應收賬款風險的衡量與防范

徐單丹

摘要：近年來，隨著社會主義市場經濟不斷發展完善，競爭日趨白熱化，賒銷逐漸成為企業擴大銷售、降低庫存的有效途徑。隨著應收賬款總額不斷增加，應收賬款平均回收期的拉長，企業的流動資金變得緊張，一系列不確定因素加劇了應收賬款的風險，可能給企業造成慘痛的損失，制約企業的成長與壯大。本文通過對應收賬款的相關概念、特點以及前人進行的研究等進行整理，通過對我國應收賬款數量不斷增加及回收時間拉長的現狀以及對我國應收賬款存在的風險及其對企業的影響進行分析和思考，提出相關的風險應對對策為我國企業的應收賬款管理提供啟示和指導。

關鍵詞：應收賬款;風險;信用;防范

一、應收賬款風險的表現與危害

（1）資金風險

應收賬款過多會對企業流動資金的運用產生限制，使得其周轉變得困難，還可能拉高企業的資產負債率。在大量流動資金被占用，企業又急需資金維持正常的生產經營，企業只好借入資金。這不僅增加了財務費用，降低了利潤空間，如果應收賬款久久沒有收回，應收賬款變成了壞賬，企業資金周轉不靈，財務狀況不斷惡化，使企業偏離正常運營的軌道，可能走人資不抵債的困境。

（2）收益風險

企業采用賒銷策略進行銷售時，增加了銷售額，獲得了應收賬款，但是也失去了些東西。應收賬款是企業對預期利益和成本費用兩相權衡的結果。

1.機會成本。機會成本是企業資本用在應收賬款上而沒有機會投放在其他項目上，所損失的最高收益。比如用來投資股票，能獲得股息和紅利。

2.管理成本。企業取得大量的應收賬款，需要對其進行管理以防范風險，還需要耗費資金。應收賬款的管理成本包括資信狀況調查費用、記錄分析費用、追款費用以及其他相關費用。

3.壞賬成本。壞賬成本是由于應收賬款在清款時，無法收回貨款而造成的損失。應收賬款數額愈大，規模愈大，壞賬的幾率愈高。

（3）管理風險

大量的應收賬款致使財務工作者出錯機率增加，核算不準確。企業一般會設專人專崗來處理復雜的應收賬款系統，業務復雜的企業，財務人員的工作量極大。核算一旦出現了問題，著手查找更正也比較困難。另外，應收賬款的回收需要附帶很多資料，比如合同、訂單、發票等等，遺失某些重要資料可能會導致應收賬款難以收回。

另外，隨著應收賬款數額增加，企業不僅擴大了銷售額，利潤也增長了，但是現金并沒有增長，加上壞賬損失的概率，實際上是膨脹了企業的運營成效，這可能給企業管理者一種假象，從而疏忽對應收賬款的管理。

二、應收賬款風險的成因

（1）企業意識薄弱

1.企業競爭意識薄弱。在當代社會猛烈的競爭形勢下，企業為了能夠在有限的市場上分得更多的“蛋糕”，大量運用賒銷策略爭奪市場份額，但是企業核心競爭力不強，沒有生產出稀缺的、不能夠被取代的、有價值的產品或者擁有此類優勢的技術，客戶的供貨企業不是非你不可的，拖欠貨款不會造成其實質性的損失。

2.企業風險管理意識薄弱。我國目前是社會主義市場經濟，企業需要獨立運營，獨立承擔自己運營的結果，無論是盈利，還是虧損。應收賬款是企業的流動資產，數量過多將帶來很大的風險，然而企業管理者和員工風險意識都很薄弱，沒有意識如果不及時收回，企業的流動資金將面臨緊缺狀況，這將使企業陷入困境中。

（2）社會誠信缺失，信用體系不完善

1.社會誠信缺失。誠信，顧名思義便是誠實，取信于人，承諾與行為無二致。誠信歷來是人立身之本，傳統美德，古有曾子殺彘、一諾千金，今也將誠信納入了社會主義核心價值觀，是公民應遵守的基本道德規范。然而當今社會失信現象頻繁，假冒偽劣商品四處可見，月月有貪官落馬，馬路碰瓷，票房造假，賬務作假等現象在新聞中爆發。企業在這樣的環境中，沒有堅守誠信這一立足之本，只能是害人害己。

2.信用體系不完善。美國等經濟發達的國家較為重視信用法律法規的建設，相關法律法規較早的形成了較為完整的框架，且對于失信的懲罰非常嚴格。我國的信用制度建設起步較晚。

三、應收賬款風險的衡量

（1）信息分析

我國信用相關法律法規建設雖然不及美國等發達國家起步早，也沒有其完善。但是我國政府領導的信用體系建設正全面打開，信用體系網日前也已宣布正式運行。企業可以利用該體系對客戶進行調查，包括這些內容：品質、償債能力、資本（實力）、抵押或擔保、經濟狀況。

（2）指標分析

企業可以通過計算相關指標來預計應收賬款的風險，比如應收賬款周轉率、應收賬款平均回收期。應收賬款周轉率，即年度內應收賬款轉換為貨幣資金的平均次數。應收賬款平均回收期表明企業從獲得應收賬款到收回應收賬款，轉換為貨幣資金所用的時間。企業通過計算得到這些數據，繼而將其與企業訓劃數或者行業水平進行比較，以此來預訓本企業的應收賬款風險。

（3）賬齡分析

應收賬款賬齡的長短不一，有的還在還款期間內，有的卻已逾期。一般說來，賬齡愈長，該應收賬款發生壞賬的幾率愈大，也就是說收回賬款的希望愈渺小，企業資產損失的概率愈大。企業應當充分理解和實踐重要性原則，重點分析少量有特點、發生壞賬損失幾率大的客戶。

四、結論

應收賬款的地位不言而喻，然而現在我國企業在應收賬款管理中的問題卻是層出不窮。普遍信用意識差、誠信缺失，信用體系不完善不僅是企業應收賬款居高不下的重要因素，而且是企業流動資金運營的一個問題。企業管理者需要充分看重應收賬款的管理和風險把控，不讓風險過高的應收賬款增多，同時增強內部控制。

參考文獻

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