個稅改革對社會公平影響的分析

余紅妃

摘要：中國從1980年通過《中華人民共和國個人所得稅法》到2018年已歷經七次修改，經過不斷的調整和完善，引起社會上越來越多的人的關注。全社會主要爭論的內容是個稅起征點的問題上，以及關于稅率結構的調整問題。個稅改革的目的通過對個人收入進行調節，促進高社會的公平。本論文針對個稅改革對社會公平的影響展開研究。

關鍵詞：個稅改革;社會公平;影響;分析

月藺導的“個稅改革”，就是對個人所得稅采取它要的改革策略，使得個稅的實施中能夠更好地體現出社會的公平。中國自改革開放以來，社會經濟發展水平持續增高，人們的消費水平明顯增長，個人所得稅制度的實施中，一些問題出現了。全社會都呼吁個稅改革，以更好地適應社會發展環境，同時滿足民眾的需求。2018年的政府報告中，提出改革個人所得稅，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅，并于2019年開始細化實施，這是非常具有突破性的舉動，也意味著中國個人所得稅制出現了歷史性的轉變。

一、201，年個稅改革前后的稅制比較

2011年所公布的個人所得稅制與此前所實施的稅制的不同之處在于，個稅改革以前的免征額是2000元，稅改革之后，免征額是3500元。這一次調整是根據工薪所得以及城鎮居民的生活消費水平為主要依據。

中國公民的經濟收入水平不斷地提高，商品的價格也在提升，如果承擔過重的個稅，納稅就成為了一個負擔。這就意味著個悅的水平缺乏合理性，需要做出調整。將個稅的起征點提高，可以緩解公民的稅收負擔，這是與中國的社會發展環境相符合的。中國在制定個人所得稅制度的時候，“量能負擔”是重要的原則，憲法平等原則在個人所得稅制度上具體化，一方面可以滿足財政需要，另一方面可以體現公民收入的公平分配，且讓納稅人有賦稅的能力。

中國地域廣闊，不同的地區經濟收入水平也有所不同。東部地區的經濟發展決，居民的收入水平要相又科交高一些;中西部地區的居民經濟收入水平要相對較低一些，所以，對于個稅做出調整，按照扣除標準執行之外，還要考慮到各個地區的經濟收入情況以及居民的賦稅能力，據此調整稅率結構。

稅收要按照公平原則展開，就是要求每一個納稅人承擔納稅的責任之外，還要不會影響其經濟能力，只有這樣才能保持稅負均衡。當然，在具體的實施中，會存在扣除不到位的問題，這就有失公平，也說明個稅改革存在不合理性，所以，要調整好邊際稅率。如果邊際稅率缺乏合理性，過高，會使得居民對于創造財富缺乏積極性;過低，很有可能會產生征管漏洞，嚴重影響經濟發展的效率。所以，要對個稅的起征點和稅率結構都要做出調整，有助于促進經濟運行效率的提高，使得社會公平得以實現。個稅改革之后，納稅人負擔個稅，實際上是承擔應該負擔的賦稅，但是，由于低收群體交的稅額比較少，中等收入和高等收入的群體交納的銳額比較高。低收入群體在稅制改革后的減稅比率為100%，所減少的稅收額也比較低，中等收入群體和高等收入群體即便建水的比例非常小，稅收也能相應地減少。稅制改革后，中等收入群體和高等收入群體的減稅較多，低收入群體減稅要少一些，這不僅不能解決貧富差距問題，反而貧富差距加大了。

從個稅改革的初衷來看，是為了縮小社會改革階層的收人差距，但是，由于高收入人群的減稅多一些，低收入人群的減稅比較少，就意味著高收入人群將一部分收入轉給了低收入人群體，低收入人群繳納的稅沒有減少，中等收入和高等收入的高收入的人群繳納的稅增加，就會影響社會的總效用，對收入進行再分配的時候，就不會體現出公平。所以，這一次的稅制改革，不僅沒有縮小公民的收入差距，反而導致收入差距加大，社會公平沒有從個稅改革中體現出來。這就需要借鑒經濟發達國家的成功經驗，從中國的國情出發做出調整，將個稅改革進一步深化。

二、2011年個稅改革的稅制與經濟發達國家比較

中國的個人所得稅制已經實施了30多年，每一個改革都是適應社會環境需要對公民的收入差距做出調整，已經獲得了一定的效果。但是，中國的個稅改革與西方經濟發達國家相比較，依然存在明顯的差距。（下圖：個稅改革后各國納稅人口站總人口的比重）個稅改革后各國納稅人口站總人口的比重

對個人所得稅的職能進行定位，使得職能得以充分發揮。經濟發達國家將個人所得稅看做是國家財政收入的一個重要來源，同時也發揮著政府調節收入分配的作用。這就是說，個人所得稅是財政收入的一部分，并發揮著公民收入分配調控的作用。從個悅的地位上來看，經濟發達國家將個稅作為主體稅種，在稅收總額中所占的比重是比較大的。以美國為例，個稅在稅收總額中所占有的比例可以超過50%。從征稅模式上來看，經濟發達國家的征稅是按照年收取的，中國的個稅是按照分類方式收取的。征稅模式上采用綜合所得稅制更容易實現公平。

個稅起征點是公民所關注的問題。經濟發達國家設置了較低的起征點，多數的公民是納稅人;中國的個稅起征點要相對高一些，這是從國情的角度出發，目的是實現稅收公平。

從稅收征管的角度而言，經濟發達國家所采用的征管手段更為先進，而且實施了有效的監督控制機制，與發達的通訊技術、交通等等都有一定的適應性。中國的個稅征管中，雖然在實施方法上有所創新，但是與經濟發達國家相比較，依然比較落后，所以，中國的稅收征管依然處在起步階段，需要進一步深化發展。中國的個稅稅制要進一步完善，借鑒經濟發達國家的個稅稅制非常必要，還要結合中國的國情，使得個稅稅制更加適合中國的社會環境。

三、2018年個稅改革對各類群體影響的分析

對新政歸納如下，作為納稅人，大部分群體已享受個稅改革紅利，同時提高稅收意識和納稅的遵從度。

作為扣繳義務人，增加首次信息采集負擔，同時要做好保密制度，但責任劃分更加明確。

綜上所述，在中國的經濟發展進程中，個稅在社會環境中起到了公平作用。從中國的個稅改革情況來看，可以在一定程度上減少了間接的悅負，增加了自接稅負。2起圣濟發達國家的經驗出發，可以明確，個稅占比小是不利于調節貧富差距的。當前中國的個稅征管依然存在滯后性，不能夠有效地監督控制稅收征管]：作。所以，京精壽要對個稅改革對社會公平帶來的影響深入認識，確保個稅改革在調整收入差距方面切實地發揮作用。

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