行政事業單位內部控制規范建設研究

常文燕

摘 要：縣級物價局作為一個特殊的行政事業組織群體，承擔著落實國家、省、市價格政策，制定地方民生價格，進行縣級市場價格監督檢查，行使公共職能的重要職責。本文主要針對某縣物價局內部控制建設過程中存在的問題，分析形成原因，提出解決方案，進而提高該單位內部控制建設及管理水平。

關鍵詞：價格管理;行政事業單位;內部控制

一、內部控制建設過程中存在問題

1.單位層面存在的問題

（1）管理層缺乏制衡思想。單位的主要管理者及中層干部沒有重視內控建設，存在敷衍塞責想法。單位財務長期由一人管理，沒有進行不相容崗位分離，甚至重點領域和重點崗位仍由一人擔任的情況。

（2）內部控制制度手冊模板化。為了更好的建設內部控制，縣級財政部門請知名大學教授為全縣財務人員做專業知識培訓，并公布內部控制制度的模版。這也導致單位在制定自身的內控手冊時，很少主動思考，照搬照抄，沒有結合自身工作實際，就匆匆出臺自己內控手冊。

（3）由內部財務部門進行內部控制審計。單位存在由財務部門承擔審計職責的情況，可能由于部門管理者主觀因素影響認為審計是財務的一部分，所以便將工作交由財務處理，違反獨立性原則。

2.業務層面存在的問題

（1）預算管理編制沒有結合現實需要，沒有為突發事件預留充裕資金;存在虛高估計支出，提高預算額度的情況。

（2）在收支業務層面表現為存在部分坐支情況，雖然財務人員現在沒有出現問題，但難以保證以后不會出現錯誤，且印章管理沒有分離，財務單位直接管理主要負責人印章，容易發生不合程序的財務事故。

（3）在資產管理存在部分漏洞，對于部分固定資產，如筆記本、攝像機等，由于不能隨機進行盤點，存在部分職工公物私用，甚至丟失的現象。在合同管理方面，存在未按時與職工簽訂勞動合同，或者合同缺乏妥善的情況。

二、內部控制建設存在問題的原因

1.對于內部控制重視程度不夠，存在認識誤區

目前，行政事業單位內部控制制度建設工作仍處于起步階段，單位負責人往往只重視單位的財務收支及各自業務工作管理，對單位內部控制制度的設計和建設不能投入足夠的關注，認為不是單位所有科室的事情，在單位層面縮小了執行的范圍。但是，內部控制建設能否有效開展，首要條件是負責人全身心的支持。這種現象不僅存在于管理者管理層，在中層人員及普通職工中也存在部分上述認識。受傳統管理模式的影響，甚至認為內部控制制度建設不僅沒有必要性，反而是對單位內部資金和人力等資源的一種浪費。

2.內部控制組織架構不健全，實施不徹底

價格管理單位內部現有的內設機構職能存在模糊性，單位內部現有工作人員的工作職責劃分存在異議，并且在部分關鍵性業務工作崗位的人員配置應用方面，未能實現按崗位落實責任。雖然物價部門針對業務工作過程中的預算業務、收支業務、政府采購業務、資產控制、建設項目控制、合同控制等多個方面，已經建立了規范系統的管理控制制度，但是在貫徹執行過程中存在偏差，或者存在根本不執行制度還是按照原來的工作思路工作的情況。

3.內部控制的監督力度有待加強

由于內部控制的管理者小組成員就是本單位的在職職工，有的人會礙于情面不能嚴格地按照內部控制標準對同事進行要求，導致內部控制實施效果大打折扣，所以要就工作論工作，此外，也存在內部控制管理者小組成員本身專業水平不高，以至于不足以檢查到他人工作中存在的問題的情況。

4.基層物價部門缺乏內控發展土壤

基于縣級物價單位，內部控制專業人員較少的現狀，為內控控制建設工作的開展造成了較大的阻礙，基層物價單位工作涉及的科目較多，財務人員、管理人員的年齡結構、職業素養等方面層次不齊，行政人員的素養決定了制度執行的生命力，人才隊伍建設緩慢為基層物價局推進內控建設造成了巨大阻力。

根據有關數據調查，在部分基層單位，員工年齡構成呈現兩極化，部分年齡大的工作人員在日常工作中安于現狀，沒有重視新形勢下專業知識的學習，在工作中單憑經驗辦事。部分新入職的工作人員，對于內部控制的理念學習不到位，不具備專業的內控知識，且管理層對于內控知識的培訓工作不重視，導致基層物價部門的內控建設工作受到影響。

