企業集團應收賬款管理研究

李東海

摘 要：經濟全球化的發展態勢已經十分清晰，企業集團都在向著利益最大化的方向前進，為了增強自身的市場競爭力，賒銷的程度不斷加深，導致企業集團應收賬款持續累加，資金的流轉性變差。應收賬款是企業總資產的重要組成部分，應收賬款的正常運轉可以保證資金的正常流動，進而使得企業集團的生產活動得以順利進行。

關鍵詞：企業集團;應收賬款;對策

一、應收賬款相關理論概述

1.應收賬款的涵義

應收賬款是指企業集團在日常的生產和經營活動過程中，包括銷售各類產品、提供勞務等，應向售賣或服務對象企業收取的款項和墊付費等其他費用。應收賬款是企業集團在依托于信用展開銷售的模式下形成的，所以它具有明顯的債權性特征，在企業總資產中占有很大的比重。市場經濟已經成為社會經濟的主導，企業為了維護其利益的穩定性加重了信用賒銷和運用程度，使得應收賬款在日常經濟項目往來中所占有的比重不斷增加。應收賬款是企業總資產的重要組成部分，其表達的內容是企業無法真正獲得或使用的資產收入，不能為企業的再生產和再投資起到相應的有效作用，而是停留在服務對象的范圍內。應收賬款的科學管理對企業生存和發展具有特別重大的意義。

2.應收賬款風險的主要表現

賒銷行為已經逐漸成為企業間經濟往來中最為主要的結算方法，但是由于市場經濟的發展還存在很多不足，一些企業在盲目追求利益的過程中對賒銷方式過于依賴，使得應收賬款的比重不斷提高，從而使得收賬款風險也急劇增加，主要表現為：一是企業負資產增加。應收款項是企業流動資產的組成部分，如果它占有的份額增加，必然導致其他資產占比的降低，就會使得其他資產在流動資產中的占比降低，形成資金短缺的狀況。一旦應收賬款回收進行得不順利，那么企業唯有通過融資等手段確保企業正常活動的開展。這樣的行為必然使得企業負資產增加，也降低了企業的經濟效益。更為嚴重的情況是一旦出現劇烈市場波動或者是經營效益低下，企業就難以償還借貸，致使企業難以維持日常的運營甚至是破產。二是回款非現金，成本增加。企業為了快速地對應收賬款進行收回，以加快資金的回流和利用，大多數情況下允許服務對象使用承兌匯票，部分企業的承兌匯票在應收賬款回款的類型中占有一半以上的份額，這樣一來，快速回籠資金的目標依然無法實現。企業為了快速變現，不得不向銀行或借貸組織妥協，增加了回收應收賬款的成本。

二、企業集團應收賬款管理中存在的問題

1.企業集團管理層的風險意識不強

企業集團管理層是在企業發展中的作用是具有主導性的，其文化程度以及思維模式的諸多方面因素都會影響企業的發展。就應收賬款的財務風險來說，只有企業集團管理層具有高度的風險意識，在實際經濟往來中才能最大程度地維護企業集團利益不受損失，而在大多數企業集團內，情況往往與之相反。企業集團的客戶大多數都是長期處于合作關系當中，回收應收賬款的環節很少產生問題，往來資金數額較小，加之問題出現時責任制沒法發揮效力，導致管理層對應收賬款的風險意識薄弱。在大多數企業集團中，應收賬款的回收都是在臨近期限的某個時間進行，如果產生過期還款的情況也只是采取二次催收的形式，面對這種情況缺乏相應的處理預案，這都是管理層風險意識不足的體現。

2.對應收賬款的監控力度不足

近幾年，中國企業在改革浪潮的推動下取得了令人矚目的成績，國際化程度不斷加深，但同時也要清楚地認識到，大部分企業自身的內部控制問題還比較突出，制度層面還有很多的漏洞，在應收賬款的管理方面，主要體現在監督控制的缺陷。眾所周知，信用評估、賒賬審查與批準、往來信息記錄、定期賬目核對、逾期催收等環節是正規應收賬款管理的主要組成。應收賬款產生之后，企業就應該及時地對上訴的整個流程進行有效監控，保證服務對象能夠按期還款，一旦應收賬款發生超期的情況，企業要為計提壞賬做出準備，對已經存在的壞賬，還需要采取沖抵壞賬的措施。但實際經營活動中，我國大部分企業集團，在應收賬款管理過程中沒有嚴格按照規定的流程執行，有的是遺漏某個環節，有的是對環節的監控不到位，總而言之，這樣監控不足的情況使得企業集團在應收賬款管理方面出現很多的問題，流動資金的匱乏阻礙了企業集團的發展。

