，才能引領單位更好地發展，這是亙古不變的真理。

（五）加強對國有資產的管理

對國有資產進行管理、處理和保護，按照相關規定進行監管，在保障國有資產安全的同時，也能在一定程度上避免國有資產的損害和流失。這屬于一舉兩得的事情，值得大力倡導。我們應該抓典型，找出模范代表進行表彰，讓更多的單位能夠有模范可學，有規律可循，有模式可依。在全國形成一種優良的資金管理模式，保證國家的資金安全。

（六）健全審批和評價管理制度

事業單位內部財務控制制度要想起到很好的作用，應當提高內部財務控制的自我評判標準，展示自我測評的報告書，定期交給各級審計部門審核。同時，要鼓勵能夠嚴格執行審批制度的單位，處罰不能很好執行審批管理制度的單位，并記錄其違規次數，嚴重的予以罰金處罰。通過執行嚴格的內部評價和外部審計制度，保證內控目標的高效實現。

（七）營造良好的社會風氣

通過弘揚社會主義核心價值觀，在全社會營造一種良好的風氣，提高人民的政治覺悟和正確認識，在全社會形成一種熱愛祖國、服務人民的良好氛圍。讓更多的人摒棄不良思想，將不良思想的萌芽扼殺在搖籃里。

（八）建立健全社會監督體系

廣開言路，鼓勵群眾說真話，開展群眾信箱活動，鼓勵群眾積極投遞意見和有利于事業單位更好發展的建議。對于事業單位的腐敗行為進行檢舉，對舉報群眾做好保護工作，并進行獎勵。在全社會形成一種敢于說真話的氛圍，讓我國事業單位的資金運用落到實處，切實為人民大眾謀福利。

五、結語

作為社會服務組織，事業單位的財務資金是否得到有效的控制和科學的應用，將直接影響其各項服務職能的履行，也和廣大群眾的切身利益有直接聯系。在事業單位進行轉型的大趨勢下，需要不斷提高內部控制的觀念、不斷完善內控制度、加強監督與管理、提高會計人員的專業素養和領導的主導意識，保證財務信息的真實完整，確保財務資金得到充分利用，維護好事業單位的良好形象，促進事業單位的更好發展。

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