國庫集中支付制度改革研究

錢杰

摘要：隨著時代的進步，為不斷適應社會的發展，提高財政資金的管理水平，我國不斷地深化改革相關的財政制度，作為我國財政體制改革的一項重要成果，國庫集中支付制度已經被許多行政事業單位廣泛使用，對我國的財政預算工作起到了至關重要的作用，同時，有利于提高我國財政收支的效率。但是，具體的實施過程中仍存在一些問題，不能充分發揮其應有的作用。本文在介紹國庫集中支付制度主要概念的基礎上，分析了國庫集中支付制度改革的重要性，討論了國庫集中支付制度改革中存在的問題，并針對其存在的問題提出了相應的優化措施。

關鍵詞：國庫集中支付;制度改革;優化措施

一、國庫集中支付的概念

國庫集中支付制度是我國財政資金的支付和使用手段。實施的根本目的在于提高國家財政資金的標準化水平以及使用效益，它依靠信息技術和網絡技術為，徹底改變以前財政預算單位設置多重賬戶和分散支付的方式。根據財政預算單位的支出申請和財務部門的審計，國家財政部門分別設立直接支付或授權支付的專用財務支付賬戶。國庫集中支付制度的重要性主要反映在以下幾方面：

（1）國庫集中支付制度進一步健全和完善了公共財政管理體制。

在國庫集中支付制度實施以后，國家財政資金的管理模式出現了巨大的變化，財政資金從原來的層層支付轉變為資金直達的方式，這種方式可以有效地減少財政資金的中間流通，有效防止財政資金被擠占挪用或者是資金截留等問題，加強了資金的流動性。

（2）加強了政府的財政宏觀調控能力。

國庫集中支付制度可以有效的提高政府的財政宏觀調控能力，政府可以有效地預算資金的使用情況，也可以從大的方面把握資金的分配和使用，并且把單位應支未支的資金保留在國庫，也能夠防止資金被惡意截留。從根本上解決財政資金層層支付過程中被逐級截留等問題。

（3）提高了財政資金使用的透明度。

在國庫集中支付制度管理之下，可以有效監督財政資金的使用過程，所以，在很大程度上提高了財政資金使用的透明度，政府有關部門也能夠更加有效的監管財政資金使用的過程，財政能夠全流程監測每一筆資金的支付情況，如果在支付流程中發現問題，能夠迅速進行重點核查，確定問題后也能快速糾正問題。

（4）有利于加強對財政資金的監督。

一方面，國庫集中支付制度的實施進一步健全和完善了預算資金管理制度，提高了預算資金管理水平。單位在執行預算時需嚴格按照相關規定進行，若遇到特殊情況，必須通過審核之后才能執行預算，促使單位預算嚴格執行;另一方面，單位的財政資金由國庫直接統一支付，這降低了中間環節可能出現的資金風險，避免了隨意使用資金，若財政資金出現問題，能夠及時有效地進行核實調查巨迅速地發現問題，并及時糾正，有利于確保資金安全，加強資金監管，完善財政資金的綜合調度。

（5）財政資金使用效率整體提高。

實施國庫集中支伺一方面無需再經過資金撥付的眾多環節，單位的預算支出可以自接進行撥付，減少了等待資金的時間，同時資金能夠及時到位，這不僅能夠通過減少中間環節來降低撥付資金的相關成本，此外，由于達到的及時性，可以提高資金的使用效率;另仿‘面，財政資金通過國庫的單一賬戶統一支付給收款人。不允許將其分配到單位賬戶，這樣可以避免單位挪用、擠占資金以及通過財政資金進行投投資的現象，防止了資金的安全風險，保證了財政資金的安全性。

（6）初步實現了信息資源的快捷共享

依靠先進的信息網絡技術，國庫集中支付制度能夠通過互聯網快速地傳遞信息，從而財政部門、預算單位和代理銀行能夠實現聯網，在聯網的條件下，不同層次的管理人員可以使用自己的權限來進行操作，信息資源可以在不同的權限人員之間迅速地共享和傳輸。

二、國庫集中支付制度改革中遇到的問題

（1）對國庫集中支付制度改革認識不足，關注度不夠。

雖然我國已經全面實施國庫集中支付制度的改革，并且在不斷加強，但仍有部分單位的管理人員及財務會計人員對國庫集中支付制度改革認識不足。思想觀念一直保持在以前的水平，并沒有完全改變。有的人以為，國庫集中支付制度的改革就是改變財政資金的分配方式，因此，很多行政事業單位并沒有真正關注國庫集中支付制度的改革。此外，部分單位雖然順應了改革要求，實行了一些改革，但相關的監督管理制度還不完善，導致財政資金在支出時，出現很多不健康現象，例如退款業務不使用預算單位零余額賬戶等，結果導致財政資金的集中支付運行效率較低。

