服務決策和業(yè)務的雙循環(huán)財務分析探討

屈玉鋼

目前，不少成長型中小企業(yè)對財務分析重視程度不夠，認為財務分析就是看看財務指標變動，與績效相關數據完成情況，感覺上財務部門“輕車熟路”輕松搞定。而財務分析工作者對財務分析需求者目的性了解不夠，對信息數據挖掘不夠，常常采取“教科書式”分析方法從同比變化、結構組成，到財務指標如收入利潤率、權益凈利率、資產負債率或經營資產周轉率等數據羅列，例行公事“淺嘗輒止”，分析原因未打通業(yè)務產出信息缺乏深度，寫出來的財務分析報告“牛頭不對馬嘴”。導致這種財務分析被管理決策者、業(yè)務產出人員使用查看很少甚至“束之高閣”。如此這般，惡性循環(huán)，財務分析工作逐漸地被邊緣化。企業(yè)失去從數據挖掘/分析精準定位問題原因，不能對癥下藥，長期健康發(fā)展戰(zhàn)略面臨挑戰(zhàn)。

一、雙循環(huán)模式財務分析概要

雙循環(huán)模式財務分析（圖一）就是財經部門主導，業(yè)務產出齊參與，依托經營信息和財務信息黏合交織為核心要點的雙循環(huán)模式：向左循環(huán)服務戰(zhàn)略管理，以財務數據、信息為起點，深挖財務信息價值，找準業(yè)務改善精進途徑，支撐管理決策績效評價，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展;向右循環(huán)服務業(yè)務產出，以業(yè)務產出經營信息為源點，審視經營信息內涵，管控風險保障財務分析高質量，結合實務“讓數據說話”為財務分析確定著力點，將財務服務、財務信息共享落實到業(yè)務產出單位提升經營效能。

運用上述雙循環(huán)模式財務分析，改善那些僅對財務報告中的企業(yè)償債能力、資產周轉運營能力和盈利能力等指標，進行縱向對比，或與同行公司橫向對比，缺乏深度數據處理，不能系統(tǒng)地論證企業(yè)綜合實力的財務分析法不足之處。

二、雙循環(huán)模式財務分析運用

雙循環(huán)模式財務分析一般可以總結為7步驟，一是分析目的，明確不超過3個的主題分析目標;二是分析計劃，進行分析時間控制作“3級”計劃細化到責任人;三是分析標桿，找到“標準”、“標桿”執(zhí)行財務分析，海量基礎數據信息的歸納、推演;四是分析控制，從管理決策、業(yè)務一線風控兩個角度找問題;五是分析檢查，從財務指標和經營信息中找原因，定位“病灶”;六是分析成效，綜合財務數據對業(yè)務績效評價，預測經營趨勢找出企業(yè)發(fā)展價值“論古今，看未來”。七是分析價值，服務產出，聚焦目標，保障財務分析有增量價值。藐視簡單的七步驟，如仍由財務部門一條線做下去，容易出現“流于形式”，只看當下業(yè)務層面，對戰(zhàn)略決策分析支撐乏力;又或重視財務指標數據展示，輕視業(yè)務信息挖掘;還有就是反映問題不聚焦，分析問題不透徹等情況。通過雙循環(huán)模式財務分析，財務部門與業(yè)務部門“齊抓共管”，服務業(yè)務產出，支撐戰(zhàn)略決策。如下：

前表述，展示雙循環(huán)模式財務分析內容，財經主導縱向價值鏈與業(yè)務產出齊參與橫向價值鏈構成縱橫立體分析模式，同時兼顧數據挖掘的深度和業(yè)務推演的廣度，這樣的分析模式對組織人員財務數據敏感與經營信息把控度提出很高的要求，易造成面面俱到，不聚焦，不重點的尷尬境地。下面從具體實務操作中，通過雙循環(huán)模式，重點關注如下事項即可落地。

其一、怎么做好分析？搭好“321”分析框架?！?”通過分析前準備會確認不超過3個分析目的，目的要統(tǒng)一，雙循環(huán)模式才能聚焦瞄準。“2”出具2套PPT模板。 “1”制定一個分析前、分析中、分析后的工作計劃清單。

其二、分析什么呢？在作分析之前，要著手數據清洗3次，1洗取數口徑，前后一致，保障數據縱橫向可比;2洗例外事項、偶發(fā)事項和人為水分信息;3洗與分析結論無關信息。如對業(yè)務費用增長一倍結合業(yè)務分析為業(yè)務拓展，市場擴張投入所致。那么需先清理專項業(yè)務費開支;再剔除預算控制等信息。財經分析模板PPT，內容有成長能力指標績效KPI指標完成情況;盈利能力指標回報預核算完成，成本費用管控情況;運營能力指標應收款項、存貨周轉效能情況;資金流指標，控制財務風險，資金保障情況;異常數據反映問題，從業(yè)務產出分析經營信息提煉要點。業(yè)務產出分析模板PPT，內容包括業(yè)務產出KPI完成情況;財務信息暴露業(yè)務缺漏，分析原由，列清單計劃責任到人;近期業(yè)務活動需要資源;回歸財務信息與業(yè)務信息，找準公司改進空間。

其三、分析價值在哪里？財務分析通過融合經營信息數據，數據信息共享，提升效能管控風險，促進合規(guī)建設;業(yè)務產出單位分析從財務信息數據，找準業(yè)務缺漏，改善業(yè)務信息質量，保障財務、業(yè)務有增量，創(chuàng)造價值。

四、結語

隨著財務機器人普及，基礎性財務核算管理、數據分析將通過機器實現，管理會計轉型勢在必行，業(yè)財融合方式下的雙循環(huán)模式財務分析是一種模式，通過前述對其內容、實務探討，尋求一種新的財務分析模式，系統(tǒng)地解決中小企業(yè)財務分析工作者單線財務分析困局。（作者單位：四川九洲空管科技有限責任公司）