陳明新

摘 要：隨著經濟全球化的加劇，我國上市企業將會面臨越來越大的市場競爭，其發展也就越來越艱難。因此，完善企業的內部控制和注重企業的風險管理顯得至關重要，風險管理與內容控制這兩者的有效結合，能夠幫助我國上市企業更快更好的構建內部控制系統，注重企業的管理，提升管理水平和效率，從而從根本上增加企業的市場競爭力。但就目前來說，我國上市企業風險控制意識較弱，其在構建內部控制系統中存在著較多的問題。本文將從風險管理角度著手，結合內部控制內涵和風險管理的相關理論，深入分析我國上市企業內部控制方面所存在的相關問題，并以此為基礎，從目標設定、識別事項、評估風險和風險反應等多個方面提出加強企業內部控制的相關舉措。

關鍵詞：上市企業；風險管理；風險控制；現狀；措施

一、A服飾公司概述

A服飾公司全稱為福州A服飾有限公司，注冊資本6300萬元，公司專門經營童裝及配飾。“A”品牌是公司核心自主品牌，經過近8年的努力拼搏已經發展成為了“中國十大童裝品牌”之一。公司全面導入CIS，率先推出集產品涉及、研發、銷售為一體的全方位品牌經營模式，銷售網絡覆蓋全國17個省及直轄市，擁有20家代理商，近800家銷售終端，連續三年入選中國服裝百強企業，國家商務部等八部委授予A國際知名品牌。就管理方面來說，主要為公司創始人周訓財先生和管理層，具備很強的企業管理能力和長期行業從業經驗，有效地將現代企業管理理念與童裝行業實際相結合，建立了一套完善的質量控制體系。公司管理團隊從研發設計、采購分銷到市場管理，都建立了相應的管控制度。優良的產品和熱忱的售后服務為公司贏得了良好的口碑和企業形象。公司通過了ISO9001：2000質量管理體系認證。公司童裝產品自上市以來均通過福建省質量技術監督局、國家服裝質量監督檢驗中心和國家紡織品服裝產品質量監督檢驗中心監督抽查，產品全部合格。

二、風險管理

（1）風險管理的內涵

一般而言，風險管理主要是以企業自身為主導，根據企業目前的經營活動現狀，針對現有的問題進行科學的評價，從而判斷是否存在風險問題，并由此提出相關的應對措施，減小企業風險，將企業的損失降到最低。因此，為保證企業各方面、各個部門的順利發展，風險管理需要涉及包括企業全體員工在內的方方面面，并通過有效的溝通，來確保風險管理措施的有效實行，從而促進企業正常發展。

（2）風險管理的發展

就風險管理來說，其可以按照發展的不同程度分為三個階段：第一，簡單風險管理階段。這一階段，風險管理主要屬于消極因素的范疇，風險管理被認為是企業經營管理方面的風險控制問題，因此，在這一階段，企業為了降低風險所帶來的相關損失，會選擇以合同確定具體責任或其他法律手段來規避風險。第二，商務風險管理階段。這一風險主要存在于商務活動之中，風險的管理和控制需要所有商務活動的參與人員具備一定的風險管理意識，并具備一定的風險控制能力。在這一階段，風險管理層不但需要對風險來源充分的了解，還需要有效的進行知識共享、促進信息溝通，發揮風險管理在商務活動中的積極作用。第三，全面風險管理階段。全面風險管理是企業在實際風險管理的整個過程中，需要要重點關注的關鍵部分，其有利于企業管理價值作用的凸顯，有利于企業可持續科學的發展。具體來說，全面風險管理就是將風險管理落實到企業日常管理中的各個方面，涉及企業發展的各個崗位，甚至落實到企業每個員工的身上，以此來獲得企業管理水平的提升。

