企業稅務風險及優化途徑研究

相易彤

摘 要：當前全球經濟快速發展，外部經濟環境日益復雜，企業在發展進程中所面臨的風險因素正在逐漸增多和復雜化。在眾多風險因素中就包括了稅務風險，它是一種貫穿于企業生產經營活動整個過程的。伴隨當前我國營改增稅收政策的調整與稅收管理工作的嚴格化，企業必須思考影響自身稅務管理工作的相關風險內容，高度重視稅務風險控制問題，保證自身始終擁有相對優良、安全的經營環境。本文中首先論述了企業稅務風險防控體系構建的必要性，并以X公司為例，重點分析了該公司的企業稅務風險點及優化防控途徑。

關鍵詞：企業稅務風險點;防控體系;必要性;優化途徑

每一個企業都需要建立自己的稅務風險防控體系，其目的就是引導企業在實際經營活動中合理預見、控制自身所面臨的各種稅務風險，有效防范稅務違法行為的出現，時刻保證自身做到依法履行納稅義務。考慮到稅務風險是存在于企業發展的整個生命周期的，所以為企業建立稅務風險防控體系有一定的必要性。

一、企業建立稅務風險防控體系的必要性分析

企業建立稅務風險防控體系的必要性包含以下四點。

1.時刻打造安全經營環境

當前的市場競爭環境是非常嚴峻的，它公平對待每一個企業，所以企業自身也要有所思考，如何做到時刻打造安全經營環境。在本文看來，企業首當其沖就應該打造安全經營環境，依據當前稅法體系內容進行深度研究學習，并做到所有企業內部涉稅業務人員、涉稅事項處理均符合法規，嚴格遵照法律要求繳納企業稅款。再一點就是有效運行企業的稅務風險防控體系，為企業稅務管理模式優化奠定基礎，保證企業能夠從整體上有效降低甚至規避稅務風險，始終令企業保持處于相對安全的經營環境中。

2.深度維護企業稅收權益

在我國的《稅收征收管理法》中就發布了有關納稅人權利與義務的相關公告，其中明確規范了納稅人在稅款繳納過程中需要履職哪些權利義務。而對于企業，管理法則提出了更高的要求，當前企業也會根據該管理法深度維護自身稅收權益，例如始終在企業經濟活動的事前、事中與事后展開稅務風險控制活動;第二是能夠在事前參與到企業中的重要經濟決策中，全面掌握企業整體的經營狀況;第三，要具備更新政策信息的研究分析能力，在面對各項稅務風險點與業務流程時可做到合理控制，及時進入稅務風險防控準備狀態，深度維護企業的稅收收益。

3.有效降低企業稅收成本

企業構建稅務風險防控體系的目的就是有效降低基本納稅成本和非稅成本。在企業中，稅務總監或經理會直接通過事前參與對企業的重要經濟決策進行判斷分析，并給出企業的相關稅務規劃，避免企業因此而多繳納額外稅款。再者，防控體系的生成與執行應該更加規范，如此可有效提高企業內部信息溝通的順暢性，提高企業管理效率，為企業節省不必要的管理費用。

4.堅持推進企業價值最大化

無論是企業稅務風險控制活動還是任何其他風險控制活動，它們都能堅持推進企業向前發展，確保企業價值最大化，所以風險控制是能夠為企業創造巨大價值的，不容忽視。企業在進行稅務風險控制過程中為企業創造價值，且這種價值就體現在稅務風險控制活動中，它能夠為企業帶來無形財富，并基于各種經濟收益的各種方式反饋企業，體現企業稅務風險控制的高水平。雖然企業稅務風險控制體系所謂企業創造的財富是無形的，但它卻能因此提高企業在稅務機關的信譽度，為企業獲得良好形象與聲譽。同時，它更有利于促進企業的一切生產經營活動，實現企業利潤的最大化發展。

二、X公司稅務風險點與稅務風險控制優化途徑案例分析

1.X公司概況

X公司成立于2000年，是高新技術開發公司，成立之初為有限責任公司，目前已經發展演變為股份有限公司。公司專門對外提供企業信息化解決方案，目前已經設立子公司。

2.X公司涉稅風險點分析

隨著X公司發展建設規模越來越大，其涉稅風險點也逐漸顯現，這讓公司本身面臨稅務風險。下文主要分析了X公司的主要稅務風險點。

（1）收入確認涉稅風險點分析

X公司在2018年收到地方稅務局的涉稅處罰書，其中稽查意見表明X公司存在收入確認涉稅風險點。具體原因在于X公司一般采取分期付款方式銷售產品，其書面合同約定收入日期為當天，這種做法可能會造成會計確認收入時點與稅法確認時點的相互延遲，認為X公司沒有在收到分期付款后進行當期確認收入，即X公司未能及時履行納稅義務。就此差異，X公司被稅務局稽查，并補繳罰款。根據我國增值稅暫行條例規定，企業在購進貨物無償贈送他人視同銷售行為，必須按照同類產品銷售價格第一時間確認銷售收入，并申報繳納增值稅部分。

