淺談企業內部控制

李靜

摘 要：隨著市場經濟的發展，在我國現行諸多商業模式下，企業為提升發展潛力、尋求更大盈利、增強市場競爭力做出了很大的改變。針對企業自身提出的機制的改善、制度的完善、管理上的革新等都相繼成為了企業經營的重點內容。本文從企業管理角度出發，提出了關于內部控制方面的論述，并重點針對財務控制做出詳細分析，有助于企業更好地完善內部控制體系，提升管理經營效率。

關鍵詞：內部控制;企業;財務

一、企業內部控制基本概念

1.企業內部控制

改革開放40年，我國經濟體系發生巨大的改變，經濟體制改革帶來的影響力也得以展現。傳統的業務、財務管理模式已無法滿足企業在現代社會中發展及應對變化的需求，弊端不斷顯現。內部管理及控制方式的落后影響到企業的經營效率及未來發展，為加強和規范企業管理，提升企業市場競爭力促進企業未來可持續性發展能力，我國推出了《企業內部控制基本規范》，規范制度的建立與實施標志著關于內部控制的工作已在企業中受到重視并繼而展開。無論是理論還是實踐，內部控制發展至今取得了階段性的成果，解決了許多企業發展中遇到的問題，在企業管理與發展中占據了舉足輕重的地位。

2.企業內部控制的表現形式

企業是以營利為目的的經濟結構體，它的存在與發展具備市場經濟特性，并隨著經濟體制的改革而發生變化。企業需要設定長遠的發展戰略以達到帶動企業進步的目標，過程中勢必蘊含著采取一定管理方式運用特定管理手段而實施的企業發展策略，內部控制是企業實現目標的執行準則，有助于企業長久發展并抵抗風險。

內部控制的方面眾多，主要是要求企業的管理模式要與企業現代化規章制度相融合，表現出具有良好效用的“四化”內部控制方法，包括制度化、流程化、信息化與系統化。制度化是基于人提出的控制方法，在企業內部需要具備規章制度，制度化管理的準則是按章辦事人人平等。制度需要明確公開并依附于流程中，流程化控制是針對制度實施，使之充分滲透到企業員工的工作職責中。信息化和系統化是控制執行中的工具，也是控制鏈完善與實施的關鍵，系統性的信息管理能提升控制效率，并掌握控制內容。

基于以上“四化”控制原則的分析，企業內部控制執行的表現形式體現在風險管理上，對于風險的應對、對于風險的把控已發展為企業內部控制的主要方面。企業是市場活動中的主體，會遇到各種風險，風險的預警、可控以及解決是企業內部控制、企業管理的重點工作。從風險角度出發分析企業內部控制策略，結合信息化系統化方法，利用現代化工具對風險執行預警處理，為企業提供可抗力，增強企業的市場競爭力并表現出較強的未來發展性。

企業內部控制經歷不斷發展的各個階段，控制過程、控制對象以及控制手段等方面都有所演進與完善。從執行層到決策層，從會計控制到財務控制、從細節風險到導向性把關，內部控制貫穿于企業管理中，為促進企業更強更大提供著動力性支持。

二、企業財務內部控制

1.企業財務內部控制的概念及意義

企業內部控制基于各級管理展現著縱向性的功能，保障企業資產安全、資源完整以及經濟活動的可持續穩定經營，財務控制是健全企業財務機制，增強企業財務抗風險能力的重要工作。

財務內部控制是企業依據已推出的財務策略，結合企業未來發展策略而制定的各項制度化規章化的管理手段，并監督執行，逐漸完善內部管理機制，最終達到提高企業財務活動效率，優化資源配置的目的。

做好企業財務控制與管理，有助于保護企業財產、企業信息以及企業技術，幫助企業維護自身資產、信息、技術等方面的安全。內部控制的實施能提升對企業內部資金流向的監督，實現對不同經濟資本情況的成本控制與管理，提升企業的管理水平繼而改善企業經營模式或增加企業營利。細分到具體控制方法的制定與實施，內部財務控制包括對復核審檢程序的把控、對報告記錄的監督管理、對權限實施的設定等的執行都能可靠并及時借助財務報告加強企業財務信息的完整與良好，提升企業的抗風險能力。企業財務內部控制視為一項系統化的流程操作，包括了企業內各部門在內，體現出有機的結合，能極大地推動企業團隊建設，促進員工的積極性，以個人主動性的增強來提升整個團隊的競爭力。

2.我國企業財務內部控制現狀

（1）控制體系及制度的建立與完善不足

分析當前我國眾多企業實施的內部控制模式，雖然在一定程度上已經實施了內部控制，但對于控制的長久保持來說尚且缺失。企業內部管理與內部控制都體現出了懈怠性，對于內部控制的重視度不能延續或加強，不能長時間給予控制的實施施加整頓或制度、體系上的完善。領導層的不重視直接影響了員工的積極性，當覆蓋到企業內部的各個系統、各個部門中，企業的業務執行或細分操作環節都得不到更好的把控，以財務方面為例，核算不嚴、會計信息失真等情況多有發生。

