企業人工成本預算全過程管理分析

黃琳雅

企業的生存取決于市場的變化，想要在千變萬化的市場環境中立于不敗之地，企業需要積極加強內部成本預算管理工作的重視力度，通過強化企業成本預算管理工作的開展提升企業的核心競爭力。本文主要分析了在企業的發展過程中，人工成本的預算編制以及后期的執行與清算工作開展措施，以期能夠促進現代化企業的穩定發展。

人工成本在企業的經營管理過程中占據了非常重要的位置，是企業經營總成本的重要組成部分，人工成本決定了企業的經營效益以及企業的市場競爭能力。目前企業人工成本預算全過程管理工作的開展還沒有形成統一的工作開展規劃方案，一般都是根據企業的發展情況，按照事前、事中和事后三個過程，分別制定出三個不同的階段：人工成本預算編制、人工成本預算執行和調整后以及人工成本的清算和分析。三個過程不斷地循環進行，才能夠有效的實現企業人工成本預算全過程管理工作。

一、人工成本預算全過程管理

人工成本費用包含有職工工資總額、職工住房費用、勞動保護費用、社會保險費用、職工教育費用、職工福利費用以及其他費用等，其中最重要的就是企業員工的工資總額，幾乎占據了人工成本總額的全部內容。預算管理則是需要通過使用數字管理形式，制定出未來一段時間的成本計劃。目的是為了能夠讓企業的資源擁有最佳產出和獲利。通過進行預算管理工作，能夠為企業管理人員的企業管理政策制定，以及人工成本管理工作的開展提供重要的科學依據。人工成本預算管理全過程總共可以分成為三個階段，分別是人工成本預算編制、人工成本預算執行與調整、人工成本清算與分析三個重要階段。這三個階段不斷地進行循環，從而能夠起到優化改進企業人工成本預算管理工作的效果。

二、人工成本預算編制

（一）人工成本預算編制理念

在企業的發展過程中，人工預算編制理念受到了人工成本管理控制工作開展的影響，如果人工成本較低，會增加人工數量，而人工數量的增加同樣還會創造出更多的工作，導致出現冗員的情況，影響企業的運行效率和運行質量。想要控制好人工成本，并不僅僅只是進行裁員和降低薪酬就能提升工作效率的。企業只需要投入一定的人工成本，才能夠帶來一定的企業產出效益。企業的人工成本提升，那么企業中的人均增長至和人均銷售收入也會不斷的提升。

（二）人工成本預算編制準備工作

企業首先需要根據企業的運行情況以及目前的業務發展情況制定出明確的人力資源規劃，包括下一年的人力資源需求崗位和數量，下一年的增預案和減員計劃表，以及下一年的職位調整等。在確定了用工數量之后，還需要結合用工數量的各項標準，得到相應的項目費用。企業人工成本預算工作中人工薪酬總額占據最大，因此薪酬的標準建設非常重要。編制人工成本預算之前需要確定出下一年的薪酬調整計劃。企業需要首先決定好是否進行調薪以及調薪的幅度是多少。一般調薪都是要全面考慮工資市場行情、國家政策以及企業自身發展情況等客觀因素，才能夠得出綜合性結論，預算編制過程中還需要遵循工資總額增長低于經濟效益增長的重要原則，這樣才能夠確保企業的工資增長跟企業經濟效益相匹配。

社平工資決定了企業五險一金的上下限，根據地區的不同也會產生福利項目標準的差異性。社平工資的發布時間一般都比企業的編制預算時間晚。根據國家相關政策對于企業職工福利項目的要求，企業還需要確定下一年度職工福利方面是否有所變化。企業要積極組織各個單位以及工作部門制定出下一年度的員工培訓計劃，根據企業的人才需求確定培訓費用。企業在人工成本預算編制之前了解上級部門對于企業的管理要求和相關信息。