（3）風險管理與內部控制的關系

風險管理與內部控制這二者是相互依存、相互促進的關系，它們都是關系企業發展的重要因素。具體來說，風險管理和內部控制有著共同的目標，內部控制通過優化企業治理結構、明確劃分企業職責，來提高企業對風險性事項的識別能力，幫助企業開展有效的風險管理控制，從而減少企業有可能的遇到的風險性問題，降低企業損失。而風險管理有利于促進企業內部控制的合理化發展，在具體操作過程中，風險管理需要結合內部控制共同進行，風險管理和內部控制兩者之間存在一定的關聯性，并且聯系密切。對于企業來說，其經營戰略目標的實現需要內部控制和風險管理這二者的密切配合。但在企業的具體發展過程中，企業需要統一內部控制和風險管理標準，注重執行的一致性，風險管理是企業內部控制管理系統中的進一步發展，其需要真實的信息支撐，從而促進且經營目標的規劃、實現。而內部控制的順利開展需要以風險管理為基礎，以風險問題的有效查找和識別來促進企業內部控制的強化。

總的來說，風險管理和內部控制是相輔相成的，風險管理預期效果的實現需要以內部控制為助力，并構建起完善的企業風險管理系統。而企業內部控制的加強，內部控制措施的實行能夠促進企業員工風險意識的強化，從而提高企業的風險管理能力，促進企業發展。

三、A服飾公司內部控制現狀及問題

（1）控制環境不完善

隨著市場經濟制度的不斷完善與發展，A服飾公司為進一步滿足市場需求，已經逐漸確立了現代化企業發展制度，為了進一步提高自身的內部控制水平，公司領導層開始重視內部制度的改革和深化，建立健全科學、合理的內部管理結構，并充分調動公司股東的參與積極性，共同構建新的、科學的管理制度，但在具體的實施過程中，由于公司發展現狀的阻礙，制度在實施過程中仍然存在著諸多的問題，控制環境的不完善嚴重阻礙了公司內部控制管理制度的執行。

（2）公司治理結構不科學，一股獨大

A服飾公司作為有限責任公司，其主要是由臺灣、澳門、香港和境內一起合資成立。因此，在確認A服飾公司的內部管理人員時，會在一定程度上受到國家政策的影響，一股獨大情況明顯存在，公司的科學決策受到嚴重影響。就具體來說，A服飾公司明顯存在著一股獨大的情況，日常公司的經營管理都由總經理的決策為準，其決策管理層缺失，且在股東大會的舉行期間，公司其他股東決策權利較小，多是由大股東的決策為準，公司的經營管理缺乏科學性，這樣的經營管理現狀為公司的日后發展埋下了極大地隱患，由于經營管理人員缺乏獨立性，資金的私自轉移行為很容易發生。同時，從股權結構來看，A服飾公司對其余股東具有管理層任免的權利，再加上大股東管理性較高，在利益一致時很容易發展成為一致行動人，對其他股東的決策意見采納具有嚴重的影響，公司在未來的經營管理中很有可能因決策失誤而面臨較大的經營風險。總的來說，一股獨大的現象增加了公司發展隱患，其很容易出現資金轉移、人員治理乏力等問題。

3.缺乏及時風險應對

A服飾公司在確定發展規劃時，明確指出，2013年預計拓展行銷網點至900家，2014年預計拓展行銷網點至1000家，2015年預計拓展行銷網點至1200家，其在制定發展規劃時，只是對網點數量做了簡單的規劃，而忽視了對當時市場環境的調研，經濟管徑發展的任何變化都可能對企業產生極大地影響，造成企業損失。在面臨風險時，企業無法進行風險的有效的評估，風險應對缺乏有力的支撐，再加上內部控制的不足，風險管理內容的單一，風險管理機構的缺乏，企業無法及時制定有效的風險應對措施，及時風險應多明顯缺乏。

