環境保護稅產生的影響

劉小溶

我國自2018年1月1日起施行《環境保護稅法》。環境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位或者其他生產經營者。應稅污染物的范圍包括水污染物、大氣污染物、噪聲和固體廢物等等。本文主要關注環境保護費改稅后，產生的一系列影響以及我國做出這樣改變的理由。

一、費改稅的理由

環境保護稅法比起收取排污費來說執法剛性更強;還能更好的抑制地方政府和部門干預排污收費制度的這種不良行徑;不僅如此還可以提高納稅人的環保和合規意識，加強企業愛護環境減少污染的責任感。之前是由環保部門對排污費進行收取和管理，改為環保稅征收以后，將由稅務機關依照本法和稅收征收管理法的規定征收并且管理，讓執法更加規范和嚴格。環境保護稅本著“多污染多交稅”的政策設計，目的在于倒逼企業減排，將讓不少能源化工類企業自動提升企業自身的環保水平。

當然，“費”改“稅”的根本原因是隨著社會的生態文明的發展，排污收費制度已經不再適應環保發展趨勢，制度本身也漸漸暴露了一些無法調節的問題。比如，由于在地方政府和有關部門的介入下，這種外在壓力造成了排污收費制度執法剛性不足。在某些地區存在協議征收、任意減免等現象，甚至部分重點污染企業因“政策性免征”而未繳納排污費。就是因為這些不合法的操作，排污收費甚至成為企業“減負”的手段之一。費改稅后，征收部門由環保部門改為稅務部門，執法力度比起從前可以說是不可同日而語。環境保護稅的實施讓納稅人的義務更加明確了，納稅人應該主動申報納稅。

二、費改稅對企業的影響

環境保護費改稅的首要原則是“稅負平移”，即從收取環境保護排污費改為征收環境保護稅，這一過程中總體上不增加負擔。首先，根據稅收轉移的原則，環保稅的稅率的下限和排污費的最低收費標準是一樣的。不過，由于自2015年6月底以來，排污費的征收標準在一些省市已經上調了，在環保稅開展以后，顯然有一些省市會實施在原來收稅標準基礎上更高的稅率，考慮到這種情況，企業的稅負可能加重。第二，在征收環保稅的過程中，對于未嚴格執行環保標準以及以前不能按時繳納排污費或者不完全按規定繳納排污費的企業，他們也將受到影響，或許會增加企業的納稅壓力。環保稅有規定排放應稅的大氣污染物或者水污染物濃度低于國家和地方規定的污染物排放標準的30%的納稅人，可以按照75%的稅率減征環保稅。所以，環保稅的另一個作用就是“甄別”甚至“區分”不同的企業。環保稅推出，對企業有重大的推動作用，環保稅負的負擔差異最終導致價格差異或生產規模差異，有利于上游產業優勝劣汰，加速僵尸企業退出，實現資源優化配置。如果企業主動加大減排享受稅收優惠政策，環保稅的納稅額則可以保持與費改稅前持平或下降。如果目光短淺，會認為企業治理污染會增加短期成本，但從長遠來看，加大減排享受稅收優惠政策會讓企業的長期成本降低，讓企業本身長期受益，并且變得更有競爭力。

三、對地方政府的影響

過去我國收取的排污費是由地方政府和中央政府分成的，采取的是9：1的比列。與原排污費不同的是，環保稅收入全部作為地方收入，也不再采取專款專用方式。這是考慮到治理污染的責任主要由地方政府承擔，也是為了調動地方政府的積極性。同時，鼓勵地方政府提高征收標準，按照在現行排污收費標準的下限基礎上，增加最低標準的10倍為上限。“稅費改革”之后，全國范圍內的硬件投入和污染治理資金以及生態文明建設資金大幅增加。比如一些農村地區的配套污水管網建設和污水處理設施，與之前相比改善了很多。

地方政府為了推動《環境保護稅法》的有效實施，做了一系列工作來確保環境保護稅改革的順利推進。一是健全工作機制，強化組織保障。二是細化內部分工，強化運行保障。三是做好交接識別，完善信息保障。四是開展培訓輔導，強化輿情保障。對內，對環境保護稅管理人員的開展培訓，確保相關稅務人員掌握稅法、實施條例及有關政策文件精神，熟悉環境保護稅征管流程，加強對辦稅服務廳窗口人員的難點解答訓練和模擬訓練;對外，對所有已識別環保稅納稅人的政策輔導，加強環保稅納稅申報表填報輔導，確保納稅人及時、準確填報。制定環保稅輿情監測分析和應急處置方案，密切關注輿情動態，及時化解矛盾問題，為環保稅開征營造良好輿論氛圍。

四、對治理環境的影響

很多人認為環保稅的倒逼機制是在為監管不力披上一層合法的外衣。可是在當前的社會環境下，這也可以算作我們在保護環境的道路上邁出了重要的一步。如果政府不做出調控，企業也不做出改變，這后果是什么不言而喻。環境的惡劣需要大家一起改變，政府增加環保稅，企業也需要自控。很多污染企業白天不生產，晚上偷排，就需要對癥下藥，加大稅收征管力度。開征的環境保護稅將讓不少能源化工類企業自動提升企業自身的環保水平，環保稅的立法目的是為了保護和改善環境，減少污染物排放，推進生態文明建設。環境保護稅法比起收取排污費來說執法剛性更強;還能更好的抑制地方政府和部門干預排污收費制度的這種不良行徑;不僅如此還可以提高納稅人的環保和合規意識，加強企業愛護環境減少污染的責任感;有利于促進經濟結構調整和發展綠色稅收體系的轉變;并且更加規范政府調配秩序，優化地方政府財政收入結構，強化預算約束。（作者單位：重慶理工大學）