高校財務內部控制中的問題與對策探討

鄭秋芳

[摘 要]近年來，我國高校日益重視加強財務內部控制，且取得了巨大成效。然而，高校財務內部控制仍存在諸多問題。因此，有必要立足于高校財務內部控制實踐，采取有效措施加以解決，實現對高校資源的優化配置，并在最大程度上優化高校資金使用效益。文章淺析了高校財務內部控制存在的問題，探究了高校財務內部控制問題的解決對策，以期為強化高校財務內部控制提供借鑒。

[關鍵詞]高校;財務;內部控制

[中圖分類號]G647.5

在高校財務管理中，財務內部控制占據著關鍵性地位，強化高校財務內部控制，有助于規范會計相關工作，確保財務信息的真實性和完整性，能促進財務管理工作質量實現大幅度提高，還能合理控制和有效監督資產管理涉及的各類環節，實現對財務風險的有效防范，有效避免高校資產流失。因此，有必要深入分析高校財務內部控制存在的問題，并采取有效對策加以解決。

1 高校財務內部控制存在的問題

1.1 缺乏科學的預算編制

在高校財務內部控制中，預算控制是重要環節。高校預算將基于學校發展規劃以及工作任務所編制的年度財務收支具體計劃作為依據，對年度內學校各項經濟活動實施相應的內部控制。高校內部預算涵蓋財政撥款、事業收入以及各類其他收入。當前，多數高校普遍缺乏完善的預算管理和科學的預算編制，缺乏較強的約束力，主要體現在如下方面：一是預算編制時間相對較短，缺乏透明的編制過程，所編制的預算難以全面客觀地對高校財務收支的具體狀況進行反映;二是預算編制沿襲傳統滯后的方法，通常采用“上年基數+本年增長”這一預算分配方法對本年度相應的財務支出規模進行確定，缺乏對各單位經費分配指標的量化分析以及科學論證。

1.2 缺乏完善的內部控制

近年來，受政策監督的影響，多數高校針對財務管理制定了相對完善的辦法，然而高校各機構部門，諸如人事、后勤、教務、采購以及科研等，在進行財務管理實際操作時，流于形式，導致對外投資、基建工程招投標、物資采購等領域在不同程度上存在各類問題。例如，部分高校對于對外投資未能構建相應的內部控制制度，缺乏對資金的合理投向、投資期滿后難以將資金收回、難以取得良好的投資效益等，極易造成高校的經濟損失。高校未能針對經濟活動的相關業務流程、環節制定完善的內部控制制度和規范。高校少數部門缺乏對無形資產以及實物資產的管理意識，片面重視購買資產，卻相對忽視管理資產，極易造成資產閑置浪費。在少數緊急情況下，高校對資產進行購買，未遵循正規的審批程序，報廢銷毀也未能規范登記，極易造成固定資產出現賬實不符的現象，甚至發生違法亂紀行為。少數部門未能對資產實施規范的歸口管理，未能明確資產使用及保管的具體人員，未能根據要求對資產進行定期盤點，極易造成固定資產出現流失現象。

1.3 缺乏完善的內部審計

高校內部審計機構缺乏明確的權責規定，內部審計缺乏較強的自主性。內部審計機構通常是財務機構的下屬部門，獨立性不強，對高校財務機構存在較強的依附性，其審計方法難以有效滿足高校財務工作各項要求，且審計范圍相對狹窄，缺乏對日常財務的有效監督，導致小金庫的存在，并極易造成資金流失、浪費。另外，高校片面重視事后審計，缺乏對事前審計和事中審計的高度重視，缺乏專項審計和重點審計。事后審計，諸如干部離任審計等，深受各項人為因素的影響，未能完全實現透明化和公開化，難以實現定期、全面審計，不能真正發揮監督管理職能。

2 高校財務內部控制問題的對策

2.1 強化高校財務預算管理

強化高校財務預算管理，具體可從以下四個方面著手：一是高校財務及審計部門要構建具備充分論證、合理編制以及細致調研的財務預算制度，并通過條文對預算調整的實際時間、相關方法和具體程序進行明確規定，對各項經濟活動和支出實施分級預算，對校級以及各部門開展預算編制，確保預算內容的真實性。二是加強對預算執行的有效控制。在對預算進行合理編制的基礎上，要加強對預算執行的有效控制，高校各部門要緊扣預算指標，對收入進行組織，對支出進行控制。會計及審計工作人員在辦理各項業務過程中，要對預算支出實際情況進行及時了解，并強化信息反饋。三是高校財務及審計部門要對預算跟蹤、預算監督、預算分析以及預算評價的相關機制進行構建，并對各類經常性和建設性預算支出以及基建工程相應的招投標等實施預算跟蹤、監督以及科學分析和合理評價，秉承公正透明的基本原則，對預算收入進行明確，對預算支出進行細化，實現對預算管理相關機制的完善，并加強高校預算的有力執行。四是對預算執行的實際情況進行嚴格的考核評估，為財務部門年末編制、執行財務預算提供有價值的參考依據。

2.2 建立健全財務內部控制制度

一是要對票據、印鑒以及支票加強管理。高校要強化票據管理，對票據實施嚴格的專人管理，并對票據領購、使用以及核銷等各環節管理制度進行完善。高校要嚴格遵循票印分管的管理原則，由不同人員對空白支票以及銀行預留印鑒實施分類保管。高校要針對銀行預留印鑒的具體使用制定相關規定，嚴禁工作人員對相關工作程序進行簡化。二是對財務報銷制度進行完善。高校要對財務報銷相關制度進行完善，并嚴格遵循內部制度規定，對各項業務實施規范處理。要使制度監管覆蓋所有業務，強化對財務報銷的監管。三是強化財產安全控制。高校要強化對財產安全的有效控制，限制未經授權的人員直接接觸高校財產，并對財產實施定期清點，確保賬實相符，防止閑置和流失現象。對會計檔案相應的保管制度進行構建，對于歸檔的會計資料要編造清冊，安排專人負責保管，嚴防抽換及篡改。對重要的會計資料要進行備份，防止資料損毀。四是實施會計輪崗制度。高校要結合自身財務管理實際情況，實施會計輪崗制度，防止會計人員利用崗位管理漏洞，防止對會計操作手續進行簡化，規范執行會計相關制度。

2.3 建立健全內部審計機制

建立健全高校財務內部審計機制，具體可從以下方面著手：一是明確高校各項財務經濟活動的實際審計范圍，并對審計工作的具體程序進行規范。二是逐步摒棄傳統滯后的財務審計方式，轉變為效益審計，及時有效地對部門管理以及相關效益進行評價。同時，將事后審計的效益審計方式轉變為事前審計和事中審計，全面科學地對高校財務經濟活動進行準確評估。三是對內部控制實際執行情況進行檢查時，要重視收支情況、固定資產實際增減情況等較為關鍵的環節，并對審計工作的具體內容進行擴展，覆蓋財務管理相應的各個環節，避免審計死角的出現。同時，針對財務審計實際情況制定報告性文件，對高校財務內部控制中存在的問題提出有效的優化措施。

3 結 論

綜上所述，高校財務內部控制存在的問題主要體現在缺乏科學的預算編制、缺乏完善的內部控制制度、缺乏完善的內部審計機制。對此，高校要通過強化高校財務預算管理、建立健全財務內部控制制度、建立健全內部審計機制等對策對高校財務內部控制問題進行有效解決。

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