五、A服飾公司應對上市風險管理問題措施意見

（1）協助建立公司集團層面整體管理架構

公司集團整體管理框架的構建主要可以從以下多個方面著手，第一，完善公司管理層，并促進其職能的進一步優化。具體來說，為保證公司管理決策的科學性，公司集團首先應該根據自身的實際發展需求，組織成立專業的決策小組，明確劃分公司管理層的具體職責，并根據集團公司的發展需求，合理授權具體事項的審批程序和操作流程。

提高公司集團管理制度的權威性，公司各項管理制度一旦確定，無特殊情況則必須要求按照制度嚴格執行，從公司領導到公司各個員工，都嚴格按照統一的執行標準。同時，合理設置管理層團隊職位，避免有名無實等情況的出現。其次，以公司現有的管理結構為基礎，建立健全科學的財務組織管理系統，注重系統設計的動態性，保證進一步調整和擴展的空間。例如，財務系統可范圍資金管理部門、成本管控部門自己會計核算部門這三個部門，資金管理部門主要負責資金管理、分析，出納管理等。成本管控部門主要需要負責銷售、研發設計、成品服裝采購以及加工生產等多個方面。會計核算部門則負責公司日常報表的編制、審計、稅務、日常會計核算等工作。

除了上述兩個方面之外，在具體構建組織系統時，企業還需要特別注重其他方面，首先，樹立分工不分家的思想，盡可能的跳出小圈自我思維模式，在兼顧不相容職責的基礎上，確定人員的具體調配情況，制定定期輪崗制度，營造良好的企業文化氛圍，要求員工按照制度形事，提高員工的團隊意識和工作責任感。加強部門溝通，就業務部門和會計人員來說，其可以通過報表的盡力、系統單據的填寫等方面來增加二者的聯系，實現有效的溝通，形成系統化的整體觀念。

注重工作分配，細化不同崗位的工作程序和工作內容，更新傳統的思想觀念，形成主動積極的工作作用，并構建核算數據問責制，提高員工對數字的敏感性。建立淘汰機制，盡可能多地為年輕人和新人提供學習發展機會，有意識的增加實踐鍛煉，及時淘汰學習不積極、工作不認真的員工。

突出強化員工的主動性意識和責任意識，針對程序例行性工作充分授權給具體的辦理人員，不干涉辦理過程，僅注重程序控制和事后審查，但涉及重要或者突發性工作，則必須要經過相關領導批準。營造良好的企業文化，提高員工的主動參與意識，幫助員工更加積極主動地開展工作。

（2）健全公司各項管理制度，以財務相關制度為主

制度建設可以從會計核算具體實施和財務管理這兩個方面著手。具體來說，會計核算制度主要包含會計科學的規劃設置、具體會計財務處理即原始單據的整理、收集、審核，記賬憑證的編制、報表的管理以及會計科學的使用等多個方面。其中，會計核算是財務工作的重中之重，其作為數據信息加工的重要環節，通過會計核算，將業務信息轉化為會計信息，并通過進一步的財務分析，形成決策信息，以此來幫助企業領導人進行科學決策。而在會計核算中，對會計科目的設計和規劃則是最為重要并且基礎的一步，會計科學設置的科學與否，將會對后面環節能否順利進行產生關鍵性的影響，甚至出現數據收納、整理混亂，信息失真等情況出現，對企業領導層的決策起到誤導作用。

而財務管理制度的建設組要是就包含財務組織管理制度和內控管理制度這兩個方面，其中，財務內部管理制度又包含出庫管理、存貨入庫、退貨換貨的財務管理、銀行存款、現金管理和費用管理，審批程序、預算管理、財務收支管理和資金管理，盤點制度、應收賬款管理、固定資產管理、報表管理系統以及內部管理單據系統管理等等。總的來說，以上這些制度的確定和完善必須要根據公司的實際管理需求、管理現狀以及公司業務的實際發展情況來決定，切記盲目。同時，作為財務人員，其也需要緊跟時代步伐、聯系企業的發展變化實際，以創新性的思維、積極主動地開展相關工作，并注重對專業技能的學習和自身綜合素養的提升，從而真正做到為企業的發展提供強有力的財務支撐。