三、完善企業集團應收賬款管理的對策

1.提升管理層素質，增強風險管理意識

企業集團管理者是企業集團的核心，是企業集團一切活動開展的基礎。所以，要想使得應收賬款管理工作取得成效，就要從提升企業集團管理者的素質著手。企業集團管理者的個人素質是管理者自身的內在體現，也能夠清晰而明顯地展示出企業集團的文化內涵和精髓，所以管理層的素質高低嚴重影響著企業集團的經營和發展。因此，企業集團管理層必須要認清企業應收賬款管控工作的重要性，形成敏銳的管理風險意識，積極學習相關的理論知識，將其與企業集團發展的實際情況相結合，使得企業集團應收賬款的管理程序化、規范化、科學化。將企業集團應收賬款的管理工作放在核心的位置上，從根源上對企業集團經濟效益起到保駕護航的作用。

開展應收賬款管控培訓，控制風險。眾所周知，對企業集團而言要想提高其人員的工作能力最有效的途徑就是定期展開有針對性的培訓活動，鑒于應收賬款的管理工作在企業集團經營中占有極為重要的位置，所以對企業集團管理者展開應收賬款的管理知識的培訓是必不可少的。這樣的培訓可以增強應收賬款管控工作在企業集團管理層心中的地位，增強風險管理意識，從而和員工一起完善應收賬款的管理，從政策條例的制定以及實施的整個流程都會得到改進，進而降低企業集團應收賬款面臨的回收風險。這樣完善的應收賬款管理體系的建立，使得今后企業集團在遇到應收賬款無法順利收回的時候，也不會因為流動資金的短缺而阻礙生產經營活動的進行。

2.加強對子公司應收賬款的管理

一是日常工作管理。企業集團在應收賬款的日常管理工作中，應該加強對子公司各項工作的指導和監督。主要內容包括：日常記錄、客戶信度、客戶信貸情況、應收賬款周轉率等。一旦發現有違規現象，應該及時讓子公司加以改善。二是規定子公司的經營內容。企業集團應該對子公司的經營內容進行限定，如果不加以限定，在子公司的私利作用的影響下，就其對客戶信用額度和時限的內容失衡，致使企業集團應收賬款總額不斷增加，財務風險也更加嚴重。三是優化人員配置。企業集團對各子公司組織機構和人員的配置要與其自身相配套，方便工作內容的對接，使得應收賬款的從屬管理工作更加簡單有效，也使應收賬款的管理情況能夠獲得及時高效的反饋。

3.加強對應收賬款監控與考核

企業集團必須要完善應收賬款工作程序，建立健全各部門崗位責任和授權審制度，完善應收賬款的監控。在此基礎上，企業集團應嚴格按照規定對應收賬款進行管理和監控，審核程序科學嚴謹，應收賬款發生超期現象要及時催費，責任落實到個人，保證資金順利收回，提高企業集團資金的運作效率。因此，企業集團的應收賬款管理部門要在經濟往來活動前調查對象企業的全面信息，在過程當中要時刻關注對象企業運營狀態是否產生變化，判斷其是否會對自身的經濟利益產生影響。說到底，應收賬款的管理還是需要具體的工作人員去執行，工作人員的方法和思想意識在一定程度上也影響著應收賬款工作的效率。所以，企業集團要變革原有的員工考核內容，要把應收賬款的監管納入到員工考核體系之中來，即把應收賬款的收回效率和數量與員工的薪資掛鉤。在這種模式的影響和推動下，銷售人員在工作過程中的行為和態度表現會隨之產生改變，能夠主動地密切關注客戶信用信息的變化或是進行實時跟蹤，使得應收賬款的催收工作更加順利。

四、結論

在買方主導市場走向的大環境下，信用促銷的手段對于企業集團增強競爭力的作用是巨大的。信用促銷有其固有的風險，所以企業集團要想獲得收益的最大化，就要不斷提高應收賬款管理水平。科學完善的應收賬款管理可以優化企業集團效益結構，改善服務質量，進而提高企業集團的綜合實力。所以，建立健全企業集團信用風險管理體系，是企業集團謀求長足發展的內在要求，只有這樣，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。

參考文獻：

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[2]彭增艷.論企業集團應收賬款管理[J].全國流通經濟，2017，26：28-29.