事業單位內部控制水平提升策略思考

張麗莎

[摘 要]內部控制是事業單位日常管理的重要手段，其在確保事業單位管理目標實現，防控各類管理風險層面具有不可替代的作用。在事業單位管理體制深化改革的背景下，內部控制水平也需要不斷提升，這樣才能夠給事業單位的健康發展提供良好的支撐。文章對于事業單位內部控制內涵、目的、原則等基本內容進行探討的基礎之上，圍繞當前事業單位內部控制方面存在的各種問題，探討了相應的策略，以期給事業單位做好內部控制工作，充分發揮內部控制作用帶來有益借鑒。

[關鍵詞]事業單位;內部控制;問題;策略

[中圖分類號]F810.6

我國事業單位數量眾多，廣泛分布在科教文衛等行業的事業單位在經濟社會發展中扮演著非常重要的角色，發揮著非常重要的作用。這些年我國事業單位管理體制改革一直在推進，目的在于能夠讓事業單位更加高效地履行自身所承擔的重要職責，為經濟社會的更好發展做出應有的貢獻。2014年《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》）的全面實施就是事業單位管理體制改革的重要舉措，目前越來越多的事業單位根據《內控規范》的要求來進行內部控制體系的建設，以全面提升這一工作水平。不過從目前事業單位內部控制實踐來看，由于各種各樣的原因，內部控制水平依然整體偏低，這一工作開展中諸多亟待解決的問題，使得事業單位健康發展受到了很大負面影響，如各類違法違規行為不斷出現、公共服務效果不理想等。基于這種情況，事業單位需要注重內部控制問題的解決，實現內部控制水平的提升，以給自身的健康發展提供良好的保障。

1 事業單位內部控制概述

內部控制目前成為事業單位管理的重要內容，因此有必要對于事業單位內部控制內涵、目的、原則等內容進行一個簡單的探討，以更好地掌握做好內部控制工作的必要性以及具體措施。

1.1 事業單位內部控制概述

事業單位內部控制是指為了實現既定目標，對于事業單位管理過程中存在的風險進行識別、分析、控制而采取的一系列措施。內部控制是事業單位非常重要的管理手段，其根本目的就是防控事業單位各類風險，如財務風險、管理風險、法律風險等，內部控制本身囊括了制度、方法、程序等內容，這一工作的核心在于財務管理，即借助于財務管理工作來達成內部控制目標。事業單位內部控制從內容層面來看，包括了內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正五個要素，這五個要素之間的相互協調配合是確保內部控制水平提升的重要舉措。

1.2 事業單位內部控制目的

事業單位內部控制目的是多維的，具體包括以下幾個方面：一是確保事業單位的資產安全，我國事業單位資產數量龐大，資產安全的保障任務艱巨，事實上事業單位出現資產流失的情況非常普遍，借助于內部控制工作的有效開展，可以有效地保護資產的安全，例如減少資產的流失、減少資產毀損等。二是提升事業單位管理水平，目前事業單位管理水平偏低，粗放式管理、經驗式管理普遍存在，尤其是事業單位一些管理者，缺少相應的管理能力。通過做好內部控制工作，可以讓事業單位管理更加規范，實現事業單位管理的改善。三是提升風險管控效果，事業單位管理中客觀上存在各種風險，而且隨著事業單位內外環境的變化，管理風險呈現出數量增多、風險水平更高的趨勢。這種情況下，做好內部控制工作，有助于對事業單位風險進行更好地識別以及控制。

1.3 事業單位內部控制原則

事業單位內部控制原則有以下幾點：一是全面兼顧原則，事業單位內部控制工作需要全面兼顧，既要貫穿管理活動決策、執行、監督全過程，同時也要兼顧財務、人力資源、業務開展等各個方面。二是重點突出原則，事業單位內部控制需要重點突出，將主要的內部控制資源放在風險比較集中的領域，密切關注重大風險活動，并制定相應的風險管控措施。三是動態調整原則，并不存在一個完善的、能夠一直使用的事業單位內部控制機制，當國家政策、法規發生變化，當事業單位活動進行調整等情況出現的時候，事業單位內部控制也需要進行調整，這樣才能夠確保內部控制活動更加有效。

2 事業單位內部控制方面存在的典型問題

事業單位內部控制方面的問題很多，本文對一些事業單位進行內部控制實踐調查，對相關研究結果總結的基礎之上，將目前事業單位內部控制方面的典型問題歸納為以下五點。

2.1 內部控制工作沒有得到充分重視

從大部分事業單位內部控制的情況來看，內部控制顯然是沒有得到足夠的重視，對于這一工作的重要性沒有一個充分的認識，也沒有做到投入較多的人力、物力來努力做好這一工作。具體來說，就是事業單位不僅僅沒有專門負責內部控制工作的機構，同時也沒有專職的內部控制人員，內部控制制度的設計更多的就是照搬照抄，制度沒有得到較好的執行，內部控制工作的開展流于形式，都是為了應付檢查。這種情況下，事業單位的職工對于內部控制工作往往也不支持，久而久之就導致了內部控制工作被邊緣化，其作用難以得到充分的發揮。