（3）加強與金蝶公司合作，逐步開展K3系統的實施

充分聯系企業的發展實際，清楚認識K3系統，并成立專門的K3項目小組，在項目實施的前期，可先對企業的實際需求進行一個充分的考量，加大宣傳力度，幫助企業員工更好的認識這一系統，減小項目實施的阻力。同時，對于K3系統來說，選型和實施必須要經歷一個非常漫長的階段，這需要企業全面把握自身的發展方向、業務流程和業務模式，以自身的實際需求為基礎來引進這一管理系統，從而促進企業業務流程的優化。同時，在實施K3系統時，因根據系統的特點，充分考慮這一系統的前瞻性和成熟性，再結合企業的發展實際，成立專門的工作小組，進行系統性規劃，綜合性分析，因為K3系統實施的長期性，企業還需專門派人全過程跟蹤該系統的實施情況，并形成專業的分析報告，以供領導人決策。

（4）建立物資編碼系統

為提高企業對數據信息的處理能力，企業可結合自身的實際發展情況，借助K3系統構建符合自身發展特點的物資編碼系統，以此來對企業目前所有的物資進行歸類、分析處理，并利用樹枝模型進行編制。并以此為基礎，確定物資編碼管理制度，完善制度流程規范，明確規定增減審批操作程序，加大執行監督力度，以制度來規范員工的工作行為，從而保證這一系統的順利實施。同時，注重系統構建的時效性，盡可能的縮短系統建設時間，例如，若系統構建能在三個月內完成，那么公司廢品的管理、材料出入庫管理等問題將會得到極大地改善，該系統的積極作用也能夠得到更有效的發揮。

（5）組織實施全面預算、完善監督考核等工作

隨著企業的發展，原有的財務管理模式已經無法再滿足企業的實際發展需求，開展全面預算管理已經刻不容緩。除了財務預算這一內容之外，全面預算管理還包含人事、采購、銷售、生產、技術等多個部門的業務預算。銷售預算的確定主要是指銷售部門以企業的年度經營目標為基礎，在預估企業自身生產能力以及未來市場的情況下，并參考以往經驗、歷來的市場情況來制定科學的銷售單價、確定產品銷售結構，最終確定收入預算。生產預算的確定主要是由生產部門為主導，部門根據現有的庫存商品情況以及自身的銷售計劃，來合理安排產品當期產品，從而確定具體的生活計劃。

費用預算的制定主要是由銷售部門為主導，其通過銷售政策、銷售計劃以及上年實際情況而確定銷售費用預算。管理預算則是不同的職能部門根據自身部門的發展管理需要，結合各自的年度工作安排和上年的實際情況，在確定相應的部門費用預算。

就企業對預算管理的現狀而言，其主要存在重視程序不夠、缺乏制度保證以及人員專業性缺乏等問題，重視程度不足使得企業預算管理浮于表面，無法落實到實際操作之中。再加上制度的不完善大大削弱了對人員工作行為的監管力度，工作人員缺乏有效的預算技能和預算素養，其很難保質保量的完成預算工作。因此，為了有效的解決這些問題，企業首先要打破原有的財務預算概念，可以通過專家講座、頭腦風暴等多種方式來幫助員工正確認識預算管理，對員工定期進行預算知識培訓。其次，根據企業實際發展現狀，構建完善的預算管理制度，確定預算控制實施辦法，并建立考核機制和預算信息反饋制度，幫助企業領導層及時了解預算執行情況，從而做出積極調整。