（三）人工成本預算編制

根據實際情況，人工成本預算編制可以從邊直角度分為正向和反向兩種方式。在人工成本預算編制中的正向編制要提前計算出人工成本構成項的費用額度，這樣得出人工成本總額度。反向編制方式則是由于企業由于人工成本總額與企業的經濟效益掛鉤，從而出現人工成本總額受到控制的情況。在企業當中的從業人員工資總額指的是在一定發展階段，企業支付給企業員工的勞動報酬總額度。需要以預算初期所有部門員工最新的工資標準填寫出第一個月的預算額，然后以第一個月預算金額為基準，來相應的根據年度增員減員計劃、職位調整計劃以及工資福利項目等內容預算出下一年度的整體費用額度。針對比較特殊的銷售人員提成問題，則還需要深入了解業務部門的歷年銷售情況，并按照相應的提成比例計入到相應的月份當中。加班工資則根據企業以往的數據經驗進行有效評估。企業按照績效獎金，也需要按照相應的歷史經驗評估出獎金，并記錄到相應的月份當中。

在不同的地區和不同的時間段，社會保險費用的繳費基數也是不同的，需要根據企業的已經具備的歷史數據和相關經驗評估出相應的增幅。要注意只統計單位內部承擔部分的繳費額度。為了能夠方便數據的再一次利用，要按照五險內容的不同分開進行預算評估，然后再把金額進行匯總。企業如果內部包含有額外補充的養老保險以及醫療保險，也需要加入到社會保險費用總額當中。企業的職工福利費用則需要根據企業部門人數的變化以及企業現有的職業福利項目進行預算評估。按照會計行業的準則要求，企業職工福利費用自身并沒有固定的計提標準鼻涕，只需要按照相應的稅法規定即可。職工教育費用一般都是按照部門和企業年度培訓計劃費用統計，并且按照會計行業準則要求來說，企業職工的教育和培訓費用同樣沒有明確的固定處計提比例，但是稅法規定企業超過工資的2.5%以上，也不允許在稅前扣除。企業的勞動保護費用需要按照預算年度計劃投入到企業的勞動保護項目當中進行測算，或者是根據企業歷年以來的歷史經驗進行預算評估。

（四）人工成本預算執行與調整

企業需要積極建立人工成本定期統計上報制度，統一要求報表的格式和內容填寫方式，各個單位部門按照季度來上報實際的發生數額，如果在執行過程中出現了超出預算或者是跟預算懸殊很大的情況，則需要進行書面說明，針對違反企業薪酬管理標準的情況要及時的發現和解決。企業要形成人力資源工作開展的審批流程，例如說制定出規章制度、招聘計劃、工資福利發放以及調薪等審批流程，需要在企業的發展過程中能夠控制好企業人力成本的支出數額，這樣才能夠讓企業的人工成本監控配套設施更加完善和有效。人工成本預算制定時，企業需要根據經營環境以及發展情況進行預算設定。例如企業在發展過程胡總預算編制基礎情況逐漸發生了一系列的變化，或者是國家的宏觀經濟政策出現了重大調整時，這些都需要調整好人工成本預算。在企業人工成本預算調整過程中，首先要考慮好企業的內部調劑，才能夠綜合考慮增加總額。

（五）人工成本清算和分析

企業年度預算工作結束之后，就需要清算企業當年實際發生的人工成本，把人工成本各個構成向進行分別統計，掌握企業真實的年度人工成本總額。企業人工成本預算管理工作開展過程中，在后期需要把預算書的內容跟最終實際產生的數額進行對比，能夠清晰地了解真實情況和方案中間存在的變化，并分析出產生差異的主要原因，這樣能夠便于后期積極研究出有效的解決措施，這樣才能夠有效的為下一年預算編制工作的開展指明道路。

三、結語

總而言之，愜意需要加強對于人工成本預算管理工作的重視力度，加強企業人工成本的預算、統計以及分析工作，能夠有效減少無效的人工支出，通過人工成本預算方案的制定來規劃出企業下一階段的發展方向，能夠有效促進企業的穩定發展。（作者單位：陽春新鋼鐵有限責任公司）