我國服務業企業納稅實務與稅務籌劃策略

張科煥

【摘要】服務業屬于我國的第三產業，對我國經濟的發展有著重要的促進作用。在服務業中，對企業進行稅收管理是十分重要的。在企業中，對稅收相關工作進行合理的安排，保證各項稅收工作的正常進行，可以有效的對企業的經營成本進行控制，降低企業的繳稅金額。

【關鍵詞】服務業 企業納稅實務 稅務籌劃

隨著我國的社會經濟不斷發展，我國的服務業也在不斷的發展中。服務業企業發展過程中不僅能夠獲得更多的經濟利益，同時也承擔著繳納稅收的責任。本文針對我國服務業企業納稅實務和稅務籌劃提出幾點建議，希望通過本文的分析可以提高我國服務業企業的稅務管理水平。

一、對企業的存貨計價方式進行合理選擇

我國的服務業企業在進行納稅實務管理時，應該合理選擇存貨計價方式，企業選擇存貨計價方式的不同對企業的經營成本以及納稅等情況又很大影響。企業管理人員應該根據企業的實際情況選擇合理的存貨計價方式，對應繳納的稅額進行調整，從而降低企業成本。如果企業企業正處于免稅時期，企業就可以充分使用先進先出的方法，對材料費用的攤銷進行減少，從而達到降低免稅額度，提高企業的經營利潤的目的。如果企業處于征稅時期，就可以采用后進先出的方法，這樣就可以增加材料的費用，減少企業的經營利潤，同時企業所繳納的稅款也會減少。

二、對盈虧彌補法進行合理利用

服務企業在進行納稅實務和稅務籌劃的管理中可以合理選擇盈虧彌補的方法。所謂的盈虧彌補法就是指在一定的時間內，企業的年度虧損和企業年后的盈余利潤能夠互相抵消，這樣就可以降低來年應該繳納的稅額。但是服務業在選擇盈虧彌補方法時是有條件限制的，如果企業是剛剛建立的，國家就會對這些企業有優惠政策，幫助這些企業進行發展。

服務也企業在對盈虧彌補法進行運用的過程中需要注意以下幾點：首先，需要提前對企業的收入進行確定，如果企業前五年的經營中有虧損情況，就可以提前對企業的收入情況進行確認，從而和之前的虧損進行抵消。其次可以對企業的一些費用進行延遲處理，如果企業沒有提前做好壞賬的準備，而是把賬目給核銷了，那么就可以直接使用資本化的方法來進行處理，可以延遲時間來支付費用。

三、選擇合理的折舊方法

服務業企業在經營的過程中，會發生固定資產損耗的情況，對這些固定資產的損耗進行合理計算，確認折舊額，可以有效的控制企業的經營成本，對企業的利潤計算方法也會產生影響。企業進行折舊計算的方法有很多，例如直線法、加速折舊法等。在對企業的折舊額進行計算的時候，會對企業當期的經營成本和費用產生影響，也會影響到企業產品的成本，所以服務也在選擇固定資產折舊計算方法時需要根據本企業固定資產的使用數量、使用時間以及質量等方面進行分析，然后合理選擇折舊計算方法，保證固定資產折舊額的準確性。

服務業企業在選擇固定資產折舊年限時，如果合理選擇，可以有效的幫助企業降低納稅金額，例如有一家服務企業是剛剛成立的，在成立初期沒有享受過國家的優惠政策，而且企業處于免稅期，在正常經營，那么企業就可以盡量把固定資產的使用時間延長，把固定資產的折舊盡量增加到免稅期之后，這樣企業在免稅期的利潤就可以大大提高，免稅期后的納稅額度也會有所降低。

四、對納稅的時間進行合理延期

服務業企業如果是處于利潤比較高的時期，可以通過延期納稅的方法來有效降低企業的邊際稅率。例如該企業有母公司和子公司，母公司就可以將公司利潤轉移到一些地稅負的子公司，這樣就可以有效的降低納稅金額，實現延期納稅的目的。企業也可以對當期的利潤進行預測，如果預測出來的例如比上段經營期的利潤高，就可以根據上期的納稅額的一定的比例來提前進行繳納。

五、針對企業籌資活動進行納稅籌劃

服務業企業在籌資的過程中，可以采用權益籌資和負債籌資兩種方法，如果企業采用的權益籌資，就可以在企業繳納所得稅之后再進行股息分配，如果是負債籌資，就可以在納稅前對籌資的利息進行支付。所以說如果企業是負債籌資可以更好的降低企業的所得稅，企業的籌資成本也會大大減少。

總結：

綜上所述，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的服務行業也在不斷發展中，追求利益最大化是企業發展的重要目的，服務業企業也不例外。對企業納稅實務和稅務籌劃進行有效管理，可以有效降低企業的稅收負擔，提高企業的經營利潤。服務業企業可以通過合理選擇存貨計價方式，采用盈虧彌補法、折舊方法以及延后納稅時間等方式來對納稅實務和稅務籌措進行管理，從而降低有效降低企業的納稅金額，減少企業經營成本，提高企業的經營效益。