（6）組織企業研發成本，制訂人本特色的成本管理實施

根據A服飾公司的發展特點，研發設計成本是公司所有成本管理中最為重要的一個內容，良好的研發設計、完善的成本控制，有利于增加公司產品的創新性和吸引力，從而吸引更多的消費者進行消費，牢固占據市場份額。因此，企業全體員工，從領導層至具體崗位都應注重研發設計成本管理，甚至企業可以采取各項專家講座等宣傳措施來幫助員工正確認識研發設計成本的重要性和積極意義，并通過營造良好的企業文化，來增加員工的責任感，從而激發員工對成本管理措施執行的主動性和積極性。構建科學的研發設計成本管理系統，并努力完善成本指標，推動技術的革新。具體來說，企業首先應對研發設計成本的相關影響因素有一個全面的了解。其次，建立健全成本控制系統，尤其突出研發設計成本管理。堅持以成本費用關鍵環節設置控制點這一原則，確定等級成本控制點。且在注重關鍵級控制點的設置。同時，為提高該系統的科學性，該系統可根據企業發展情況的不斷變化進行實施的調整，不斷細化成本指標，并全面鼓勵員工的積極參與，真正將成本管理落實實處。

（7）建立財務業務一體化的流程和單據系統

財務工作并不是可以獨立存在的，想要財務工作的順利開展就必須保證其業務流程和工作流程的有效對接，因此，在規劃財務工作時必須要堅持一體化原則。一般來說，財務流程屬于管理流程范疇，流程管理需要以業務作業流程的優化為主，嚴格區分工作的重要性。

同時，在設計工作流程時，必須要以企業的實際發展現狀以及具體的發展需求為基礎，注重流程的實用性。有效的工作流程能夠最大程度的減少企業不同部門、不同崗位之間的溝通成本，并起到降低員工培訓成本的積極作用。具體來說，為保證工作流程設計的科學性，企業首先應確定合理完善的作業標準，提高作業流程和作業標準的匹配度。總的來說，流程的優化并不是在短時間內就可以完成的，它需要一整套科學的單據系統為支撐，而如何提高單據的有效性，合理反映企業管理信息，加強單據傳遞性，這也是企業必須要思考的一個問題。

制度和業務流程是相輔相成的，業務流程的優化實則也是對制度的補充和細化。構建科學的制度系統，完善作業標準系統，將企業的人為管理向制度管理轉化，是降低企業運營風險，提高企業市場競爭力的重要舉措。

（8）組織開展企業經濟活動分析

對于一個企業來說，其普遍面臨著數據數量龐大、數據重疊交叉等問題，因此，為了加強對數據的歸納整合，企業可組織財務等專業人員根據自身擅長的領域，再加上對企業經營活動的全方面了解，以系統化、科學化的分析方法，對數據信息進行加工處理，簡化數據信息，綜合剖析企業具體的經營活動情況，從而為企業后期的生產運營提供有力的信息支撐。在具體操作時，首先企業應考慮對數據模型和框架的選用，確定分析的具體依據，明確分析內容，其次，應明確職責的劃分，將責任落實到具體個人的原則，構建配套的獎懲制度，堅持追責到底。在對數據信息進行分析時，可以企業的財務部門為主主導，其他部門積極參與。

（9）進行企業納稅籌劃

稅務作為絕對成本，其會對企業的資金產生直接的影響，因此，開展科學的納稅籌劃，在合法的前提下，減少納稅額，是企業需要重點關注的一個問題。在進行納稅籌劃時，企業應充分考慮自身的組織形式、生產經營特點和投資決策等多個方面。例如，若為高新技術企業，則可以享受高新技術企業稅收優惠政策。全面把握國家的稅務政策，及時更新稅務政策信息，這些都是企業在納稅籌劃時需要重視的關鍵內容。同時，注重與國家稅務部門的聯系，有效利用稅法條款的彈性，以此來巧妙地減少稅務風險問題。

六、結束語

綜上所述，為了保證企業的正常經營發展，以風險管理為視角，結合企業的實際發展特點、發展現狀而構建起完善的內部控制至關重要，本文主要就上述多個方面對企業的內部問題、風險類型、以及發展現狀等進行了分析，并提出了相關的應對措施，但企業內部制度的完善并不是短時間內就可以完成，其需要企業全體員工以及各個部門長時間的共同奮斗。

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