（2）部門預算編制不夠細化。

近年來，隨著政府收支分類改革的逐步深化，預算編制類、款、項等科目逐步完善，預算管理水平有了很大的提高。但是，在現行部門預算編制方法下，仍然存在編制方法粗放、預算項目不夠細化等實際問題，影響了部門預算編制的系統性和嚴謹性。同時，預算編制仍然集中于年底、年初的一段時間內，編制時間倉促，造成預算單位編制內容粗糙，嚴重影響預算編制的質量，無法及時、準確、全面地反映經濟信息，預算對財政收支的約束力不強，部門預算執行效率不高，在實際執行中甚至經常追加、調整。

（3）國庫支付信息化系統建設相對滯后。

為保證國庫資金安全、快捷高效的支付，提高財政資金使用的透明度，國庫集中支付制度必須依靠健全的財政管理信息系統，依托銀行資金即時清算系統和國庫管理操作系統，實現信息管理現代化。然而，我國目前尚未完全實現財、稅、庫、銀之間的網絡整合，無法實現部門間國庫支付數據信息的網絡共享，降低了預算單位、銀行、財政部門等各方面對賬的工作效率;在經濟或技術相對落后的部分地區，即使在財政部門內部也未能完全實現信息共享，在實際操作中非常容易出現脫節現象。

（4）財務人員整體素質有待提高。

國庫集中支付制度經過改革之后，預算主要以直接財政支付為主，對財務人員的綜合業務素質要求越來越高，因為在進行賬務處理時會接觸到許多新的東西，如果沒有較專業的財務技能，那么大部分財務人員可能不能勝任工作。在現在這個階段，我國大部分政府的財務人員綜合業務整體素質仍需要與時俱進。

三、國庫集中支付制度的優化措施

（1）按實編制預算，簡化業務流程，提高國庫集中支伺效率。

要進一步細化預算編制，簡化業務流程，強化預算的剛性約束，切實增強國庫集中支付的效率，確保財政資金的安全、規范、高效使用。一是編實預算。就是按照實際編制預算并真實反映工作的實際支出。二是編細預算。按照政府收支分類科目、預算支出標準和要求，細化支出內容，每一筆預算資金都要明細到具體單位、具體項目、具體利目，什么資金花到什么地方去都要編的仔仔細細、明明白白。三是編緊預算。牢固樹立過緊日子的思想，從嚴從緊編制“三公”經費等一般性支出預算，日常公用經費預算不超過配額標準，預算編制各項指標都經得起比較和審查。四是編快預算。要堅持早匯報、早決策、快布置，為編制審核預算爭取足夠多的時間，嚴格按照新預算法對預算上報、批復、公開要求進行，確保預算及時批復，增強預算可操作性。

（2）完善國庫集中支付信息管理系統。

使財政國庫支付系統與各類財政管理系統（非稅收人、政府采購、綜合治稅、會計管理等）信息互聯互通的進程加快，打通“信息孤島”，加快信息系統一體化的整合。借助財稅庫銀橫向聯網、集中支付電子化管理系統的優勢，進行數據信息的搜集、整理、分析和應用，為財政管理決策提供輔助支撐。建立財政、稅務、國庫、代理銀行之間的橫向聯合信息網絡，實現收支信息的數據共享和支付的實時清算，讓業務流程變得簡明，充分發揮國庫集中支付制度的優勢。針對信息化水平不高的部分地區，各級政府應該抓住國家實施“金財工程”的這個機會，從軟硬件兩個方面為國庫集中支付制度提供技術保障。在信息系統開發過程中，應重新論證和完善系統構架，提高系統的穩定性，優化系統的可操作性。

（3）加深對國庫集中支付制度改革的認識，提高重視程度。

一是要加強對國庫集中支付制度的改革，首先就要轉變財務管理人員的思想觀念，提高其對國庫集中支付制度改革的認識，從而加深對國庫記賬支付制度改革的重要性的認識，加大對推進改革的重視，逐步建立完善、高效的國庫集中支付制度。二是要增強改革的緊迫性，積極落實國家重點政策，積極向基層全面推行國庫集中支付制度。

（4）定期對財務人員進行業務培訓。

國庫集中支付制度涉及多個流程，包括計劃下達、計劃申報、用款申請、項目管理等環節，操作流程復雜，因此，需要有全面的業務知識，所以要求各單位定期對財務人員進行業務培訓，及時更新財會人員的知識庫，學習涉及的新制度、新業務和新方法，提升技術能力和專業能力，并且熟悉國庫集中支付相關政策，提高財務人員的財務和財政等方面的專業知識，以最快的速度熟練掌握新的賬務處理方法和操作流程，推動財務人員向更專業更高層次的管理人員轉變，充分發揮國庫集中支付的作用，確保該制度的有效實施。

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