三、針對上述問題提出改進建議

1.健全內控制度，提高內部建設意識

首先，在治理層面加強組織管理者，提高對內部控制重要性認識，重點關注單位層面內部環境。物價局管理部門要注重對財務人員、管理人員，加強對相關工作人員的監督與管理，構建科學的內部控制制度體系，做好動態監管工作，及時發現工作中的失誤與漏洞，重視物價局內部道德規范建設，構建良好的工作氛圍。

其次，針對預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序，錯誤會計核算等經濟活動方面，要注重行政單位內部的控制核心，構建科學的內部管理組織形式，各環節工作責權落實到個人，明確對應的管理職能，增強內部控制組織建設。縣級物價局作為基層行政單位的重要組成部分，其工作質量直接決定著百姓的生活質量，做好內部建設工作的意義重大，內部控制建設工作不僅要落實國家政策，還要重視當地經濟，根據當地經濟實際情況、百姓收入等因素進行綜合分析，全方面做好內部建設工作。

2.強化內控責任，緊抓日常落實

物價單位形成了以科室負責人為直接責任人，分管管理者為第一責任人的責任管理體系，同時仍應加強內部控制制度具體流程的具體負責人，將責任落實到人，而不是具體科室。通過這種方式可以不僅增強管理者階層責任意識，更增強一般職工在落實內部控制時的責任意識，使得落實內控流程的建設更為穩健全面。

財務管理部門作為內控建設工作的重心，要重視規范會計基礎管理工作。在強化內控責任工作中，要注重獎罰分明，在進行內部控制建設工作中，要注重對行政人員的激勵機制構建，據有關數據分析，在行政單位內部監管機制中加大激勵作用，可以在一定程度上提高行政工作人員的工作積極性，提高工作效率。同樣對于違法違紀的行政人員，要做好懲罰措施，加強懲罰力度，并在日常工作中做好警示工作，防范于未然。

3.執行內控建設，增強審計監督

內部審計是審計人員以組織內部為研究對象，為管理部門決策、管理工作服務的工作，執行內控建設，增強審計監督，有利于我國行政事業單位的內部控制建設進程，高效、全面的審計監督可以發現物價局日常工作中存在的潛在問題與漏洞，為管理者及時解決風險提供幫助，降低物價局行政工作的運作風險，為各環節工作提供有效保障。

同樣，內部行政控制工作建設中，不僅要發揮物價局內部管理層的監管職能，還要注重內部監督與外部監督相結合的理念，以物價局管理層為核心，內部審計部門與社會中介機構做輔助，確保內外部監督力量的有效結合，致力于監督合力，增強審計監督強度。

4.提高職工素質，建設一流隊伍

科學的制度需要執行合理，才能真正發揮出制度的生命力，以物價局為例，一支優秀的管理隊伍可以正確貫徹國家物價政策方針，科學做好物價調控工作，保持物價的綜合平衡性，做好縣級物價監督工作，注重管理人員的專業素質。

首先，物價局管理人員要嚴格把控公務員考試環節，考核內容注重專業知識、協調能力、管理能力等綜合素質，注重多元性人才的選拔。

其次，對于在職員工同樣要做好業務培訓工作。物價局做好內部控制建設工作，要從公務人員素質的整體專業水平以及工作人員的敬業精神角度出發，進行專業素養的培訓。政府的物價相關政策、法律、方針是根據國家宏觀調控制定，物價局管理人員要注重管理的科學性，與時俱進性，從而保證內部控制有效實施。

最后，對于公務人員的培訓核心是對其職業道德、價值觀等素養的培養。注重對每位干部職工業務知識培訓，尤其是價格業務知識、內控業務流程等方面的知識培訓，培養一批專業強，責任意識強的物價隊伍。

四、結語

不同基層行政事業單位在進行內部控制建設工作時，要充分結合本單位的特點，以物價局為例，要從貫徹國家物價政策方針，做好物價調控工作，保持物價的綜合平衡性，從物價局性質、工作范圍、管理結構、內部環境、外部環境等方面出發，完善評價制度，落實內部控制度，加強人才管理隊伍建設，重視物價局內部財務會計工作以及預算編制制度，重視內部審計和外部審計的結合，科學、合理地進行內控控制建設工作。

參考文獻

1.韓崢.行政事業單位內部控制研究.天津財經大學，2017.

2.田海艷.行政事業單位內部控制的研究.華中科技大學，2016.

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