2.2 財務管理工作弱化

財務管理工作弱化是事業單位內部控制方面的典型問題之一，財務領域是事業單位管理風險聚集的區域，同時一旦這一領域發生風險，造成的危害也是非常大的。事業單位內部控制的重點以及難點其實都在財務管理領域，不過目前事業單位財務管理工作普遍弱化，財務管理理念落后、財務管理不夠規范、財務管理水平偏低，這就導致財務管理與事業單位發展的要求之間不夠匹配，同時也導致了內部控制工作效果的不理想。例如，事業單位財務管理方面，缺少不同崗位之間的權責制衡機制，財務管理權限過于集中，這就容易滋生各種問題。

2.3 風險識別以及控制不力

風險識別以及控制是事業單位內部控制的重要舉措，不少事業單位的內部控制工作開展中，忽視風險的識別以及控制，要么就是沒有開展風險識別工作，要么就是對各種風險視而不見，睜一只眼閉一只眼，不愿意進行風險干預，這就貽誤了風險干預時機，導致了風險醞釀、爆發，從而給事業單位的發展帶來巨大危害。舉例來說，財務管理領域的風險，一些潛在的風險因為沒有得到及時的識別，沒有采取相應的控制措施，就容易導致財務風險居高不下，給事業單位的財務管理工作埋下隱患。

2.4 內部溝通不暢

信息交流與反饋是事業單位內部控制五要素之一，能否做好這一工作，將會直接影響內部控制效果。內部控制相關信息的收集、傳遞，相關主體之間的溝通交流，這些都需要一個完善的信息溝通機制。很多事業單位內部并沒有一個完善的內部溝通機制，無論是縱向溝通也好，還是橫向溝通也好，都存在很多的問題，溝通阻礙較多，溝通時效性比較差，這就很容易因為溝通的不暢而導致事業單位管理水平降低。舉例而言，事業單位的管理決策因為沒有了良好的溝通，決策所需要的信息不夠全面，容易導致決策的失誤。

2.5 內部控制監督缺失

內部控制本身也需要進行監督，在沒有監督的情況下，事業單位內部控制工作的開展就很容易出現偏差，無法按照預訂方案推進，內部控制的作用也就難以發揮。目前很多事業單位對于內部控制實施情況如何沒有相應的監督機制，這就導致了內部控制工作本身存在什么樣的問題難以把握，無法進行內部控制本身的改進以及調整，久而久之就會導致內部控制工作問題多，這一工作的開展也就難以達到預期目的。

3 事業單位內部控制水平提升策略

對于事業單位來說，做好內部控制工作的重要性不言而喻，而要想切實提升內部控制水平，關鍵就是要做好以下五點工作。

3.1 給予內部控制工作應有的重視

內部控制在事業單位管理水平提升、公共服務職責履行等方面都有著非常重要的作用，加上目前國家層面對于事業單位內部控制工作也越來越重視，在這種背景下，需要給予內部控制工作應有的重視，在人力、物力方面給予應有的支持，確保這一工作的順利開展。具體來說就是要根據內部控制工作開展的需要，設立專門的內部控制機構，配備專業的內部控制人員，營造良好的內部控制氛圍，事業單位需要自上而下地強調內部控制工作的重要性，讓更多的員工支持這一工作的開展，從而推動內部控制水平的提升。

3.2 強化財務管理工作

財務管理工作在事業單位內部控制方面處于核心地位，事業單位需要注重把握分析財務管理方面的問題，根據內部控制工作開展的需要來強化財務管理。事業單位要完善財務管理制度，讓各個崗位之間形成良好的制衡機制，加強財務預算管理，注重財務人員能力的提升，從而做到財務管理水平的提升。做好財務管理工作，不僅可以切實減少財務風險，而且有助于充分利用好單位所擁有的資源，更好地提供公共服務。

3.3 強化風險識別與控制

目前事業單位所面臨的各種風險更加突出，這客觀上要求強化風險的識別與控制，事業單位需要定期組織人員進行各類風險的全面識別，針對識別出來的各種風險制定針對性的解決措施，從而將各類風險消滅在萌芽狀態，這樣才能夠推動事業單位各項工作的有序開展。舉例來說，針對不同的風險，可以分別利用好信息公開、預算控制、審批機制等手段來控制風險

3.4 注重內部溝通工作

事業單位內部需要根據內部控制工作開展的需要，建立完善的溝通機制，形成一個縱向到底、橫向到邊的溝通機制，讓各類信息能夠快速地傳遞，從而給內部控制工作的開展提供良好的信息支撐。

3.5 跟進內部控制監督

事業單位內部控制需要跟進相應的監督機制，對于內部控制工作效果進行客觀評價，掌握內部控制工作中存在的具體問題，并進行相應的改進，從而實現內部控制工作的更加完善，這樣更有助于實現內部控制水平的不斷提升。

參考文獻：

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