（2）內部控制風險評估力弱且不被重視

對于企業來說，外界環境變動勢必影響到企業的發展與穩健運行，為此建立風險可控方式包括風險評估機制的設定以及建立風險評估體系可以幫助企業健康成長。風險評估的設定與完善在長久的發展過程中由于我國很多企業經營理念上的落后、對風險因素的認識不夠充分，導致了風險預測能力低下，評估機制構建不夠堅實。大部分企業特別那些過度重視擴大規模的企業忽視潛在風險的提示會讓其陷入經濟危機或經營狀況不良亦或資金周轉受阻。與金融操作相聯系，如果財務內部控制不當風險評估能力不足容易造成企業市場穩定性的動搖與惡性循環的出現。

（3）企業現代化財務管理與控制技術差

現代化企業發展過程中采用具備先進技術的管理方式不僅可以提升管理效率還可以增強管理上的力度，從財務角度看企業內部控制，技術方面的革新多有發生，利用ERP或是數據處理、應用軟件等技術都可以為財務、會計工作帶來功效。但如今我國很多企業在適應現代化發展的過程中，依然在技術方面欠缺。相關軟件的使用不能體現出信息的多樣化以及數據處理的實時有效性，如很多企業不能在財務業務各環節系統地形成信息共享，執行出一體化的內控機制及手段，更不能精準生成財務報表，最終影響領導層對決策制定的有效性。

三、企業財務內部控制相應策略

1.加強企業內部控制重視力度

分析我國企業現階段出現的相關內部控制的問題，現提出相關應對策略。首先，企業管理層應高度重視財務內部控制，我國很多企業都存在領導集權制的現象，領導的控制力影響力會牽涉到內部控制的實施，如領導不重視內部控制，企業執行內部控制就只能浮于表面，就會導致內部控制制度構建的不健全，執行效率低下，沒有覆蓋所有的部門和人員，最終引來整個企業工作秩序混亂，對于財務會計來說就會出現核算信息失真的現象。

輕視化的氛圍嚴重阻礙了內部控制的創新發展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新這些順應時代發展而必須提出的要求不能得到滿足。為此，我們要改變墨守成規的狀態，提升內部控制能力。從現階段我國基本國情出發，針對企業內部控制提出相關執行標準包括國家制定的企業內部控制基本規范等，從企業日常經營活動出發，遵循法律法規、采用程序化的方式進行管理控制，并考慮到企業自身的實際情況加以調整，讓現有規范性的規章規范根據實際應用去適應企業的發展，在此執行過程中配合企業領導者的高度重視，最終提出科學合理的建議以提升控制力度發揮出控制效果。

2.建立健全內控風險評估體系

企業內部控制特別是財務內部控制會遇到一些潛在風險，對企業財務風險實施針對性的評估是提升企業內部控制效果的關鍵，風險控制我們提出需要建立專門的評估部門，通過收集財務數據、定期撰寫財務評估報告并上報領導進行審核做出及時有效的評估。強化內部建設力度，促進企業財務及經營相關數據的流通，預防潛在風險項的出現，具體的操作包括建立風險識別、分析、控制等SWOT體系，并結合實際定期修正應對策略，根據外部環境的變化來調整促進企業實時經營的穩健發展。

3.注重現代化內控體系及準則制度的設定

現代化企業的經營需要根據現有情況做出調整，內部控制的執行也需要與時俱進，適用于財務會計的內部控制體系需要具有先進性來為企業提供保障。受環境影響，內部控制的創新發展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新都需要做出改變。我們提出設立“嵌入式”的會計信息保障體系，以此培育和塑造企業特色控制，利用它對企業內會計準則、財務通則和內部控制制度三者進行有效聯系，為財務會計信息的質量提供堅實防護。新型內控體系中注重業務流程的有效梳理，調整內控政策、程序，如補充完善新會計準則下的公允價值計量等。同時重新設置和調整會計科目、財務系統以及財務報表系統等。

基于會計準則的修正，建立完善企業內財務控制系統，企業可優化財務內部的控制制度，包括信息處理、風險控制、業績評估、債務控制資產流向控制、經營項目控制、企業收支出控制等多方面，在實際操作中都體現出控制的新手段與新方法，同時結合新技術的應用可提出實施企業財務業務一體化控制，做到實時監控，發現問題及時處理，讓企業內相關部門參與，提升整個財務運轉的效率。借助網絡、軟件管理平臺等要素，在IT環境下將企業經營中的業務、財務制度等進行有機融合，讓財務和業務數據實現信息上的共享，方便財務部門進行數據查詢和分析，達到真正結合財務狀況實時控制企業經濟業務，由此體現出企業內部財務控制的價值。

四、總結

企業未來的可持續穩定發展，需要一套科學化合理化并適應時代經濟發展的管理方式對其加以指導，控制的實施是當前企業管理水平飛速發展的必然要求。財務內部控制的實施更是提升企業市場競爭力的關鍵，針對文中總結的我國當前企業內部財務管理顯現出的問題，提出了相應解決策略，并詳細論述了如何強化企業財務內控意識、完善內控機制并重視風險評估，提供更具現代化的財務一體化執行內控管理，提升內控效率，最終實現符合現代化發展需求的企業經營模式，確保企業運行的可靠與安全。

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