企業內部控制中存在的問題及對策

李福寧 指導老師：邵強

東北石油大學經濟管理學院

一、中小企業內部控制理論概述

（一）中小企業的界定

中小企業又稱中小型企業或中小企，它是與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。我國的中小企業定義是年營業額低于2億元的企業[1]。

（二）企業內部控制的含義

所謂內部控制，是指一個企業為了實現其經營目標而采取的會計控制手段。但是許多企業還未意識到內部控制的重要性，就導致企業難以做大做強[2]。

（三）中小企業內部控制的特點

近年來，我國中小企業的數量和規模進一步的增長，其經營的業務也覆蓋了多個行業的多個領域，為國家經濟發展貢獻了巨大的力量，但是面對經濟的下行壓力和行業內激烈的競爭，中小企業在經歷了初期的高速發展后，也遇到了發展的瓶頸。同時，隨著人力和生產成本的提高，中小企業的生存環境進一步惡化[3]。

二、中小型企業內部控制現狀—以蘇州富藝塑膠有限公司為例

（一）蘇州富藝塑膠有限公司簡介

蘇州富藝塑膠有限公司于1991年05月15日在蘇州市工商行政管理局登記成立。公司經營范圍包括生產銷售以毛麻、尼龍和塑料復合的面料及PVC塑料薄膜等制品。

（二）蘇州富藝塑膠有限公司經營現狀

蘇州富藝塑膠有限公司創辦以來，具有兩條PU濕法生產線，一條PU干法線和兩條PVC生產線，產品廣泛應用于制鞋，箱包，皮帶等行業。公司近三年主營業務收入先下降后上升、營業利潤上升趨勢，凈利潤也是上升趨勢，公司在行業還算穩定。蘇州富藝公司凈利潤先減少后猛增，一方面是由于公司產品銷售收入的增長，另一個很重要的原因是公司對經銷商的賒銷制度進行了調整，使得經營性現金流大幅增長，有效降低了財務費用。

表1 利潤構成表(單位：十萬元)

數據顯示，蘇州富藝公司的營業利潤逐年增加，增加幅度也較大，這樣企業有足夠的利潤可以繼續擴大發展。

三、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不理想

內控境的穩定性決定了成本控制的成效，而當前蘇州富藝公司的內部控制體系仍然不夠健全，成本控制過程不僅需要成本預算，還需要對成本支出進行評估和審核，但是由于內部控制環境的不完善，使得成本預算結果的評估以及成本控制措施的落實這些環節的審核，在蘇州富藝公司內部只是個流程問題，公司并未就具體環節的具體成本數據進行深入評估審核[4]。公司認為自身經營管理的重點應當放在產品開發和營銷中，只要制定理論成本控制制度，依照制度執行，成本控制目標就能實現。因此無需在內部控制過程中對成本控制相關重要環節進行反復推敲，這樣的的內部控制使得成本控制過程中的審核不夠嚴密[5]。

（二）企業內部風險意識差

各個部門只是局限的關注自身部門的內部控制，且內部控制措施采取的時候并未從全局的角度考慮其他部門和環節會否因此導致成本上升的現象，缺乏內部控制的全局觀[6]。

（三）內部監督檢查不到位

當前蘇州富藝公司在內部控制和考核過程中缺乏全面性，雖然涉及到了內部控制前的預算和內部控制后期的模型建立，但是在內部控制過程中的控制目標考核卻缺乏動態跟蹤性，考核的成本指標都是固定不變的，而并未根據其在控制過程的波動而進行動態調整。

四、完善企業內部控制的建議

（一）完善內部控制環境

任何制度能夠得以實施需要建立相關的法律制度才能夠得以保障，企業內部控制也同樣如此，因此應當完善內部控制的法律制度，從而通過外部監管，約束企業財務管理工作在法律允許的范圍內開展，確保內部控制的可操作性。

（二）提高人員風險意識

內部控制意識不能僅存在管理層，內部控制措施的實施要依托于全體員工的共同努力，才能貫徹并實施下去，公司在內部控制過程中，應當向員工灌輸內部控制意識，通過相關內部控制培訓，讓員工意識到內部控制對于企業發展的重要意義 。

（三）建立內部控制溝通機構

1.從行業角度來看，內部控制要結合企業生產運營，競爭對手以及其他上下游聯系的整體供應鏈。注意從長遠的角度對企業成本進行控制，以期獲得企業的可持續發展，擴大企業生存和發展的空間。2.從企業內部來看，與企業相關的各個環節如產品設計、生產、銷售及售后服務等都要落實內部控制制度，全面貫徹內部控制意識。最終幫助公司與整體行業市場相適應，實現低成本領先戰略。