（2）研發費用加計扣除涉稅風險點分析

X公司的研發項目中有一部分屬于軟件產品常規升級，且部分項目利用已有應用軟件技術進行后續開發，從本質上將這并不屬于實質性的技術創新產品改進行為，因此X公司在研發軟件產品的第二年開始無法享受研發費用加計扣除稅收優惠政策，即X公司沒有產生符合加計扣除稅收要求的新科技研發項目，不滿足企業技術創新基本要求。不過，X公司為了獲得更多優惠政策支持，有涉嫌會計核算的行為，其企業財務信息的真實性與有效性因此而大幅度降低。

（3）補助稅務風險點分析

X公司屬于高新雙軟企業，所以公司每年都會接受到來自于政府的補助，其中存在部分不征稅收入款項。但在X公司所公示的過去兩年享受政府補貼金額報告上卻沒有列出文件來源與相關政策依據，它可能為X公司造成潛在稅務風險，結合企業辦稅相關流程，X公司需要根據自身報告中的指標異常進行納稅評估風險評級調整，這為企業的稅務優化調整帶來一定負面影響。

總結來說，X公司在稅務風險處理方面還尚顯經驗不足，其從業人員稅收知識基礎相對薄弱，不能準確有效地理解企業稅務與會計處理之間的真實差異，而且X公司為了獲取更多研發費用鋌而走險，其稅務款項扣除不符合規定，這不利于公司對外形象的展示。

3.X公司稅務風險點防控及優化途徑

X公司為有效解決自身所存在的各個稅務風險點，也專門從人、工作制度、法律法規等多個方面思考自我調整，建立行之有效的稅務風險點防控體系，為企業未來合法納稅開拓優化發展路徑。

（1）加強稅務工作人員的培訓指導

稅務管理人才培養是X公司硬件條件提升基礎，X公司需要聘請專業稅務管理人員負責專門的日常稅務管理工作，并面向企業各個層級開展財務培訓活動，完全遵照公司各部門工作計劃、稅務風險控制策略等整理收集基礎性數據，分析相關工作內容。具體來講，X公司應該參與會計師事務所及稅務所局機構所舉辦的各種學習講座與培訓講座，并在日常工作中訂閱圖書報刊供財稅人員學習。再者就是更多鼓勵公司內部財稅人員參與各種專業資質考試，不斷提高自身專業能力，幫助公司更好地開展財稅工作，更好建立稅務風險控制體系，優化公司財務管理各項工作措施。

（2）設立稅務管理組織框架

稅務管理組織框架是X公司圍繞自身人力資源、資金資源與相關財稅管理工作內容所構建的內部生產經營稅務風險管理組織體系，它由公司董事會高層直接領導。該書屋管理組織框架中就應該構建規范稅務的風險評估系統，基于稅務風險控制與稅務風險識別兩項內容有效識別目前存在于X公司中的各項稅務風險點，即要對X公司的風險評估機制進行重構，選擇適合于公司發展的風險識別方式，幫助公司在各個稅務風險點中合理有序地開展風險控制活動。

另外，X公司還應該建立稅務風險點清單法，結合稅務風險點實際管理情況與稅務風險控制經驗對企業所面臨的各個稅務風險點進行分析，并時刻對清單內容進行有效補充調整。

（3）構建稅務風險防控流程

最后，X公司需要構建稅務風險防控流程，其中關鍵就是有效控制稅務風險。公司可采用會計核算方法首先為公司明確收入確認方式，例如明確公司的產品銷售所采用的是一次性付款還是分期付款。如果所采用的是分期付款則必須做到定期繳納增值稅。再者X公司應該強化自身的研發涉稅要素管理，基于“研發費用”這一塊進行總分類核算優化調整，在強化科研開發項目明細科目的基礎上不斷加強自身資金管理調整，提高對經費的預算執行效率。

三、總結

企業稅務風險防控是每一個企業都要做好的經濟管理工作，在具體操作過程中還應該具體問題具體分析，根據企業自身所產生的各方面稅務風險點深度思考其風險內容與風險成因，再思考給出有針對性的防范對策，建立風險防控體系，提高企業的稅務繳納能力與社會風險防范水平。

參考文獻：

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